政府补助的会计及企业所得税的处理

政府为了鼓励或扶持特定行业、特定地区、特定企业的发展,通常会给有关企业予以经济支持,如财政拨款、担保、提供货物或服务等,这是政府补助的来由。政府补助主要特征是无偿性和直接性。无偿性是指企业取得政府补助无需偿还,也无需付出所有权,政府更不会干预企业正常经营活动。企业按照政府公布的条件,依照法定程序申请取得后按照规定用途使用,并接受政府的监督。直接性是指企业从政府直接取得资产,形成企业收益。政府补助的主要形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。但是,政府作为企业所有者投入的资本、政府与企业间债务豁免、除税收返还的税收优惠（如减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额）、增值税出口退税不属于政府补助。本文讨论政府补助的会计处理及企业所得税的处理。政府补助的会计处理又分为按《企业会计准则第16号——政府补助》的会计处理和按《小企业会计准则》的会计处理。     

政府补助的会计及企业所得税的处理

政府为了鼓励或扶持特定行业、特定地区、特定企业的发展,通常会给有关企业予以经济支持,如财政拨款、担保、提供货物或服务等,这是政府补助的来由。政府补助主要特征是无偿性和直接性。无偿性是指企业取得政府补助无需偿还,也无需付出所有权,政府更不会干预企业正常经营活动。企业按照政府公布的条件,依照法定程序申请取得后按照规定用途使用,并接受政府的监督。直接性是指企业从政府直接取得资产,形成企业收益。政府补助的主要形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。但是,政府作为企业所有者投入的资本、政府与企业间债务豁免、除税收返还的税收优惠(如减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额)、增值税出口退税不属于政府补助。本文讨论政府补助的会计处理及企业所得税的处理。政府补助的会计处理又分为按《企业会计准则第16号——政府补助》的会计处理和按《小企业会计准则》的会计处理。     

整体房屋成本分割初探

在当前实务中,许多企业出于资金周转或经济效益的原因,将整体房屋的一部分转让给其他单位,留余部分作企业自用,这就出现了一个如何对整体房屋成本进行分割的问题。我们知道,如果分割不当,过高（或过低）地确认了转让部分的成本,就会虚增（或虚减）本期收益,压低（或抬高）自用部分的房屋成本。笔者提出对整体房屋建筑成本进行分割的方法,请会计界同仁指正。一、土地无形资产价值的分割当一房屋建筑为两个以上的单位分别拥有时,其土地使用权为这些单位共同所有,而企业财务规定土地使用权和房屋建筑成本应分别通过“无形资产”和“固定资产”…     

政府补助特殊业务的会计与税务处理

政府补助是指企业从政府无偿取得货币资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。企业取得与资产相关的政府补助,不能直接确认为当期损益,应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分配,分次计入以后各期的损益。取得与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益。     

澳大利亚政府补助会计与国际趋同的经验与启示

澳大利亚是积极推进会计国际趋同的国家之一，早在1994年7月，澳大利亚会计准则理事会（AASB）就发布了第四号“政策公告：澳大利亚——新西兰协调政策”，开始了澳大利亚会计准则国际协调与趋同的进程；2005年1月1日，澳大利亚宣布采用与国际财务报告准则相趋同的会计准则。但我们发现，2005年1月1日后相对应的澳大利亚会计准则中，仍然存在一些与国际财务报告准则（IFRS）不一致的地方，“政府补助”会计就是其中之一。《澳大利亚会计准则第120号——政府补助会计和政府援助的披露》（以下简称《澳大利亚会计准则第120号》）与《国际会计准则第20号——政府补助的会计和政府援助的披露》（以下简称《国际会计准则第20号》）的差异，主要体现在与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助、政府补助的返还和对非货币性政府补助的处理等方面。     

浅析非货币性资产交换的几个问题

非货币性资产交易是一种不以货币为媒介、非经常性的特殊交易业务,非货币性交易为满足企业生产经营需要、减少货币性资产流出、加快资金周转提供了新的途径。但同时也产生了一些企业利用非货币性交易进行利润操纵等问题,对会计理论和实务产生了较大的影响。本文就非货币性资产交换中发生的问题,结合新准则的应用做出相关的讨论。一、非货币性资产交换的概述(一)非货币性资产交换概念非货币性资产交换是指交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长     

