浅议混合所有制企业的内部审计

本文对多种经济成份构成的经济组织,混合所有制企业内部审计的重要性作了论述,提出了混合所有制企业内部审计组织机构的设置原则,独立性原则和权威性原则。介绍了目前常见的混合所有制企业内审组织机构的设置模式:总经理领导的组织模式、监事会领导的组织模式和董事会领导的组织模式及其利弊。提出了混合所有制企业内部审计的主要内容,对混合所有制企业内部审计的规范化和内审人员的素质也提出了要求。     

试谈现代公司内审的设立模式

目前，我国理论界对现代公司如何设置内审机构看法不一，归纳起来主要有以下几种模式：（）将内审机构设在监事会下；（2）将内审机构设在董事会下，在董事会内设审计委员会，并在经营管理层设内审机构，该机构隶属于审计委员会，向审计委员会负责；（3）将内审机构设在总经理领导的经营管理层，归总经理领导，向总经理负责；（4）董事会下设审‘”邻，直接归董事长领导，经营管理层设内审机构，直接归总经理领导，该机构向总经理报告工作的同时还要向董事会下设的审计部报告工作。以上几种模式各有利弊，各单位应根据企业性质、规模和企业…     

谈改制企业如何加强内部审计

建立内审机构是现代企业制度的必然要求。因此,改制企业必须不断加强内部审计。 一、合理确定内审机构的隶属关系 内审部门归谁领导是关系到审计能否有效地发挥其作用的关键。从目前情况看,国家还没有明确规定企业内部审计归谁领导,也没有统一的模式。因此,目前企业对内部审计的领导方式各不相同,具体有以下几种：（１）隶属于董事会,受董事长领导;（２）隶属于经理层,对经理负责;（３）隶属于监事会;（４）隶属于总会计师。根据改制企业的组织结构和贯彻内部审计独立性原则,笔者认为改制企业内部审计机构的领导方式可采取隶属于…     

现代企业制度下内审机构模式的最佳选择

我国企业内部审计制度建立较晚,在借鉴国外经验方面也不尽一致,内部审计机构设置存在多种模式,主要有:（１）内审机构隶属于财会部门;（２）内部审计隶属于总经理;（３）内审机构设在监事会;（４）内审机构设在董事会;（５）在董事会下设审计委员会,在行政系统———经营管理系统设置审计机构。上述五种模式各有利弊。———从内审机构设置的原则上看,笔者认为第五种模式最为科学、有效。第一种模式下,内审机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲,都是较差的。内审机构只是开展部分日常性的审计工作,不能直接为经营决策者服务,不能很好地实…     

商业银行内部审计的国际比较研究与启示

国际金融组织为了防范和控制经营风险，普遍重视内部审计工作。为了确保内部审计部门的独立性和权威性，内部审计部门可以不受阻碍地接触银行的所有业务和辅助部门；内审部门一般都隶属于董事会领导，向董事会报告的渠道通畅；董事会可以设立审计委员会作为参谋智囊机构，审计委员会包括有丰富行业经验的非执行董事；审计业务领域的确定、审     

股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

评独立董事领导下的内部审计机构

上市公司治理结构缺失已成为我国证券市场亟待解决的问题之一,为有效地保护中小股东的利益消除内部人控制带来的消极影响,独立董事制度呼之欲出。独立董事制度的建立,不仅能进一步完善上市公司治理结构,促进上市公司规范运作,而且有利于提高上市公司会计信息质量。独立董事在董事会下设的审计委员会中任职,将有助于内部控制设计的适当性及其运行的有效性。独立董事领导下的内部审计机构有别于其他形式的内部审计机构,能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性,有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥,有利于审计人员独立开展工作。     

当前制约内部审计发展的主要因素

管理是企业永恒的主题 ,而减员增效又似乎是国企管理中的一个特色。近几年来 ,有相当一部分企业的内部审计机构被一次又一次的合并、精减 ,有的甚至被取消 ,大有现代企业制度不需要内部审计之势。内审机构大幅度萎缩 ,内部审计作用不能正常发挥 ,制约了企业内部审计的发展。本文就当前制约内部审计发展的主要因素进行粗浅的探讨。因素之一 :内部审计的组织隶属关系不合理我国设置内审机构的股份制企业中 ,其隶属关系主要有两种形式 ,即 :１、隶属于董事会 ;２、隶属于监事会。内部审计隶属于董事会是我国公司制企业采取的普遍形式。其优点是…     

强化内部审计 提高管理水平

审计是现代企业的“第三只眼睛”。审计作为企业的重要经济监督部门,如何应用监督职能参与国企改革,服务于国有企业的产权改革、公司化改造,服务于国有企业的战略重组和完善现代企业制度,是国企审计在新形势下面临的新问题。对企业内部审计工作必须进行改革,否则只靠我国现行的内部审计体制就不能真正发挥出内部审计工作应有的作用。1、改变内部审计工作在企业中的地位,设立内部审计委员会。西方发达国家的大型现代企业多设立内部审计委员会,内部审计工作隶属于该委员会,委员会由董事长、非执行董事、内审机构负责人组成,而该委员会又隶属董…     

