基于不同计量属性的会计计量模式研究

本文认为,历史成本计量属性由于其固有的可靠性、可靠性仍将处于主导地位,公允价值不可能完全取代历史成本在财务信息反映中的地位,公允价值会计在现阶段也仅仅是一种理想化的模式,实务中难以操作。未来计量模式将是一种以历史成本计量属性为主、辅以多种其他计量属性的混合计量模式。     

基于不同计量属性的会计计量模式研究

本文认为,历史成本计量属性由于其固有的可靠性、可靠性仍将处于主导地位,公允价值不可能完全取代历史成本在财务信息反映中的地位,公允价值会计在现阶段也仅仅是一种理想化的模式,实务中难以操作。未来计量模式将是一种以历史成本计量属性为主、辅以多种其他计量属性的混合计量模式。     

美国公允价值会计最新发展及其影响

自美国财务会计准则委员会(FASB)1991年10月正式着手制定有关公允价值确认与计量的财务会计准则以来,公允价值会计在美国及世界主要国家引起了激烈争论。支持和反对公允价值观点的争论一直没有停歇。支持者认为历史成本财务报表不具有相关性,因为它不能为投资者提供与当前价值相关的信息。公允价值反对者则认为,公允价值会计是对以历史成本为主要计量属性的现行会计模式的极端背离。公允价值财务报表提供的信息不具有可靠性,因为这些信息并非建立在正常交易基础之上。     

关于公允价值与历史成本的分析比较

对于在会计准则中所给的不同的计量属性,本文主要针对比较重要的公允价值与历史成本两种计量方法进行分析比较,以确定其实质,从而分析在当前背景下的适用性。公允价值计量在财务会计中是必不可少的,它可以为未来决策提供相关可靠的信息,但是它只是估计数字,若在资产、负债、所有者权益(净资产)和收益中以估计数字进行确认,容易歪曲财务报表的数字。所以,历史成本信息由财务报表提供较好,而公允价值信息由报表附注、其他财务报告提供较好。     

公允价值会计基本概念辨析

本文通过将与历史成本会计相关的概念进行对比来分析公允价值、公允价值计量和公允价值会计三个基本概念,并指出公允价值是与历史成本相互依存的会计计量属性,历史成本计量属性不会随着公允价值会计的发展而消失,且公允价值会计是会计发展的必然。     

浅析公允价值及其应用

一、公允价值的涵义及特征 1．公允价值计量属性的不确定性。公允价值计量在不同的时间、不同的交易性质、不同的交易类型上会表现出不同的计量属性。过去时点的公允价值可以被理解成历史成本,交易性质为实际交易,交易类型是投入价值;现在时点的公允价值可被理解成重置成本,未来现金流量估计的公允价值可被理解成可变现净值和未来现金流量的现值,它们的交易性质可以是实际交易也可以是假定交易和预期交易,它们的交易类型可以是投入价值也可以是产出价值。     

刍议公允价值与计量属性——兼议公允价值在新《企业会计准则》中的运用

会计计量是会计工作的基础，而计量属性的选择又是会计计量的核心。财务会计报告的目标决定了计量属性的选择必须要能够保证其计量结果的公允性，每种计量属性的公允性随着时间和空间的改变而改变。透视公允价值与计量属性的关系以及公允价值在我国《企业会计准则》中运用的本质，可以认为：公允价值不是一种计量属性，而是会计在选择计量属性上的目标导向，也是财务会计报告目标在会计计量中的体现。     

金融危机诱发公允价值计量之争的理性反思

随着金融危机逐步升级,人们对公允价值计量颇有微词.在这种形势下,澄清公允价值与金融危机的关系,对于厘清公允价值研究思路、完善公允价值信息具有重要意义.公允价值计量不仅不是金融危机的根本原因,相反,因具有相关性而使它成为暴露金融危机的指示器.因此,应坚定公允价值计量的方向,而不是退回历史成本计量.针对人们对公允价值信息可靠性的质疑,需要从会计系统内外着手来完善,以维护金融稳定.     

公允价值与会计计量原则

历史成本原则是会计计量的原则,它要求登记入账的各种资产必须按取得时的实际成本计价,即按取得该项资产时所实际支付的货币总量计量,即使物价发生变动也不得调整其账面价值。历史成本原则是会计核算的基本计量原则,但是,在新发布的会计具体准则中运用了公允价值这一新的计量模式。历史成本与公允价值在会计计量原则中是什么关系,是否需要将公允价值作为一种具体会计计量属性,本文对此予以探讨。     

基于会计确认角度的会计计量属性的应用研究

会计计量是会计核算工作的核心,理论界对于会计计量属性一直存有争议,本文通过分析会计确认和会计计量两者之间的关系,总结基于会计确认角度的会计属性在财务会计中的应用,得出计量属性在会计时点上可以分为计量方法,而在会计期间的后续计量中,计量属性可以为公允价值计量模式和历史成本计量模式。     

公允价值计量模式研究

财务会计的核心问题之一是会计计量问题。从国际财务会计的发展动向看,由于对金融工具、特别是衍生工具的计量需要,公允价值计量模式备受关注。我国也高度关注公允价值理论和实务的发展,财政部颁布的新会计准则中,已将公允价值作为计量属性之一。但应用中出现的问题和阻力使公允价值计量成为财务会计的难题之一,本文对此进行了探讨。     

