关于构建财务报告概念框架的探讨

2010年FASB与IASB联合发布了财务报告概念框架,最早是由FASB在1978年提出的,采用的是财务会计概念框架的表述,自此之后国内众多学者开始探讨我国是否有必要也建立自己的概念框架,本文从概念框架的概念以及概念框架在制定会计准则方面的作用,概念框架与我国基本准则的关系的立场出发,分析我国是否有必要建立财务会计的概念框架。     

国际会计准则趋同下我国财务报告目标的定位

首先本文对于FASB ASB IASB与FASB和IASB的联合概念框架中关于财务报告目标的定义进行了简单的介绍,其次本文分别就财务目标观中的决策有用观和受托责任观两种观点进行了阐述.最后介绍了我国财务目标观的现实选择.     

我国基本会计准则与联合框架的比较分析

本文对我国新的《企业会计准则——基本准则》(以下简称基本准则)和FASB与IASB于2006年7月发布的《财务报告概念框架:财务报告目标与决策有用的财务报告信息的质量特征》(初步意见)(以下简称联合框架)进行了比较和分析,同时指出我国应当如何积极参与联合框架的制定、及联合框架对我国基本会计准则的影响。     

我国基本会计准则与联合框架的比较分析

本文对我国新的《企业会计准则——基本准则》（以下简称基本准则）和FASB与IASB于2006年7月发布的《财务报告概念框架：财务报告目标与决策有用的财务报告信息的质量特征》（初步意见）（以下简称联合框架）进行了比较和分析，同时指出我国应当如何积极参与联合框架的制定，及联合框架对我国基本会计准则的影响。     

财务报告目标和会计信息质量特征分析

国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)于2008年5月联合发布了《财务报告概念框架:财务报告目标和质量特征征求意见稿》,与现行的概念框架相比有较大的变化。通过论述联合概念框架中财务报告目标和会计信息质量特征的最新进展,对其现阶段研究成果进行介绍、分析和评价,并结合我国经济现状对我国会计准则基本准则提出了建议。     

透明度的创新应用——基于SFAC 8的思考

为了实现会计准则的国际趋同,须尽快实现概念框架的趋同.本文在IASB与FASB联合概念框架关于有用财务信息质量特征已取得的阶段性成果的基础上,试图对现有的会计信息质量特征的衡量方法进行总结评估,并基于单一质量特征难以量化的前提下,提出采用透明度这一综合性指标进行质量特征的评估.     

试评FASB/IASB联合概念框架中相关性与可靠性的逻辑顺序——基于经济学和统计学视角的分析

FASB和IASB联合概念框架于2010年9月发布了A阶段研究成果《目标与质量特征》的最终稿。该稿对相关性和可靠性①规定了逻辑顺序,即相关性优先于可靠性。本文通过经济学视角并运用统计学概念分析得出结论:可靠性优先于相关性。     

从FCAG出发谈IASB与FASB的联合行动

作为应对全球金融危机的措施之一,国际会计准则理事会(IASB)和美国会计准则委员会(FASB)联合成立了金融危机咨询小组(FCAG),旨在就全球金融危机和全球监管环境潜在的变动对会计准则制定的影响向IASB和FASB提供建议。在会计准则国际趋同呼声越来越高的今天,IASB和FASB的联合行动对全球会计界来说具有特殊的意义。本文选择从FCAG这一机构入手,简单介绍FCAG历届召开的会议内容成果,并对IASB和FASB联合行动的最新动向进行了阐述。     

对IASB/FASB概念框架联合项目中资产定义的评述

为了正确理解IASB/FASB①概念框架联合项目中资产的定义及其本质特征,以概念框架和联合项目为起点,简述了资产定义的重要地位,对资产定义的阶段性成果进行介绍,结合联合项目中"根植于经济学"这一目标,就成果进行了详细评述,并联系现代西方经济学、产权理论和法学,对资产定义进行了进一步的思考,认为把经济资源作为资产的本质特征是符合项目目标的,从本质上把握了资产的定义。     

FASB探讨披露及扩大成本效益分析

<正>美国财务会计准则委员会(FASB)主席莱斯利·F·塞德曼(Leslie.F.Seidman)近日在一次演讲中探讨了FASB的披露框架项目及回应了要求FASB在准则制定时扩大成本与效益分析的范围以纳入准则的"经济影响"的呼吁。塞德曼指出,美国公认会计原则下的许多主题与国际财务报告准则(IFRS)所述的主题一致。FASB正与欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)就其各自制定披露框架的项目进行合作,以建立美国公认会计原则和国际公认会计原则均适用的一致框架。国际会计准则理事会(IASB)主席亦表示IASB可能考虑开展涉及该领域的项目。     

IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难和挑战

公允价值计量是世界性财务报告难题。2006年9月FASB发布"公允价值计量"准则(SFAS157),制定了新公允价值定义和计量指南;同年11月IASB将包含初步观点的征求意见书与SFAS157一同发布,作为"公允价值计量"准则讨论稿,其准则终稿将与SFAS157趋同。本文在研究SFAS157对IFRSs适用性的基础上,分析IASB向FASB趋同过程中可能遇到的困难和挑战。IASB的经验对我国相关会计准则国际趋同有借鉴作用。     

