脱钩后的审计独立性问题刍议

审计独立性的实质是注册会计师在实施审计中与被审计单位不存在利害关系。一般来说,审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立。《国际审计标准》指出：“审计人员的作用,本质在于其独立性”。中国注册会计师独立审计准则规定注册会计师必须“恪守独立、客观、公正的原...     

会计师事务所的营销组合设计与独立性问题

研究会计师事务所的营销组合设计问题,是现代审计学中的新创领域之一。事务所作为提供鉴证中介服务的企业,在保证和优化审计质量的前提下,当然要致力于开拓业务,讲求效益,谋求盈利,因此也同所有的工、贸、服务企业一样,都应重视营销组合的设计。然而,由于鉴证中介服务在社会权责结构中的重要地位,在设计营销组合时,不能有悖于行业必须遵从的职业道德规范。注册会计师行业职业道德的核心是必须恪守独立、客观、公正的执业原则;这要求注册会计师执行鉴证业务时,应当保持实质上和形式上的独立性,而恪守职业道德规范中有关形式上的独立性要求,则…     

对影响我国注册会计师审计独立性原因及对策的思考

<正>独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;实质上的独立性指的是注册会计师与委托单位之间确实     

对影响我国注册会计师审计独立性原因及对策的思考

独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;     

浅议非审计服务对审计独立性的影响

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,注册会计师对同一家公司提供审计与非审计服务是否损害独立性历来颇具争议。本文论述了非审计服务对审计人员实质上的独立和形式上的独立所产生的影响。     

会计师事务所开展非审计业务初探

一、会计师事务所开展非审计业务存在的问题 1.非审计业务形式上影响审计独立性.一般来说,审计业务要求实质和形式上均予以独立,注册会计师与委托单位之间必须毫无利害关系.非审计服务自诞生以来,其对审计独立性的影响就成为大家关注的焦点,尤其是在安然事件之后,更是把审计失败归咎于非审计服务的存在,美国出台的<萨班斯法案>把会计师事务所非审计服务的市场缩小到了极限.国际上也有许多国家和地区通过各种措施全面禁止会计师事务所非审计服务的存在.客观地说,虽然非审计业务的开展并不必然损害审计独立性,反而从某种程度上提高审计的专业胜任能力,但至少形式上无法给人一种独立的感觉,即使注册会计师保持了实质上的独立,审计结果再正确,其服务价值也会遭到质疑.     

打破制约审计质量的瓶颈——对注册会计师审计独立性缺失的原因分析

注册会计师独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，必须在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受任何单位和个人的干扰和影响，保持一种超然独立的地位。独立性是注册会计师审计的灵魂。离开了独立性，注册会计师审计也就失去了生命的价值。纵观国内外会计造假丑闻，无一不与注册会计师审计独立性的丧失有关。因此，如何提高注册会计师审计独立性问题已引起社会各界的普遍关注。本文试对注册会计师审计独立性的缺失原因进行分析，以求打破制约审计质量的“瓶颈”。笔者以为，在注册会计师的执业生涯中，不可避免地会受到各种因素的影响和制约。诱发注册会计师审计独立性缺失的原因，主要来自制度缺陷、行政干预、利益驱动等方面。一、制度缺陷（一）会计师事务所组织制度上存在重大缺失。我国《注册会计师法》规定了会计师事务所的组织形式是合伙制和有限责任公司。合伙所目前在我国仅有１０％左右，绝大多数都是注册资金仅为３０万元的有限责任所。也就是说，会计师事务所如果违规，其最高赔偿也就只有３０万元。可见，大量有限责任所的存在，在一定程度上导致了注册会计师审计独立性缺失。要提高审计质量，首先应当增强注册会计师的风险意识和自我约束意识。我们应当积极地促进会...     

浅议注册会计师职业责任保险与审计风险

《注册会计师法》第2条规定:"注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员."对于注册会计师在从事法定业务中要承担的法律责任,《注册会计师法》和《独立审计准则》分别作了相应的规定.     

注册会计师的风险意识及其应对

一、审计风险定义以及分析 (一)审计风险的定义 国际审计准则第25号《重要性和审计风险》,将审计风险定义为:"审计风险是指注册会计师对实质上误报的财务资料可能提供了不适当意见的风险."我国《独立审计准则说明》第42号认为"审计风险是注册会计师无意的对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险"我国《独立审计具体准则》第9号-内部控制与审计风险则将审计风险定义为:"是指会计报表存在重大错报风险和漏报,而注册会计师对审计后发表不恰当审计意见的可能性."     

浅谈审计工作的独立性

我国将独立性原则写入了<中国注册会计师职业道德守则>和<执业道德基本准则>,规定了注册会计师要保持独立、客观、公正,并指出了客观公正的前提是独立,也就是说独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度.