金融工具重分类解析

金融工具是指形成一方的金融资产,并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。金融工具特别强调以合同为基础的权利和义务。一般来说,金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具,也可能包括一些尚未确认的项目(如尚未确认的贷款承诺和财务担保合同)。其中,金融负债不允许重分类(即以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债之间的重分类),权益工具只有一种计量属性(以历史成本计量,不确认公允价值变动),权益工具内部的重分类不涉及计量属性的改变。     

贷款利息收入核算探究

正《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将贷款和应收款项划分为金融资产,规定贷款在初始计量时应按照公允价值计量,相关交易费用计入初始计量金额;在后续计量时应采用实际利率法按摊余成本计量。摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:(1)扣除已偿还的本金;(2)加上     

金融工具会计

金融工具会计的主要问题集中在确认和计量方面。金融资产的初始计量应为:将支付的对价作为取得金融资产的初始入账金额;金融资产的后续计量应为:企业发起但不是为交易而持有的贷款和应收款项按成本计量,持有至到期的投资按摊余成本计量,可供出售金融资产和交易性金融资产按资产负债表日的公允价值计量。确定金融资产公允价值的优先顺序为:公开活跃市场上该项资产的市价、参考市场上类似交易资产的价格、采用期权定价法或资本资产定价法。     

新会计准则对商业银行会计核算的变革

2006年新会计准则实施后，将促进商业银行的贷款、债券投资、存款、衍生金融工具、金融资产转移及公允价值、摊余成本和未实现利得等发生重大改革，随之也会对金融行业的会计信息产生重大影响，了解这些变化将有助于正确评价商业银行收益或损失。     

债券溢折价摊销模型简介

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(以下简称“新准则”)规定,金融资产应当按照公允价值进行后续计量,金融负债应当采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。而采用实际利率法对债券溢折价进行摊销较为烦琐,笔者经过实践,设计了一个简单实用的债券溢折价摊销模型,不     

商业银行债券投资在金融资产会计科目的应用

<正>在最新的会计准则中，金融资产分类由原先的“四分类”模式优化为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的“三分类”模式。商业银行在投资债券的过程中，合理选择运用金融资产会计科目至关重要。     

谈金融资产摊余成本

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范了金融工具摊余成本的核算,其中特别指出,金融资产摊余成本要扣除已发生的减值损失。笔者尝试从其概念及计算方法角度作一探讨。一、摊余成本与现值《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定:持有至到期投资以及贷款和应收款项,应当采用实际利率法,按摊余成本计量。     

摊余成本及其与历史成本、公允价值的关系

对在金融资产计量中出现的摊余成本的性质与特征进行分析并探讨这一概念与历史成本和公允价值的关系,具有重要现实意义。摊余成本仅仅产生于投资主体持有至到期的债券投资这类金融资产,即产生于对其他主体发行的债券所进行的投资。摊余成本虽然是财务报表一个计量属性,但它不能用于初始确认,而只是用于弥补历史成本计量的不足,在很大程度上,摊余成本是用公允价值计量持有至到期债券的替代属性。     

可供出售金融资产减值核算优化探析

一、现行可供出售金融资产减值的会计处理及不足 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规定：当可供出售金融资产发生减值时,应借记“资产减值损失”,贷记“资本公积”、“可供出售金融资产——公允价值变动”。其中“资产减值损失”的数额等于可供出售金融资产原始成本（或摊余成本）扣除以前期间计提的减值准备后与减值当期的公允价值之差;“资本公积”的数额等于应当予以转出的原直接计人所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失数额;     

金融资产分类的国际动态及我国应对策略

为了回应经济危机中对于会计问题的关注,国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board)(以下简称I-ASB)将以前四分类金融资产改为以公允价值计量和摊余成本计量的两分类金融资产,简化金融工具的相关处理,降低其确认计量的复杂性,提高会计信息的质量。两分类将于2012年全面实施,无疑,IASB颁布的两分类计量方式对我国会计准则修订工作将会产生很大影响,对我国而言,本着与国际准则趋同的原则,未来一段时间会计改革重点是积极响应金融稳定理事会建立全球统一的会计准则号召。     

论金融资产与其他综合收益

依据主体业务模式和合同现金流特征可以把金融资产分为三类并采取相应的计量方式。金融资产可以摊余成本和公允价值计量，且金融资产公允价值变动计入综合收益还是当期损益，对决策者有着重要影响。     

可供出售债券投资减值损失的确定

现行会计准则首次提出了可供出售金融资产的概念,规定可供出售金融资产采用公允价值模式进行后续计量,同时,如有客观证据表明可供出售金融资产发生减值的,应当计提减值准备。而可供出售债券投资减值时,减值损失的确定是采用账面价值与公允价值孰低法,还是采用内在摊余成本和可     

基于T型账户计算可供出售金融资产摊余成本

有关文献和教材中对可供出售金融资产摊余成本计算做了介绍,但按照教材安排讲解,学生觉得难以理解和掌握,因此,文章利用T型账户这一辅助手段对可供出售金融资产摊余成本计算进行分析,最后得出结论,可供出售金融资产摊余成本等于可供出售金融资产总账余额(不包括其中的公允价值变动明细账户余额)减去已发生的减值损失。     

巧释摊余成本 简化实际利率法核算

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中,金融资产或金融负债的摊余成本等于其账面价值。利用摊余成本与账面价值的一致性,按照实际利率法的核算模型,可以简化实际利率法的核算工作。对摊余成本概念做了扩展后,实际利率法的核算模型可以运用于分期付款购买商品等业务。     

谈金融资产摊余成本

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范了金融工具摊余成本的核算，其中特别指出，金融资产摊余成本要扣除已发生的减值损失。笔者尝试从其概念及计算方法角度作一探讨。     

可供出售债务工具摊余成本会计处理的思考

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规定,可供出售金融资产中的债务工具投资期末按公允价值列示,公允价值变动计入所有者权益,持有期间按实际利率法确认投资收益,减值及减值转回通过资产减值损失核算的规定.但实际进行会计处理时,在发生公允价值变动后据以计算持有期投资收益的摊余成本是否受公允价值变动及减值的影响,有着不同的声音.文章针对可供出售债务工具公允价值变动及减值核算的实例分析,提出了不同的会计处理意见,旨在抛砖引玉,对相关问题有个清晰的认识.     

巧释摊余成本 简化实际利率法核算

《企业会计；住则第22号——金融工具确认和计量》中，金融资产或金融负债的摊余成本等于其账面价值利用摊余成本与账面价值的一致性，按照实际利率法的核算模型，可以简化实际利率法的核算工作对摊余成本概念做了扩展后，实际利率法的核算模型可以运用于分期付款购买商品等业务。     

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》解析

一、新准则的主要内容1.第一章重点介绍了制定新准则的目的、金融工具的概念及新准则不适用事项等。2.第二章重点规范了金融资产和金融负债的分类。按持有的意图不同,金融资产分为四类:①以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量     

持有至到期投资减值会计核算探析

正一、持有至到期投资减值与贷款减值核算的异同《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》规定:持有至到期投资以及贷款和应收款项,应当采用实际利率法,按摊余成本计量。资产负债表日以摊余成本计量的金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记     

交易性金融资产与可供出售金融资产之比较——对公司利润影响分析

<正>一新准则下交易性金融资产和可供出售金融资产界定的比较分析新准则在投资分类上改变了过去按投资期限分类的作法,使用了金融工具的概念,按金融工具的属性进行分类。企业取得除长期股权投资准则所规范的股权、投资等金融资产以外的其他金融资产时,应根据金融工具确认和计量准则的规定划分为四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。