论如何健全内部审计质量控制

提高内部审计质量的关键是要对内部审计活动实施全过程控制。本文从内部审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、审计后续阶段来探讨审计质量控制。     

财务报表与内部控制的审计视角

根据财政部等五部委《关于印发企业内部控制配套指引的通知》(财会[2010]11号)以及中国注册会计师协会印发的《企业内部控制审计指引实施意见》(会协[2011]66号)的相关规定,上市公司自2012年1月1日起应当向投资者提交审计报告与内部控制审计报告。《企业内部控制审计指引》第五条规定,注册会计师可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。采用这一方式意味着同一时间内需要执行两项审计业务,对注册会计师提出了新的要求。一、审计路径的选择《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十八条规定,应当首先识别与评估财务报表层次的重大错报风险,进而下     

异常整合审计费用改善了谁的审计意见:内部控制抑或财务报表?

以我国2013—2018年实施整合审计的A股上市公司为样本,实证检验了异常整合审计费用能否改善财务报表审计意见或内部控制审计意见,研究发现：在标准审计报告阶段,异常整合审计费用能显著改善财务报表审计意见和内部控制审计意见,但新审计报告阶段的异常整合审计费用对财务报表审计意见的改善作用不显著;在区分正负向异常整合审计费用后,正向异常整合审计费用能显著改善内部控制审计意见,但对财务报表审计意见的改善作用在新审计报告阶段有所减弱,负向异常整合审计费用对审计意见改善的效果也不显著。可见,在双审计时代,上市公司仍然存在审计意见购买行为,政府监管部门仍需加大对上市公司财务报表审计和内部控制审计的规范。     

研究内部审计结果处理方法 促进内审成果转化

研究内部审计结果处理方法 ,首先要澄清两个基本概念 ,即什么是“审计结果” ,什么是“审计报告”。笔者认为 ,“审计结果”是经过一定的审计程序 ,采用一定的审计方法对被审计单位经济资料审查后得到的收获和认识。“审计报告”是审计人员经过审计准备阶段和实施阶段之后 ,对被审计单位的财务收支及其有关经济活动审计结果资料 ,进行筛选、归类、分析、整理 ,作出综合评价 ,并形成表明审计意见的书面文件。两者的关系 :审计结果资料是形成审计报告的基础 ,编制审计报告的依据 ;审计报告是处理审计结果的一种方法 ,审计报告的内容既包括对审…     

浅谈审计与内部控制

一、审计与内部控制的关系内部控制的产生与发展,促进了审计程序和方法的变革,使内部控制与审计之间形成相互作用、互为条件的密切关系。审计人员广泛地运用制度基础审计方法,缩小审计范围,控制审计报告的可靠程度和风险,节省审计时间、减少审计耗费,在保证审计质量的前提下,不断开拓新领域,发挥更大的作用。审计理论告诉我们,在审计范围、审计报告的可靠程度、内部控制系统可信赖程度三者之间存在着一定的数量关系。当审计报告的可靠程度要达到一定标准时,内部控制系统可信赖程度决定着审计范围,两者形成一种反比关系,审计人员就可以对内部…     

编制内部审计报告文书应明确的几个问题

2003年6月施行的《内部审计具体准则第7号-审计报告》，对于规范内部审计报告的编制起到了积极的作用。但该准则在审计报告基本要素中收件人和签章的规定不明确，审计实务中仍然存在不同的理解和不同的做法；审计报告的分发环节规定“内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层”也引起了内部审计同行较大的争议。事实上，《内部审计具体准则第7     

浅谈审计与内部控制

一、审计与内部控制的关系 内部控制的产生与发展，促进了审计程序和方法的变革，使内部控制与审计之间形成相互作用、互为条件的密切关系。审计人员广泛地运用制度基础审计方法，缩小审计范围，控制审计报告的可靠程度和风险，节省审计时间、减少审计耗费，在保证审计质量的前提下，不断开拓新领域，发挥更大的作用。审计理论告诉我们，在审计范围、审计报告的可靠程度、内部控制系统可信赖程度三者之     

金融审计助力防范化解中小银行风险的实施策略

金融审计在中小银行风险防范和化解中发挥着关键作用。本文围绕审计风险识别与评估、加强内部控制和风险管理、提升审计报告质量和监督力度等方面提出了一系列具体策略，包括制定全面的审计计划、识别各类风险类型、评估其对银行的影响、建立健全的风险管理框架、强化内部审计角色、合规性审计、解决内部控制薄弱环节、及时通报审计结果、健全风险管理督导体系以及加强监管部门与审计部门的沟通。希望这些实施策略可以为中小银行提供全面、有效的风险管理支持，确保企业业务的稳健发展。     

