深入认识增值税改革 转变观念切实加强增值税管理

1994年,我国在财税、金融、外汇外贸、投资、价格、流通体制等方面进行了重大改革,并取得了预期的效果。财税体制改革是诸项改革中的重点,它包括两个方面的内容:一是实行分税制,划分中央与地方的事权、财权和收入,组建两个税务机构;二是对工商税收制度进行全面性、结构性、整体性的改革。这次工商税收制度改革,是在坚持复税制、坚持“双主体税种”的前提下进行结构性的改革,它包括:建立以增值税为主体的新的流转税制结构;统一内外资企业流转税制,统一内资企业所得税,统一实行新的个人所得税;扩大资源税;开征土地增值税;简并和改革其它税种,初步构成了适应     

完善增值税税制初探

增值税是以流转额为计税依据 ,应用税款抵扣的原则计算征收的一种流转税。它是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个税种。 1954年在法国首次推出 ,很快引起国际上广泛的注意和效仿。我国为适应生产结构调整 ,促进社会生产专业化的发展 ,于 1980年开始试行增值税 ,此后 ,经过几次扩大征收范围 ,使之逐渐成为流转税的一个主要税种。我国现行的增值税制是 1994年税制改革所确定的 ,实行的是“生产型”增值税。自 1994年税制改革全面推行增值税以来 ,实践证明 ,这个税种总体运行是好的 ,它在简化税制 ,规范扣税 ,统一计税方法 ,集中税权 ,增…     

进一步完善我国增值税制的探讨

税收制度必须随着经济形势发展而改变。1994年的税制改革，我国选择了适合当时经济形势的生产型增值税，它在保证财政收入，配合宏观经济调控，抑制投资膨胀等方面起了积极的作用。但是，随着经济体制改革的不断深入，我国宏观经济环境已经发生了重大的变化，增值税已不适应当前经济的发展，不断暴露的问题主要集中在税制和征收管理两个方面。本文拟从现行增值税存在的主要问题着手，结合我国国情，探讨增值税的进一步完善。     

对增值税“扩围”问题的探讨

增值税作为我国主要的流转税是于1994年税收制度改革后实施的，增值税的征税范围主要包括有形动产的生产、销售、批发零售、加工、修理等劳务范围，与之并行的是另一流转税是——营业税。随着我国社会主义市场经济的不断发展，营改增已成为发展的必然趋势。增值税的征收范围的扩大必须依据我国的实际国情而实行。本文以增值税扩围中存在的问题进行探讨，并提出具体的解决措施。     

浅论内资企业与外资企业所得税合并的必要

我国于2001年12月11日正式成为世贸组织第143位成员，成为世贸人家庭的一员，加入世贸组织，创造公平的竞争环境是基本要求。1994年新税制改革后．国家统一了内资企业所得税，实行内、外资企业两套税制，这对于引进外资、深化改革、扩大开放、促进发展产生了重要作用和积极影响。然而，在我国加入WTO的今天．内、外资企业适用税制仍不统一．则不利于公平竞争。这种内外有别的企业所得税制．讫待改革，讫待统一。     

国际税制的改革趋势

一、税制改革是市场经济发展的客观需要建国以来我国税制发展经历了五次大的变革,而每一次税制变革的背后都映证了我国社会经济政治体制改革的变迁过程,其中1994年实施的新税制从两方面顺应了我国计划经济向市场经济转轨的客观要求：第一是统一内资企业所得税,扩大增值税,简化税制,使新税制具有公开性、规范性和开放性的特点,适应了市场机制对资源配置起基础作用的要求;第二是通过分税制,增强了中央政府宏观调控能力,为社会主义市场经济健康发展提供了保证。从西方税收发展来看,虽然经历了五十年代的凯恩斯主义、八十年代的新古典…     

谈谈“增值税”的税负

从 1994年 1月 1日起我国实施了新的工商税制改革。这次改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。新税制把增值税列为改革的主要对象 ,对商品的生产、批发、零售和进口全面实行增值税 ,使增值税收入几乎占全部税收收入的 40 % ,成为税制体系中最重要的税种之一。但是增值税的设计、实施是有相当难度的 ,我国虽然是在原有基础上对增值税进行改革 ,但是变动很大 ,准备时间又不长 ,可能没有用充分的时间进行研究、预测各种可能结果 ,所以改革后的增值税仍存在一些问题。增值税的税负就是一个值得思考的问题 ,本文试对这方…     

消费型增值税对经济的影响

经过1994年的改革,我国建立了由五大类22个税种构成的税制体系,它是我国税收工作的一个重要转折点,是新中国税制建设的一个里程碑。随着社会主义市场经济的发展,尤其是加入WTO以后,按照国际惯例和我国税制改革的客观要求,增值税税制的一些内容已不能适应发展的需要,其中生产型增值税转型为消费型增值税即成为改革的重要内容之一。本文将对消费型增值税的经济影响加以论述。一、增值税的类型增值税是以应税商品或应税劳务的增值为计税依据而征收的一种商品税。所谓增值额是指纳税人通过自身劳动新创造的那部分价值额,即纳税人在一定时期内…     

浅议中国加入WTO后的增值税税制改革

一、增值税改革的必要性经济决定税收 ,税收又反作用于经济。从理论上讲 ,任何一个国家的税制改革 ,其必要性都不是来自于税制本身 ,不是体现税制本身的某种需要 ,而是体现经济发展的客观需求。我国于 1984年开始实行增值税 ,并于 1994年进行了改革。经过改革后的增值税 ,在征税范围、税率、增值税发票管理、增值税的计算方法等方面均做出了具体的规定 ,在我国由计划经济向市场经济体制转换的过程中 ,对我国的经济发起到了十分重要的作用。随着中国入世步伐的加快 ,相应地对我国经济领域的方方面面提出新的要求。我国的增值税也面临怎样与国…     