金融危机下公允价值计量模式的探讨——基于IASB公允价值计量

美国金融危机爆发后,公允价值的地位备受质疑,金融界以及一些国会议员与会计界就是否采用公允价值计量展开了激烈的争论。在强大的压力下,IASB和SEC、FASB并没有改变公允价值计价的基本原则和取向,但对公允价值的具体应用进行了修正。从IASB公允价值计量（征求意见稿）的视角,分析了公允价值计量模式的特点、适用条件以及金融危机对会计环境的影响,提出了金融危机环境下运用公允价值计量模式的思路与措施。     

试论"真实与公允"理念及其对我国的启示

“真实与公允”在欧美会计中是一个至关重要的理念,是国际会计准则理事会研制和评价国际财务报告准则的指导思想,也是主体选择会计政策、进行会计处理和编制财务报告的依据。研究和推广这一理念,能够引导会计信息各项质量特征的提高,推进财务报告编报目标的实现,对我国会计理论与实务都有重要价值。     

构建中国特色会计信息质量特征体系

本文认为,财务会计的主要目标是向有关方面提供有用的会计信息,会计信息质量特征研究在整个财务会计概念框架中占有重要地位。当前,我国尚未形成一个完整的会计信息质量体系,这对会计信息质量的提高、会计目标的实现都非常不利。文章提出,具有中国特色的会计信息质量特征体系,应由约束条件、信息前提条件、总体质量特征、主要质量特征、次要质量特征等内容构成,其中,成本效益原则和重要性原则是其约束条件,可理解性是其前提条件,有用性是其总体质量特征,可靠性、相关性、可比性是其主要和次要质量特征。     

对公允价值会计的再认识——基于异质信念视角

G20领导人2009年呼吁国际会计准则委员会和美国会计准则委员会加倍努力,在2011年6月之前通过其独立的准则制定程序,形成一套单一的高质量的全球会计准则。新准则的核心无疑是公允价值会计的应用问题。大量涌现的价值相关性研究并未成为准则制定的依据,因而也不能成为扩大公允价值会计应用范围的现实证据。以异质信念为切入点,从公允价值会计的"奋斗目标"出发,深入分析其固有缺陷所导致的不完美性,并结合对中美公允价值会计的历史反思,以中国哲学的中庸思想为指导,提出公允价值会计的哲学定位,并基于这一思想,对公允价值会计在中国的具体应用做出进一步思考。     

伊斯兰金融机构财务报告概念框架的会计信息质量特征

近期发布的伊斯兰金融机构财务会计概念框架内含的会计信息质量特征,既与欧美最新的财务会计框架中有用财务信息的质量特征存在诸多相似,又具有鲜明的自身特色,其结构清晰,可操作性强,对改进我国基本会计准则中的会计信息质量特征具有重要的借鉴价值。     

The FASB's cost/benefit constraint in theory and practice

The FASB in its Conceptual Framework has set high principles in the ethics of standard-setting in accounting. This paper concentrates on what the FASB calls the cost/benefit constraint, i.e., the commitment to setting an accounting standard only when the benefits of the standard exceeds the costs of that standard toall stakeholders. This constraint is supposed to take precedence over other concerns, such as neutrality (freedom from bias) of account information.The major conclusion of this paper is that a conflict exists between the FASB's commitment and its practice. There is no evidence that the FASB has always made a costs and benefits judgement with respect to proposed standards. In the cases when such a judgement is made, the FASB discounts social costs; therefore, it is not considering costs to all stakeholders. At the same time the FASB discounts social costs, it seems to have an undue concern for standards that do not increase the volatility of net income. The Conceptual Framework explicitly defines costs as the costs to society as a whole.Stanley Martens is an Assistant Professor of Accounting at DePaul University. He has written many articles for philosophy publications and accounting publications.Kevin Stevens is an Assistant Professor of Accounting at DePaul University. He has written many articles for various accounting publications.     

The Accounting Standards Setting Process in the U.S.: Examination of the SEC–FASB Relationship

In the U.S. there is a close relationship between the Securities and Exchange Commission (SEC), a governmental agency legally responsible for setting accounting standards, and the Financial Accounting Standards Board (FASB), a private sector body to whom the SEC has delegated this responsibility. In this paper we examine the influence of the SEC on the FASB as evidenced by all major statements issued by the FASB. Minor statements, amendments, and strictly technical pronouncements were omitted because of their limited exposure to the political process. Our analysis reveals that the SEC applied substantial pressure on the FASB in the standard setting process and has not adopted a position of benign neglect.     

Brexit and the Trump Era: The future of IFRS

Following the uncertainty of regulatory reform under Brexit and the new Trump Administration Era, this installment of Accounting Matters explores the future of international financial reporting standards (IFRS). I interviewed Mr. Hans Hoogervorst, Chairman of the International Accounting Standards Board (IASB), and Mr. Michael Izza, Chief Executive of the Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW). The two give their opinions on what they see as the lasting impact of Brexit and the Trump Era on their organizations and accounting standards internationally.     

美国会计准则体系的重大变革及启示

安然事件及近年来的金融危机暴露出美国会计准则体系结构混乱、难以检索、难以应用的缺陷,因此美国对其会计准则体系作出重大变革,重整公认会计原则(GAAP)结构,正式启用,从根本上消除了美国以往由多个机构以多种形式发布多种准则文献的状况.这一举措将极大改善美国会计准则的质量,减少"准则超载"现象.降低准则复杂性,并推动美国会计准则与国际准则的趋同,最终将对各国会计准则的制定形式、格局和走向产生重大影响.