农村基础设施建设项目绩效审计质量控制

项目审计质量通常是指项目审计工作过程及其结果的优劣程度,包括项目计划、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。为保证实现遵守法律法规和审计准则;出具恰当的审计报告;依法、适当进行处理处罚等审计目标,《国家审计准则》要求审计机关对质量责任、职业道德、人力资源、业务执行、质量监控等要素建立审计质量控制制度,这是审计自身的内部控制制度。     

会计师事务所审计质量的全过程分析

会计师事务所审计质量管理是其内部治理的重要方面,也是会计师事务所长久生存和发展的力量源泉。文章在深入剖析审计质量概念的基础上,对审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段各重点审计工作环节的质量控制要点进行分析,旨在说明审计质量控制贯穿于审计工作的始终,任何环节的疏忽大意都有可能导致审计失败。     

谈企业内部后续审计工作

后续审计是指在审计报告发出后相隔一定的时间，内部审计人员为检查被审计单位对审计报告提出的审计问题及建议是否已采取了适当措施而采取的审计。是强化内部审计监督职能，服务于监督之中的有效途径。     

浅析现代企业制度下的风险管理与内部审计

风险管理作为实现内部控制的关键因素,是企业治理结构的有机组成部分。同时,风险管理也是内部审计的一项重要因素和内容,内部审计通过制定以风险为基础的审计计划,开展评估揭示风险并最终通过审计报告提出改进风险管理的意见和建议,来最终达到企业风险控制和管理的目的。     

内部绩效审计程序分析

本文结合国内外绩效审计经验,初步研究了内部绩效审计的程序。研究结果表明,完成内部绩效审计依次要经过选择绩效审计项目、编制项目审计计划、实施现场审计、编写绩效审计报告以及后续审计等五个阶段。     

深市主板上市公司内部控制审计报告研究

【摘要】《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》标志着我国内部控制审计从“内部控制审核”向“内部控制审计”转型。本文以深市主板上市公司2010-2011年内部控制审计报告为研究对象,分析了转型期间内部控制审计报告的总体特征和存在的主要问题,并提出相关的建议。     

企业内部控制审计常见问题及对策

我国企业内部控制审计中存在诸多问题,本文深入分析了内部控制审计审计目标和审计范围、审计规范的原则性、CPA胜任能力、审计收费、审计报告披露时间及审计特定基准日等六个方面的问题,并给出了相应的对策建议。     

深市主板上市公司内部控制审计报告研究

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》标志着我国内部控制审计从"内部控制审核"向"内部控制审计"转型。本文以深市主板上市公司2010～2011年内部控制审计报告为研究对象,分析了转型期间内部控制审计报告的总体特征和存在的主要问题,并提出相关的建议。     

关于后续审计几个基本问题的探讨

后续审计作为现代内部审计的一个重要组成部分已逐步被西方发达资本主义国家经济管理部门所认识 ,后续审计对实现内部审计目的和保证内部审计质量具有重要作用。一、概念后续审计是指在审计报告发出后相隔一定的时间 ,内部审计人员为检查被审计者对审计报告所载明的审计问题是否已采取了适当纠正行动并取得预期的结果而实施的跟踪审计。后续审计既不同于后期审计 ,又不同于期后审计 ,它是内部审计师用以确认被审计单位管理人员针对审计报告的审计结果而采取的行动是否及时和有效的一个工作过程。它是先前审计的再监督。这种结果也包括由注册…     

企业内部控制审计常见问题及对策

我国企业内部控制审计中存在诸多问题，本文深入分析了内部控制审计审计目标和审计范围、审计规范的原则性、CPA胜任能力、审计收费、审计报告披露时间及审计特定基准日等六个方面的问题，并给出了相应的对策建议。     

内部绩效审计程序分析

本文结合国内外绩效审计经验，初步研究了内部绩效审计的程序。研究结果表明，完成内部绩效审计依次要经过选择绩效审计项目、编制项目审计计划、实施现场审计、编写绩效审计报告以及后续审计等五个阶段。     

注册会计师审计风险的成因与对策探析

注册会计师审计存在着固有的审计风险,其成因是多方面的。本文从被审单位、注册会计师、会计师事务所、审计方法、社会及法律等方面对注册会计师审计风险的成因进行了分析,并从业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段等审计全过程提出加强审计风险控制的对策。