我国内部审计外部化的必要性和可能性

一、我国内部审计的现状分析(一)内部审计机构设置不合理。在现有的内部审计体制下,内部审计机构设在企业内部并且直接对企业负责人即经营者负责。这一制度安排导致两个方面的问题:1.内部审计的触角无法触及董事会、经营者这一最高层次的代理人的经营决策活动,因为内部审计机构直接对企业负责人负责。在我国,多数企业由董事长兼任总经理,使得董事会身份具有虚拟性,董事会并不真正代表股东的利益,而是与经营者利益趋于一致,经营者实质上控制了董事会。2.内部审计的独立性受到严重影响。从形式上看,内部审计人员不具有独立性。他们是企业的内…     

现代企业制度下我国内部审计的发展趋势

内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于实现增加价值和改进组织的运作,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制以及治理经营过程的效果,帮助组织实现其目标。现代企业制度下内部审计除了具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大基本职能外,还有管理控制和内部服务职能,呈现出如下几大发展趋势。一、在机构设置上,从平行于各职能部门的内设机构向派驻式、独立性方向发展。内部审计隶属于谁,即受谁的领导,在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。一般地说,内部审计所隶属的层次越高,其权威性和独立性就…     

21世纪中国内部审计的十大发展方向

我国目前的内部审计模式是在计划经济体现下应国家审计机关的需要而建立和发展起来的,采用的是“双重领导模式”,既受本企业主要领导的管理,又接受国家审计机关的指导的监督,随着现代企业制度的建立和公司管理结构的不断完善,内部审计将会受到前所未有的重视,越来越多的企业内审机构转向对董事会和董事会下设的委员会负责这一形式,该形式能减少股东经营之间的信息不对称,从而使股东利益得到有效保护,符合现代企业制度和完善的公司管理结构的要求。     

构建现代企业制度下的集团内部审计模式

一、合理设置内部审计的组织机构按照《内部审计实务标准》的独立性要求,内部审计必须独立于经营管理活动决策过程之外,内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次转变。但是,从目前总体的企业集团公司内审机构设置情况看,一般属于总经理主管,与其他业     

提高内部经济责任审计质量的几点看法

一、提高认识、加强领导，强化审计组织和队伍建设 （一）在董事会下设审计专业委员会，全面领导企业的内部审计工作。内部经济责任审计是对企业内部独立核算的二级单位负责人的经济责任进行审计，为了提高经济责任审计的质量，应在董事会下设立审计专业委员会，制定和批准内部审计制度、任免内部高级审计人员、审批审计计划、签批审计处理意见等。这种体制可以保证内部审计具有很高的独立性和权威性。     

集团企业内部审计模式探析

企业组织结构是影响企业集团构建内部审计模式的主要因素之一,根据企业集团采取不同的组织结构模式,国内外现行的内部审计模式常见有总经理领导,监事会领导以及董事会领导的三种内部审计模式,本文首先对这三种内部审计模式的优势与劣势进行了比较分析,其次,结合我国集团企业发展的实际情况,在借鉴西方经验基础上,对集团企业内部审计模式的发展趋势进行了探讨,得出董事会领导下的审计委员会制度模式是内部审计模式的发展趋势。     

澳大利亚企业内部审计及其借鉴

澳大利亚企业内部审计及其借鉴湖南财经学院孙佐清一、澳大利亚内部审计基本情况（一）审计机构的设置及对内审人员的要求澳大利亚内部审计机构是通过立法设立的且绝大部分设在集团公司总部。分公司接受总部的审计监督，内审机构业务工作受董事会领导，向董事会报告工作，...     

香港中华电力有限公司内审简介

香港中华电力有限公司是一家上市的股份有限责任公司。该公司组织形式为董事会领导下的总经理负责制,设有审计委员会直接对董事会负责,设内部审计部对审计委员会和总经理负责。内审部在总审计师的领导下开展工作,每年需向董事会提交工作报告及帐务、报表审核意见。中电的内部审计不仅对财务会计进行审计,同时也对公司的行政管理进行审计控制,工作开展得有声有色,主要经验如下:     

尽快建立与现代企业制度相适应的内部审计新模式

我国企业内部审计的发展方向应有以下思路：一、提高内部审计的组织地位 从内部审计的机构设置来看，当今世界主要有以下三种模式：（1）在公司董事会下设的审计委员会之下的内部审计机构，审计人员大多由不参与日常管理工作的董事会成员担任。美国上市公司中的内部审计设置模式就属于这一类型。     

现代企业制度下的内部审计机构和人员体系

内部审计机构和内部审计人员构成了内部审计的主体。内部审计机构的隶属关系(或接受谁的领导),关系到它的独立性和权威性,关系到内部审计作用的发挥。同时,内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动,内部审计机构要配备高素质的人员,才能胜任此项工作,并保证内部审计工作在企业中得以顺利开展。为此,本文提出了内部审计机构体系和人员体系。现代企业制度下的内部审计机构体系内部审计机构的设立,是为其所有者、其他利益关系方、顾客和客户创造价值或谋取利益。内部审计机构怎样设置,直接影响到内部审计部门的地位及其作用的发…     

21世纪中国内部审计的发展方向

内部审计作为我国审计监督体系中不可缺少的组成部分,日益受到人们的重视。在进入21世纪之后,我国的内部审计将如何发展,是审计理论和审计工作者所共同关心的一个问题,本文试图加以探讨。一、内部审计模式向“隶属于董事会和审计委员会”发展我国目前的内部审计模式是在计划经济体制下建立和发展起来的,采用的是“双重领导模式”,既受本企业主要领导的管理,又接受国家审计机关的指导和监督。随着现代企业制度的建立和公司管理结构的不断完善,内部审计将会受到前所未有的重视,越来越多的企业内审机构转向对董事会和股东会选出的监事…