从构建和谐社会角度看我国企业所得税改革

税收制度是一国经济制度的重要组成部分。随着国家经济体制、经济运行机制和企业制度的改革,税收制度也要相应变革。企业所得税制是我国税制的主要内容之一。要建设统一、开放、竞争、有序的现代市场体系,推动混合所有制经济发展,使不同所有制企业在税收方面享受同等待遇,必须对目前我国企业所得税制进行全面改革,建立统一、公平、规范与简明的法人所得税制。     

稳健财政政策下的新一轮税制改革

我国要在稳健的财政政策下进行新一轮税制改革,以促进经济持续快速协调发展。要达到这个目的,就要强化增值税的宏观调控功能;解决消费税的越位和缺位问题;统一内外资企业所得税;实行综合与分类相结合的个人所得税制;改革房地产税制度,开征统一规范的物业税;适时开征社会保障税。     

农业税制国际经验比较及我国未来改革思路研究

本文从国际比较的角度,简要介绍了我国和日本、韩国历史上农业税制变化情况,并且在归纳、总结各主要国家农业税制制度安排特点、借鉴国外经验的基础上,结合国情提出了未来我国农业税制改革发展的基本思路和改革设想。本文提出:在近期(3年内)彻底取消农业“两税”,给予农民休养生息的机会;中期(5年左右)基本实行城乡统一税制,直接对农业生产者征收农业土地使用税(土地资源税),通过一般纳税人申报、购进环节缴纳以及进项退税和加价补偿假定相结合的办法对农业生产者销售农产品征收增值税;从长期看,要逐步并有选择性地对农业收益征收所得税。文章还就新的农业税制中的主要税种如农业土地使用税、增值税等提出了初步设想。     

从我国税制改革历程理解税制改革目标

"十二五"规划明确提出了"要改革和完善税收制度,扩大增值税的征收范围,相应调减营业税等税收,合理调整消费税范围和税率结构,完善有利于产业结构和服务业发展的税收政策",提出了我国现阶段税制改革的目标及走向。本文主要从我国税制改革的历程出发,探求促进税制改革的动因,以求正确理解我国税制改革的目标,从而更好地掌握政策动向,使企业在改革中更好地适应政策,抓住发展机遇。     

对外承包劳务企业缴纳企业所得税、增值税问题

对外承包劳务企业缴纳企业所得税、增值税问题李战武年我国实行新税制后，对外承包劳务企业以前执行的税务规定有较大改变。为了能更好地贯彻执行新的条例和实施细则，本文就缴纳企业所得税和增值税的具体操作中的问题做些探讨。关于企业所得税新的条例规定，对外承包劳务...     

浅谈税制改革与企业经营目标责任制

浅谈税制改革与企业经营目标责任制●韩碧君从今年１月１日起。税制改革已付诸实施，税制改革后，过去普遍实行的承包经营责任制已失去存在的基础。在今后两年内，国有企业将逐步改变承包制，实行规范化的增值税和统一所得税。税制改革是建立社会主义市场经济体制的一个重...     

城乡税制统一的必要性及可行性思考

随着新农村建设的深入，城镇化进程的加快，城乡税制统一的必要性日益凸显，本文从社会公平、以人为本、税收中性以及新农村建设和城乡统筹需要等六个方面论证税制统一的必要性；并结合新农村建设，农业产业化问题提出包括个人所得税、企业所得税、增值税在内的涉农税制调整的几点思考。     

完善市场经济体系需要税改

目前我国税制改革所面临的问题自然不止个税征收一方面,内外资两税合并也是大家都关注的一个热点问题。改革开放以来,我国一直实行外商投资企业与内资企业双轨制的企业所得税征收制度,这种优惠待遇在吸引外资方面的确起到积极作用,但是随着我国加入世界贸易组织和市场体系的不断完善,内外有别的税收制度已     

刺激经济增长的税收政策研究

目前，我国应采取更加积极的税收政策，配合国债刺激投资和需求，拉动经济增长。并着手使生产型增值税转行消费型增值税；统一一企业所得税制；调整消费税收征收范围；改革个人所得税；开征遗产税和社会保险税；鼓励对外投资等方面改革。     

进一步深化税制改革

一、深化税制改革的必要性 税收制度是在特定的社会经济条件下建立起来的，它也必须随着社会经济条件的变化而进行相应的改革与调整，以适应并促进社会经济的发展。我国的税收制度经历1994年的重大改革后，至今已历时10年。在此期间，国内外社会经济环境发生了巨大的变化。在新的形势下，我国的现行税收制度也显露出诸多不适应性，主要表现在以下几个方面：     

我国企业所得税征管效率测度分析

高效的税收征管是良好税制的重要内容和保障,也是税制改革成功的基本条件。本文在对2000年以来我国企业所得税征管效率测度的基础上,进一步分析了近年来我国企业所得税及征管制度改革的征管效应。研究发现,近年我国企业所得税征管效率呈波浪式上升态势,效率水平还有较大提升空间;在当前情况下,国税局企业所得税征收比重的提高将会降低企业所得税征管效率,企业所得税占税收收入比重越高、在税收部门征管中越重要,就更有助于企业所得税征管效率的提升;2002年、2006年和2009年企业所得税、国地税征管责任分工调整改革,对税收征管效率的影响不显著,2008年内外资企业所得税统一改革,显著提升了企业所得税征管效率。