税式支出研究的新进展

本文重点阐述税式支出的理论分析框架及其实际效应,以作为后续相关研究的基础。税式支出既具有激励保障功能,又存在诸多弊端。因此,扩大还是限制税式支出,从未停止过争论。理论研究发现,税式支出存在最优规模,具有促进就业和改善收入分配的积极效应,并且与政治体制、社会选择紧密相关。经验研究发现,税式支出对个人决策、产业发展和政府行为产生了多重影响。     

税式支出：税收理论的新课题

税式支出是税收理论中的一个新课题，本文从税式支出概念的引入出发，对税式支出的由来，税式支出的地位、税式支出与直接支出的选择、税式支出在国际性税收事务中的用途及税式支出的利弊等问题进行了初步探讨。     

税式支出法律问题研究

税式支出是将税收优惠列入预算，并以法律对其进行规范的行为。严格的税式支出可以在很大程度上避免税收优惠的任意性，减少税收流失并抑制涉税腐败。目前，不少发达国家已经实行税式支出制度并取得了良好的效果，但在我国，税式支出尚未成为财税法律法规的内容。为此，从税式支出与税收法定主义的关系、当前税收优惠中存在的问题、税式支出的法律原则和税式支出的立法建议等方面作初步的探讨，以期对我国税式支出法律的制定和实施有所启示。     

我国税式支出预算的基本框架设计

根据政府一般预算的基本框架构成,我国税式支出预算的基本框架主要包括以下四个方面:1.税式支出项目的界定。根据税式支出的内涵和外延,按照一定的标准,从纳税单位、税基、税率、纳税期限、管理措施、国际交易准则等诸多要素,对各种税收减免条款与基准税制进行对比分析和鉴定,判断某项税收优惠措施是否具有税式支出性质,从而确定具体的税式支出项目。这是对税式支出进行定性分析的过程,是构建税式支出预算的首要前提。2.税式支出规模的测算。税式支出规模是指因实施税式支出而使国家放弃的税收收入损失。利用一定的测算技术和统计方法,对各…     

税式支出与财政支出的比较分析

税式支出和财政支出一样，同属于政府支出，在一定时期内，两者相互增长，此增彼减。目前，理论界和实际工作部门对税式支出有褒有贬。进行税式支出与财政支出的比较分析，目的在于正确认识税式支出的作用，科学评估税式支出的功能，从而协调两种政府支出的运用，以促进国民经济的持续、稳定、协调发展。     

我国税式支出与收入分配公平问题的研究

社会收入分配公平既是政府宏观调控的重要目标,也是制定我国税式支出政策的基本出发点之一。税式支出政策作为一个整体,既包含了有利于收入分配公平的积极因素,也蕴藏着不利于收入分配公平的消极效素,本文从将税式支出纳入政府财政支出范畴,制定统一法规,增强税式支出政策的透明度和规范性等方面提出消除不利于收入分配公平的消极因素,以完善我国税式支出管理,促进社会收入分配公平。     

税式支出管理的国际经验与我国的选择

目前我国财税改革的重心在于税收管理,而税收管理的关键则在于税收优惠管理.加强对税收优惠的管理可采用多种方式,但最有效的方式是借鉴国际成功经验,全面推行税式支出管理制度.国际上许多国家都建立了这项管理制度,并在统计、评价税收优惠,提升税收优惠政策有效性、合理化方面取得了较好的效果.本文在对税式支出管理的国际经验进行归纳总结的基础上,分析了我国税式支出管理的现实状况,并重点从科学合理确定税式支出范围、提升税式支出的法制化和规范化、建立完善的税式支出统计制度以及加强对税式支出进行成本效益分析等方面,提出了构建既与国际惯例接轨又具有中国特色的税式支出管理制度框架的设想.     

论投资的税式支出——以科技资金投入的税式支出为例

税式支出具有投资效应,这已被国内外经验研究所证明.税式支出的投资效应会受到多种因素的影响.不同税式支出方式各具特点,我国必须完善并合理运用促进科技进步和创新及其成果转化的税式支出方式.     

利用税式支出政策调节收入分配的建议

1.加大个人所得税的税式支出。优惠力度,并改进相关政策的制度设计。一方面,扩大个人所得税税式支出政策的覆盖面,让更多的社会成员享受到个人所得税的税收优惠;另一方面,增加优惠内容,调整优惠方式,尤其要重视与中低收入家庭劳动所得相关的税式支出政策的设计,激励低收入者通过劳动来提高自身的收入水平。2.适度增加流转税的税式支出。流转税税式支出政策能否显著提高居民部门收入占比,取     

税式支出管理研究——兼论我国税式支出管理制度的建立与完善

税式支出理论与实践在西方已日渐成熟,西方主要发达国家都建立了该项管理制度并运用于实际工作实践中。我国对税式支出研究的时间则比较短,为解决当前中国现行税收优惠制度中存在的问题,建立符合我国国情的科学、规范的税式支出制度就显得尤为迫切。当前我国正在逐渐建立适应市场经济运行的公共财政体制,而且又面临新一轮的税制改革,税收优惠政策的设置都是必须重点考虑的一个重要要素。     

税式支出优化理论研究

一直以来 ,中国的税式支出无论从规模上还是从支出方向上都被政府充分地运用于各项税收法律、法规之中。然而 ,由于在理论上缺乏系统的论证 ,以至于在实践上不能科学量化 ,进而规模上无法时效监控 ;在方向上过多局限于地区性的倾斜而不能有效实施产业优惠。基于此 ,税式支出必须从理论上予以优化 :以最优税式支出为目标参照系 ,选择适合于中国的最适税式支出形式。     

税收,你在当前应做些什么?