取得政府返还土地出让金的财税处理方法

企业收到政府返还的土地出让金,一般涉及会计核算、所得税处理,如果是房地产开发企业还涉及土地增值税扣除问题,现介绍如下,供参考:一、会计核算按照《企业会计准则第16号——政府补助》和《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定,政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。其中:与资产相关的政府补助,应当确认为递     

关于土地使用权资产会计处理的思考

本文认为：企业取得土地的完整产权确认的土地资产,是企业的有形资产;企业取得土地的使用权确认的土地使用权资产,是企业的无形资产。文章提出两点建议：一是取消土地使用权作为固定资产的会计处理;二是为提高会计信息质量,土地使用权应单独列报。     

固定资产处置的会计及税务比较

一、所得税方面对于固定资产处置,在不存在补价的情况下,会计上不确认任何收入和收益;而税法则规定将其视同销售,应作相应的纳税调整。如用固定资产抵债,会计上采用债务重组的原则,不确认债务重组收益,而税法上是视同销售。固定资产对外投资视为一种非货币性交易,核算时按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本,对投资合同认定的价值与原账面价值之间的差额并不确认为投资收益;税法对企业用非货币性资产对外投资要按照资产转让和对外投资两项业务进行处理,对投资资产合同认定价值高于资产原账面价值的部分视为企业的一…     

政府补助的会计处理与税务处理的差异性研究

一、"政府补助"概念在会计与税法上的差异(一)会计中的"政府补助"是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。政府补助具有两个特征:第一,政府补助是无偿的、有条件的。政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府补助通常附有一定的条件,主要包括:(1)政策条件。企业只有符合政府补助政策的规定,才有     

政府补助的会计处理

财政部2006年2月15日发布的《企业会计准则第16号一政府补助》已于今年1月1日起施行,该准则对企业取得的政府补助事项的确认,计量、记录和报告作了原则性的规定,本文谈谈政府补助的具体会计处理方法.一、政府补助的概念及范围政府补助,是指政府为扶持符合国家产业政策的高新技术产业企业的发展而给予的无偿性补助,对于企业而言,是从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本.     

如何理解金融工具确认

要理解金融工具确认，可能需要先搞清楚在会计上“确认”是什么涵义，而这往往是大多数会计实务工作者所不认同的一个说法。在许多会计实务工作者看来，几乎每天都在做“会计确认”的工作，难道还不知道什么是会计确认吗？但如果我们真要给会计确认下一个定义，却不是件容易的事。在这里，我们不去深究其中的理论问题，只是引出一个为多数人所接受的“结论”：会计确认是指将符合会计要素定义和确认标准的项目计入资产负债表和利润表，其涉及到以文字和金额表示一个项目，并将该金额计入资产负债表或收益表的总额。简单地讲，会计确认就是要将企业发生的交易或事项先给贴一个标签（是资产，还是负债，或是其他会计要素），然后判断一下其是否符合某些特定的条件，如符合就将其作为一项资产、负债、收入或费用来核算。比如说，如果是资产，就要看其是否可能导致经济利益流入企业，取得这项资产的成本能否可靠计量。假定不能确定其成本（哪怕是可以合理地估计），企业怎么记账，记多少？举一个更具体的例子来说，企业购建了一幢建筑物用来办公。既然能办公用，那么就能给企业带来经济利益，同时这幢建筑物的购建价款通常也是一个“确定”的数，’那么企业就可以将其确认为一项资产，并作为固定资产核算。假定将该幢建筑物替换成一笔客户贷款，读者一定会轻易地作出类似的分析。但是，如果将该幢建筑物替换成客户贷款以外的其他金融工具，比如说贷款承诺、购入的期权、签订的债券远期合约……，可能就会有一些读者不知如何“分解”了。     