决策有用计量观——关于以公允价值为导向的准则

本文阐述了财务会计概念中有关会计计量属性的理论框架,对国内外关于以公允价值为导向的会计准则进行了研究,以期为我国推广公允价值会计提供参考和借鉴。     

企业会计准则公允价值应用研究

文章梳理我国会计准则的公允价值计量规范,分析其中可能存在的缺陷与不足,在借鉴国外研究成果基础上提出完善建议。分析认为,我国公允价值应用研究的核心问题是:如何在构建系统"公允价值会计框架"基础上研究制定一项具有较强操作性的独立"公允价值计量准则",统一指导我国财务报告计量实务。     

公允价值计量的“蝴蝶效应”本质探析

财务会计采用的计量属性在历次经济危机中都要经受考验和争议,由公允价值计量产生的蝴蝶效应在此次经济危机中的凸现更是加剧了争议。我们在对历史文献进行研究基础上,从公允价值的产生、发展过程对金融资产终止确认、金融工具公允价值计量和金融工具披露等焦点问题上阐述,进而对公允价值在经济运行中起到的蝴蝶效应的争论进行本质上的探析。我们的结论为:蝴蝶效应的产生不在于公允价值的计量,而在于公允价值计量存在的假设前提发生变化。     

Optimal Precision of Accounting Information in Debt Financing

This paper studies qualitative characteristics of accounting systems that are used in debt financing. We consider a financially constrained firm that provides to lenders information on the value of assets that serve as collateral in a financing contract for a risky investment project. We find that the investor prefers an accounting system that provides biased signals about the value of assets. This bias adjusts the information content of the signals to maximize the probability of undertaking the project. Under fair value accounting, low book values are more precise measures of actual value than high book values, which is consistent with conditional conservatism. Next, we study accounting risk to study the effect of institutions that govern the financial reporting policy based on the optimal precision. We find that fair value measurement introduces greater accounting risk and is preferred by financially constrained firms to measurement at historical cost.     

会计中的价值与成本问题

文章探讨"价值"与"成本"在财务会计和成本(管理)会计中的性质与功能。在财务会计中,价值通常来自市场,表现为过去的买入市价、当前的买入或脱手(销售)市价,这些价格可以称为历史成本、现行成本和公允价值,并作为财务会计与报表(报告)的计量属性。但成本会计中的成本则意味着产品成本,是由资产和其他资源的价值转化而来,在产品生产过程中,主要的信息是产品成本的分配、归集和积累,这里没有新价值可以确认,除非产品在市场交换。总之,在财务会计中,价值和成本信息表示一个企业的经营、投资和融资能力,而在成本会计中,只有成本信息表现管理层的才能(比如企业有效利用企业资源效率常表现为成本水平的高低)。     

论公允价值会计模式的运用

公允价值的引入是我国2006年会计准则改革的一大亮点,公允价值计量的研究,对财务会计模式的改进和改革将具有深远的意义.本文拟讨论基于历史成本缺陷而兴起的公允价值,分析公允价值在我国的运用现状,就公允价值运用过程中存在的问题进行有益的思考,并提出了完善公允价值计量属性在我国财务报告中运用的思路.     

金融危机时期公允价值计量对股票收益率和市场波动性的相关性研究

文章研究我国A股非金融类上市公司在金融危机时期,公允价值计量的资产和损益对股票收益率和市场波动性的影响。文章选取2007年第4季度-2009年第2季度7个季度的面板数据,运用固定效应模型进行回归分析,结果表明:公允价值计量的资产对股票收益率有显著影响,公允价值计量的损益的会计信息没有反映在股价上,对股票收益率无显著影响;公允价值计量的资产和损益都没有加剧市场波动,反而降低了市场波动,即公允价值在我国没有起到金融危机助推器的作用。     

浅析公允价值计量属性的应用问题及对策

2006年财政部将公允价值概念引入新会计准则,并被应用于投资性房地产、金融工具、非共同控制下的企业合并和非货币性交易等领域,使我国会计准则进一步与国际准则趋同。然而,现阶段公允价值在我国的应用中还存在许多问题。文章阐述了公允价值的基本内涵,对公允价值运用中存在的问题进行了分析,并提出了进一步完善公允价值计量的若干对策。     

The Decision Usefulness of Fair Value Accounting – A Theoretical Perspective

ABSTRACT

Regulators such as the SEC and standard setting bodies such as the FASB and the IASB argue the case for the conceptual desirability of fair value measurement, notably on the relevance dimension. Recent standards on financial instruments and certain non-financial items adopt the new measurement paradigm. This paper takes issue with the notion of decision usefulness of a fair-value-based reporting system from a theoretical perspective. Emphasis is put on the evaluation of the theoretical soundness of the arguments put forward by regulators and standard setting bodies. The analysis is conducted as economic (a priori) analysis. Two approaches to decision usefulness are adopted, the measurement or valuation perspective and the information perspective. Findings indicate that the decision relevance of fair value measurement can be justified from both perspectives, yet the conceptual case is not strong. The information aggregation notion that underlies standard setters' endorsement of fair value measurement turns out to be theoretically restricted in its validity and applicability. Also, comparative analysis of fair value accounting vs. historical cost accounting yields mixed results. One immediate implication of the research – a condition for the further implementation of fair value accounting – is the need to clarify standard setters' notion of accounting income, its presumed contribution to decision relevance and its disaggregation.