为扩大内需,刺激经济增 长,我国实行了积极的财政政 策,主要是扩大政府投资性支 出,实践证明,这是一种行之 有效的办法。但是,财政政策 工具中,不仅包括投资支出, 以及与之相关的国债.税收是 其中很重要的一个杠杆,为什 么税收没有通过税式支出这种 支出形式来扩大政府支出呢?进 一步讲,税收在当前积极的财 政政策的情况下,应该做些什 么呢? 首先来看一下,能不能通 过加大税式支出的形式来加大 财政支出。 税式支出,简单地说就是 我们通常所说的减免税,政府通过减免税等措施使一些企业交纳比正常税收结构低得多的税收,相当于企业得到了政府…     

调节收入分配的税式支出政策

一、税式支出的基本概念 1.税式支出的含义 从一般意义上来说,税式支出是指一国政府为了实现一定社会经济目标,通过相关法律、法规的制定,对基准税制规定的纳税人法定纳税义务给予减免所放弃的税收收入。     

基于纳税人视角论我国税式支出的经济效应

一、税式支出实质是一种隐性政府支出 税式支出是由于政府对特定经济或社会目标的追求,以税收优惠的形式,通过对基准税制的偏离而导致税收的减少,这种税收的减少对政府而言不但在支出形式上类同于政府预算支出的增加,而且往往形式上也可以用预算直接支出来替代,正因为它以税收减少的形式表现出来,所以称作税式支出.     

对完善我国税式支出管理的思考

对完善我国税式支出管理的思考韩凤芹，韩国忠税式支出主要有两个方面的含义：一方面是在强调鼓励效果上，各项税收减免措施与政府直接支出相类似；另一方面是确认各项税收减兔措施和其他政府支出一样，必须经过国家的预算控制方可实施。因此税式支出的主要目的就在于把大...     

OECD国家税式支出制度比较与借鉴

一、OECD国家税式支出法律制度比较①西方各国对建立税式支出法律制度的具体认识不同,建立税式支出的客观要求和有关条件不同,因此,具体的制度内容、形式和方法亦不尽一致。(一)法律要求与政治功能的差异分析。1.构建税式支出法律制度的法律要求。在西方国家中的OECD成员国33个国家中的美     

界定与控制税式支出预算规模的思路

税式支出预算化管理是目前世界很多国家普遍使用的方法,也已成为我国当前完善税收制度、改革财政体制中一个亟待解决的问题,该项支出数额的确定是预算编制中面临的一个十分重要的理论和现实问题.本文在借鉴美国税式支出规模和国内学者的研究成果的基础上,提出税式支出预算规模界定及其控制的思路和方法.     

试论我国建立税式支出制度的必要性

我国经济条件的差异、税法自身的不足和国家经济发展战略实施的要求，是建立税式支出制度的客观基础。而现行税收优惠手段的运用与税收作为经济杠杆的要求极不相适应，以及税式支出所具有的弥补财政支出不足的优点，又都要求建立税式支出制度。在我国，实施这一制度，主要应在完善现行减名税管理制度的基础上，体现产业政策目标，同财政支出的调节方向一致，从而建立起税式支出宏观管理制度，发挥其宏观空中的作用。     

财税政策对物流企业GTFP的影响——基于税式支出与财政补贴的对比分析

财税政策对微观市场主体的影响一直是理论界研究的热点。本文以2009—2018年上市物流企业为研究样本，采用SBM-GML方法测算物流企业GTFP，实证检验了税式支出与财政补贴对物流企业GTFP影响的差异性，并进一步对比分析了其影响途径。研究发现：（1）从整体分位点来看，税式支出对物流企业GTFP的影响表现为显著正向激励作用，与之相比，财政补贴抑制了物流企业GTFP的增长。从各分位点来看，税式支出的促进作用表现为先增后降的倒U型趋势，在0.7分位点上对GTFP的影响最强，在0.1分位点上对GTFP的影响最弱。财政补贴的负面效应也呈现出倒U型趋势。但不同的是，其负面效应在0.7分位点达到峰值，在0.9分位点处为最低值。（2）从影响途经来看，税式支出通过提高技术水平来促进GTFP增长，而财政补贴阻碍技术水平提高从而抑制GTFP的增长，技术效率作为影响途径之一表现得并不明显。这表明，一方面，政府应制定差异化的财税政策来增强其对物流企业的激励效果；另一方面，物流企业应根据政策调整发展模式，培养自主创新能力，实现绿色高效发展。     

关于我国税式支出预算编制的基本思考

建立税式支出预算管理制度是加强税收优惠管理的有效举措.自经济体制改革以来,我国税收优惠的规模增长较快,各种税收优惠政策往往清理之后又迅速膨胀,其根本原因是没有建立一个科学规范的税式支出预算制度.本文紧密结合我国经济改革实际,深入分析我国当前编制税式支出预算的难点,并在此基础上提出我国税式支出预算编制的基本选择和具体设想.