政府补助的会计处理与税务处理的差异性研究

<正>一、"政府补助"概念在会计与税法上的差异(一)会计中的"政府补助"是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。政府补助具有两个特征:第一,政府补助是无偿的、有条件的。政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府补助通常附有一定的条件,主要包括:(1)政策条件。企业只有符合政府补助政策的规定,才有     

关于对现代企业制度试点企业等转让土地使用权收入的土地增值税实行先征后退的会计处理的规定

根据上海市财政局、地方税务局沪地税地（199）52号“关于企业置换土地使用权税收处理问题的规定”中“对现代企业制度试点企业和属于市政府立项批准转换经营机制、移地重建或被兼并的特殊项目，转让土地使用权取得的收人，应征的土地增值税经财税机关审核后，实行先征后退”的规定，现对土地增值税先征后退的会计处理规定如下：一、企业转让土地使用权按规定计算出应交纳的土地增值税时，借记“其他业务支出”（取得的转让收人与支出在同一会计年度）、“其他应付款”（取得的转让收人与支出不在同一年度）科目，贷记“应交税金———应交…     

浅谈非货币性资产交换准则相关问题及改进建议

非货币性资产交换是指交易双方以固定资产、无形资产、存货、长期股权投资等非货币性资产进行交换的行为，是一种特殊的非经常性交易行为。随着市场经济的日益发展，企业间非货币性资产交换越来越常见，从理论上定义非货币性资产交换的性质对于准确把握非货币性资产交换至关重要．．本文主要探讨了新准则下非货币性资产交换的核算范围、商业实质的认定、会计处理原则与方法等方面的问题，结合特定公司的非货币性资产交换案例来说明我国企业非货币性资产交换会计核算的一般做法，并提出在非货币性资产交换核算中存在的一些问题．最后提出相应的改进建议。     

也议多项非货币性资产交换的会计处理

贵刊2001年第6期刊登徐文丽同志的《浅谈多项非货币性资产交换的会计处理》一文（以下简称《徐文》），读后颇有收获。但新《企业会计制度》（财会［2000］25号）已于2001年1月1日起在股份有限公司范围内执行。这样，在2001年1月1日之前与之后，非货币性交易的会计处理方法就有了差异，对《徐文》的部分会计处理方法也就觉得有些欠妥。笔者对《徐文》提两点商榷意见：（1）《徐文》是按原具体会计准则（财会［1999］29号）进行会计处理的，文中处理的是同类多项非货币性资产交换业务，不是不同类非货币性资产的交换业务。《徐文》没有明确指…     

关于企业置换土地使用权的有关会计处理

关于企业置换土地使用权的有关会计处理沪财会（１９９５）１３４号根据上海市地方税务局沪税地（１９９５）第５２号《关于企业置换土地使用权税收处理问题的规定》的有关规定，现将企业置换土地使用权的有关会计处理规定如下：一、关于出让土地使用权取得补偿收入的会计...     

非货币性资产对外投资的所得税影响探析

企业以非货币性资产对外投资，在投资成本和相关收益的确定方面，会计与税法规定不同，据此阐述了非货币性资产投资业务的纳税差异。     

浅议“非货币性福利”会计核算与税收征管实务的协调

一、会计实务与税收征管实务的认识分歧财政部发布的《企业会计准贝第9号——职工薪酬》(财会[2006]号)中明确了非货币性福利属于职工薪酬范围。据调查,很多企业的财务人员和税务部门的税收征管人员、税收稽查人员,对于发放给职工的非货币性福利在收入确认和纳税申报上存在认识分歧.企业财务人员坚持将发放给职工的非货币性福利(如将自产产品发放职工抵职工薪金)做如下会计处理:借:应付职工薪酬——非货币性福利(成本+     

非货币性资产交换会计处理中相关问题探讨

现行企业会计准则第7号专门针对非货币性资产交换会计处理给出规定及指引.但非货币性资产交换业务仍存在着一些细节问题,准则并未明确进行界定.本文针对此类业务中补价认定、成本入帐等有争议问题进行尝试性探讨,以希给实务工作者提出参考.