完善我国转让定价税制的立法思考

随着中国加入世界贸易组织：在跨国经营活动中进行国际避税的转让定价越来越普遍,对此,世界各国采取了相应的反避税措施,制定转让定价税制便是其中之一。我国转让定价税制的立法实践同发达国家相比,显得过于简单、操作性差。中国入世后,内外资企业所得税的改革已势在必行,这为完善我国转让定价税制提供了良好的契机。本丈从完善我国转让定价税制的立法提出了几点建议。     

跨国公司对华转让定价模式与海关稽查研究

对我国海关稽查和关税部门来说,跨国公司对华转让定价一直是个比较复杂的课题。跨国公司对华转让定价主要表现为商品交易转让定价、无形资产转让定价、资金借贷转让定价、劳务提供转让定价四类运作模式。现实中跨国公司采用的是多种模式的混合,不同的跨国公司采用不同的转让定价模式既有其内因,也有其外因。目前海关在转让定价稽查方面主要存在法律法规不完善、政府不同部门的定位与管理目标发生交叉与冲突、取证困难、稽查成本过高、缺乏转让定价稽查的专业人才等问题,海关应针对上述问题进行有效治理。     

浅议我国预约定价制度实施存在的问题及建议

预约定价制度将传统转让定价中的事后调整转变为事前规范,一方面降低了转让定价调整的不确定性;另一方面,提升了税务机关管理效率,以及纳税人的积极性。本文从实际出发分析了我国预约定价制度施行中面临的问题,提出完善我国的预约定价制度的建议。     

浅议我国预约定价制度实施存在的问题及建议

预约定价制度将传统转让定价中的事后调整转变为事前规范,一方面降低了转让定价调整的不确定性;另一方面,提升了税务机关管理效率,以及纳税人的积极性.本文从实际出发分析了我国预约定价制度施行中面临的问题,提出完善我国的预约定价制度的建议.     

构建关联企业转让定价税务管理法规的新视点

关联企业税务管理是我国税务管理中的难点,也是开放型经济中的重要税收课题。本文在对我国现有的关联企业税收管理法规作出积极评价的同时,指出关联企业税务管理的难点在于税务实践中关联企业的公平交易定价原则如何体现、税务部门如何确定每一关联企业的公平交易定价和对关联企业交易往来进行有效的税务管理,提出了进一步完善规范关联企业转让定价的原则,完善转让定价税务管理法规和提高管理手段等几个方面的新的建议。     

无形资产转让定价交易原则与调整方法研究

我国有关无形资产的转让定价税制立法不够完善，对无形资产转让定价调整方法尚无明确规定。通过对无形资产特征的分析，独立交易原则和目前常用的几种调整方法并不适用于无形资产转让定价，应引入功能、风险和收益配比原则和较为适用的利润分割法。     

关联交易的转让定价

关联交易是指在关联方之间发生转移资源或劳务的事项，而不论是否收取价款。转让定价是关联企业之间在转让货物、提供劳务或资金信贷等活动中，为了一定的目的所确定的、不同于正常市场价格的一种内部价格。主要表现为相关联企业间人为地提高或压低价格或收费标准，以实现关联企业整体的利润最大化。关联交易中的转让定价问题是国际上普遍存在的，各国政府都竭力防范的一种违规交易现象。我国的关联交易最初是在外商投资企业中出现。随着市场经济的发展，关联交易在内资企业间也呈上升趋势，并由于我国现阶段的特殊情况：计划经济正向市场经…     

转让定价税制的国际比较及对我国的借鉴意义

本文从转让定价税制中关联企业的确认、关联交易的类型、转让定价的调整方法等基本内容出发,分析比较了世界上较典型的转让定价税制,揭示了国际转让定价税制的内在规律,并对国际转让定价税制对我国转让定价税制借鉴意义进行了研究。     

预约定价:转让定价质的飞跃

跨国公司为了谋求整个集团的利益,利用转让定价把利润从税负较高的地区转移到税负较低的地区进行国际避税,这不仅造成了各国涉外税收的大量流失,而且极大地扰乱了各国正常的生产经营秩序。为了避免税收流失,各国税务机关积极地进行着反避税工作。随着经济全球化的不断深入,这种避税与反避税的斗争日益尖锐化和复杂化,市场呼唤一种新税制的出现。预约定价制(简称APA)是近年来国际上兴起的用以解决跨国关联企业间转让定价税制问题的一项新制度,它的出现适应了现实的需要,是税制发展的必然趋势,是转让定价税制发展的新阶段。一、转让定价存在的问题及造成的危害转让定价税制是各国税收征管当局为了防止企业集团内部通过国际间交易来肆意分配所得及利润而制定的保护国家税收利益的税收制度。转让定价通常不受市场供求关系的影响,而是根据跨国公司的全球战略和整体利益人为制定的。它是跨国公司财务管理的重要环节和实现其经营战略目标的重要工具,也是经常被采用的最为重要的避税手段。传统转让定价的调整方式是按照正常交易原则和利润原则进行事后调整,在进行价格调整时存在着许多自身难以解决的问题。首先,按照传统方式调整的价格很难确定,也很难找到符合正常交易标准的调整价格。其次,...     

