企业债务重组所得税业务处理应关注的几个问题与实例分析

债务重组所得税业务处理应关注的问题(一) 在债务重组日进行会计处理时实行财务会计与纳税会计相分离的模式.对于债务重组业务的日常会计核算,应按照<企业会计准则--债务重组>的规定进行处理,不为税法所左右,如果两者对同一业务处理的规范不一致,定期依照税法规定对日常核算资料进行调整,使之所交纳的所得税税额符合税法的要求.     

债务重组收益的会计处理及对纳税的影响

我国新颁布实施的《企业会计准则－债务重组》（以下简称新准则）原准则在账务处理方面作了实质性修改，即债务人不再将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额计入损益，而直接确诊为资本公积。新准则对债务重组收益的这种会计处理，可以防止企业利用债务重组来粉饰业绩，避免关联方之间利用债务重组交易操纵利润，充分体现了会计核算的稳健性原则。但是，对债务人来说，无论采用哪种债务处理方式，只要偿付债务付出的代价低于重组债务的账面价值，债务人就会因债务重组面最得一定的收益，而且这种收益是客观存在的。债务重组收益是由于债务人清偿债务付出的代价小于所清偿债务的账面价值而产生的，从本质上说，属于交换资产而产生的收益，按现行税法规定应计入企业的应纳税所得，计算并交纳企业所得税。但新准则将债务重组收直接全额确认为资本公积，不符合现行税法的有关规定，将导致国家税收的流失。     

债务重组准则的变化与纳税调整

一、新准则下不同方式债务重组的会计处理与税法处理的不同及纳（一）从债务人角度看,不同方式下债务重组的会计处理与税法处理的不同及纳税调整 1.以资产清偿债务 以低于债务计税成本的现金清偿债务,债务重组业务中债权人对债务人的让步,以低于债务计税成本的现金偿还．债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额的差额,确认为债务重组利得,     

债务重组、非货币性交易的计税成本与相关纳税调整

由于债务重组、非货币性交易取得的资产税法规定的计税成本与会计制度的账面成本计算方法不同，使资产处置时(指折旧、摊销及销售、领用，下同)税收上确认的处置损益与会计上确认的处置损益不一致。本文从分析债务重组和非货币性交易在税收上与会计上成本确认规范的差异入手，探讨相关差异的纳税调整方法。     

非正常购置的固定资产计税成本、计税折旧与纳税调整

企业通过债务重组，非现金交易等非正常购置方式取得的固定资产，按会计制度规定的入账价值(账面初始成本)、折旧额与按税法规定确认的计税成本、允许扣除折旧额一般都不相同，导致税法与会计相关损益(所得)确认方面存在时间性差异，这就引发了从开始计提折旧到固定资产处置或报废时的一系列纳税调整和确认、转回递延税款的会计处理。     

企业发生重组业务如何进行特殊性税务处理

随着市场经济和企业生产经营的不断变化．企业发生债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组业务的情形不断增多。按照现行税法规定．当企业发生上述重组业务时．可按规定对企业所得税事项选择一般性税务处理或特殊性税务处理。由于特殊性税务处理相对于一般性税务处理来说，无论在限制条件、     

债务重组损益的纳税调整

我国的<企业会计准则--债务重组>于1998年6月12日公布,2001年重新修订实施.修订后的准则规定:无论是债权人还是债务人,均不确认重组收益.重组过程中的收益计入资本公积,损失直接计入当期损益.会计上的这种规定与税法的要求存在一些差异,本文将就这些差异及其纳税调整进行简述.     

债务重组新旧准则的比较

新准则放弃了将让步作为债务重组的本质特征的规定，而将债务重组规范的范围拓展了，不论债权人是否作出让步的债务重组，债务人是否发生债务重组收益，统统归入债务重组。     

债务混合重组方式下的会计与税务处理

所谓债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。《企业会计准则——债务重组》规定了五种重组方式，其中之一就有“混合重组方式”。为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局于2003年发布了第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对这五种方式的债务重组在所得税上做了明确的规定。     

债务重组准则修订所涉及追溯调整的帐务处理

原债务重组准则是从1999年1月1日起施行的，企业在1999年至2000年期间发生的债务重组已按原准则规定进行了帐务处理。根据修订后的债务重组准则规定，对原会计处理方法与修订后的准则规定的方法不同的，应予追溯调整。     