国际金融危机背景下全球转让定价管理的新趋势

2009年安永会计师事务所发布了《2009全球转让定价调查——全球调查与分析》的调查报告,这次调查报告是在全球金融危机爆发后做出的,它的结论更贴近当前全球的经济形势,该调查报告对国际金融危机背景下全球转让定价的总趋势、转让定价的资源、征税机关关注的行业和区域、处罚情况、审计触发机制、预约定价协议现状等都进行了调查和总结,可以说是当前国际上转让定价行为现状研究的最权威的文献。当前全球打击转让定价行为的趋势表现为：各国打击转让定价的资源在增加、各国监督的范围和处罚转让定价行为的力度加大、转让定价的审计触发机制广泛使用、预约定价协议的应用频繁、转让定价监管集中在重点行业和地理区域。我国可以从加强对无形资产转让定价行为的规范、制定转让定价操作指南、充分整合其他部门和社会力量加强反避税工作、提高税务人员业务水平、加强预约定价制度的实施等方面采取措施以应对这些趋势。     

转让定价管理与国际税收收入分配

在全球化环境下，一国的税收政策和税务管理会影响到其他国家的税收收甚至税收政策的实施。工业化国家对跨国公司转让定价的严厉管理挑战发展中国家的税收主权。我国有必要借鉴外国经验，把举证责任转移给纳税人，尽快制定针对转让定价的相关文件法规和专门的处罚规定，寻求解决转让定价争端的办法，通过国际合作确保税收收入在国家间的合理、公平分配。     

转让定价税制的比较研究

通过分析国际转让定价税制发展的特点和趋势，全面评价了国际转让定价税制的共同点和差异，并在分析我国转让定价立法发展的基础上，提出完善我国转让定价税制的思路和政策建议。     

关于完善我国转让定价税制的探讨

随着中国实际利用外商投资的连续增长，外商投资企业已经成为我国国民经济的重要组成部分，但随之而来的问题是外商投资企业转让定价避税十分严重，已对我国经济造成许多危害，因而转让定价税制问题也成为近年来讨论的焦点。本文试图通过回顾国内外转让定价税制的晚近发展趋势，分析我国转让定价税制的现状与不足，进而提出完善我国转让定价税制的总体思路。     

《企业所得税法》中“特别纳税调整”解读

随着我国经济的不断发展，境外投资日益增多，形式愈渐多样，关联方交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势，有效遏制企业利用关联方交易避税的行为，《企业所得税法》专门设置了第六章“特别纳税调整”，对原有的反避税税收法律法规进行了补充、拓展和完善。该章完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容，增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。     

转让定价审计研究

转让定价是跨国公司最重要的避税方式,转让定价审计则是确定跨国公司转让定价合法性和合理性的传统手段.随着跨国公司价值链的延伸和无形资产的介入,跨国公司转让定价手段日益复杂,行为日益频繁,转让定价审计呈现出常态化、国际化等趋势.同时,与转让定价审计相关的几个重要程序包括风险评估程序、同期资料规则等也得到了发展.转让定价审计在现阶段也面临着来自纳税人遵从成本提高、对税收公平价值的扬弃等考量,发展中国家更是面临特殊挑战.我国应当从建设专业化转让定价审计队伍、建立与多方利益相关者的合作机制、坚持比例原则等途径入手,以提高我国转让定价审计工作的效率和效果.     

预约定价安排:作用机制、应用和完善思路

全球化下各国跨国企业的关联企业间的转让定价常常产生各种税收争端。为了解决这一争端,许多国家的税务部门采用了预约定价安排这一制度,预约定价安排是各方对转让定价产生的税收争议的一种事前应对机制,其作用机制主要是通过各方事前协议的形式实现,中国税务部门也逐步应用预约定价安排,但是在加强国际协作、商业秘密的保护、针对中小企业提出简易的专项条款、税务部门人才队伍建设等方面需要进一步完善。     

我国转让定价反避税的立法缺陷和完善路径

转让定价是关联企业间或者集团公司内部间实现利润或收入转移的典型避税方法。伴随着外资大量流入以及外资企业避税行为的出现，我国转让定价反避税的立法缺陷和不足也逐渐显露。完善转让定价的具体法律规范，对于维护国家税收收益具有重要意义。     

我国转让定价税制存在的问题与对策

在全球经济一体化的背景下，跨国公司以转让定价的方式牟取最大利润的情况越来越多，不仅造成国家税收的大量流失，而且引起国际资本的不正常转移。为了逃避税收，纳税人时常利用转让定价和其他手段跨国转移利润，从而造成国际资金流通秩序的混乱，使有关国家的国际收支出现巨额逆差。目前，全球已经有100多个国家根据本国的具体国情颁布实施了转让实价法规，本文就我国转让定价税制中的问题提出对策。     

借鉴国外经验加强国际反避税措施——浅议转移定价

过去二十多年我国经济保持了高速、持续的增长，在吸引外资方面也取得了举世瞩目的成就。外国投资企业为我国的经济快速发展起了很大的推动作用，同时我们也注意到他们给我国经济带来的负面影响不客忽视，在转移定价问题上表现的尤为突出。外国投资企业的转移定价已具有一定的普遍性，严重影响了我国引进外资的关联效应，对我国经济的良性发展极为不利。因此，我国对转让定价的税收立法也显得极为迫切。本文在对跨国公司转移定价的动机，具体做法进行分析研究的基础上，对世界上最发达的资本注意国家美国和富国俱乐部OECD转移定价税制的特点进行了深度剖析，试图找出其中值得我国借鉴之处，由此来推动我国转移定价税制的相关法律法规的制定和完善。     

交易成本、禀赋效应与国有股权转让定价——兼论国有企业混合所有制改革的新思路

国有企业混合所有制改革是积极发展混合所有制经济的关键,完善的定价机制有助于推进国有企业混合所有制改革。国有股转让过程中存在大量的交易成本,扭曲了定价体系。基于科斯定理,可以发现,明晰产权是优化定价体系有效途径。但是,禀赋效应的存在,使得科斯定理无法完全解决国有股转让定价问题。对此,需要采取市场和非市场的政策组合,以此来完善国有股转让定价机制,推进国有企业混合所有制改革。