固定资产处置的会计及税务比较

一、所得税方面对于固定资产处置,在不存在补价的情况下,会计上不确认任何收入和收益;而税法则规定将其视同销售,应作相应的纳税调整。如用固定资产抵债,会计上采用债务重组的原则,不确认债务重组收益,而税法上是视同销售。固定资产对外投资视为一种非货币性交易,核算时按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本,对投资合同认定的价值与原账面价值之间的差额并不确认为投资收益;税法对企业用非货币性资产对外投资要按照资产转让和对外投资两项业务进行处理,对投资资产合同认定价值高于资产原账面价值的部分视为企业的一…     

新的会计准则下债转股的确认和计量

对于债转股的处理方法，《企业会计制度》与税法规定有较大的差异，因此需要进行一系列的纳税调整。新的会计准则下，会计确认和计量与税法的规范趋于一致，但仍有一些差异需要进行调整处理。例如：会计上债务人按新准则应将重组收益一次入账，但按税法规定可以分期确认重组所得；在债权人方面，会计上和税收上都规定按股票公允价值作为投资的入账价值，但在将股票公允价值与重组债权账面余额的差额确认为重组损失这一点上，会计上和税收上有差异，本文就这方面的问题作了阐述。     

债务重组业务会计处理和税务处理差异解析

2003年1月，国家税务总局以2003年第6号令发布《企业债务重组业务所得税处理办法》，对有关债务重组的所得税处理进行了规范，并规定从2003年3月1日实施。《企业债务重组业务所得税处理办法》的发布，对规范债务重组业务的税务处理具有重大的实践意义。     

债务重组会计处理比较分析

根据《企业会计准则-债务重组》规定，债务重组是在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。只有债权人做出让步的事项才属于债务重组的范畴，发生债务重组时，作为债务人是资产和负债同时减少，差额部分计入重组收益；作为债权人是一项资产的增加而另一项资产的减少，差额部分属于重组损失。因此，合理确认和计量相关资产、负债、债务重组收益或损失，正确地进行会计处理，是债务重组会计的重要内容。     

债务重组特殊业务的会计与税务处理

债务重组往往会对当期损益产生重大影响,债务重组日的判断直接影响到债务重组收益归属的会计期间。实务中,一些复杂的债务重组,例如破产重组债务重组收益目的判断和资产负债表日后的债务重组,需要结合会计准则规定的原则进行综合判断。     

企业债务重组业务所得税处理办法与企业会计制度规定的差异之比较

就《企业债务重组业务所得税处理办法》与《企业会计制度》中有关债务重组业务会计处理规定的差异进行了对比分析，并对债务重组业务涉及所得税的会计处理方法给出了自己的观点。     

浅析《企业会计准则第12号——债务重组》对上市公司的影响及其在应用中存在的问题

本文通过分析研究、比较研究和实证研究等方法,阐明了我国的现行债务重组准则对上市公司产生的影响及存在的问题。本文首先从债务重组的定义入手,指出现行债务重组准则更加符合我国当前的实际情况,使我国的会计制度进一步与国际会计惯例并轨,缩小了会计利润与按税法计算利润之间的差异。其次,通过现行债务重组准则对上市公司的影响,指出其实施有助于提高上市公司会计信息的公允性、可比性,可以提高上市公司的国际竞争力,促进证券市场的健康发展。最后,针对实践中存在的各种问题,指出如何完善债务重组准则,以求达到对债务重组准则的正确理解和实施的目的。     

债务重组的会计处理探究

<正>《企业会计准则第12号—债务重组》中对债务重组的定义、债务重组的方式、债务重组的会计处理等一系列的问题都做了规定,笔者现就对债务重组中的会计处理问题做一些分析。     

特殊重组给企业发展带来的重大意义

税法上关于企业特殊重组性税务处理规定体现了国家对企业必要重组活动所给予的政策支持，重组当事人身份不同其享受的税收待遇也不同。本文结合相关税收文件的规定，以常州星海电子有限公司为例，对特殊重组给企业发展带来的重大意义进行解析，旨在为更多的企业重组交易提供参考。     

试论债务重组准则修订前后的差异

２０００年１２月国家财政部颁布的《企业会计制度》对债务重组的有关规定较以前作了大幅度的调整，为保持一致性，《企业会计准则———债务重组》以下简称“债务重组准则”）也于２００１年初进行了修订，对不适应我国国情、难以操作的或在操作中产生一些负面影响的内容进行了重新规范，旨在进一步保证会计信息的可靠性。１前后准则的差异修订后的债务重组准则沿用了原准则的许多作法，但和以前相比，在对债务重组的定义、重组损益的计量及核算等方面还是作了较大修改。（１）对债务重组的定义不同。修订前将债务重组定义为：是指在债务人…