消费型增值税对投资增长的促进作用

一、消费型是增值税机制的内在需求 根据对固定资产的处理方式不同,增值税可分为三种不同的类型。消费型增值税、生产型增值税和收入型增值税。消费型增值税是指凡用于生产的全部购置品,包括耐用的资本货物在内,在计算或核定应交税金时,全部一次予以扣除,即税基中扣除固定资产的全部价值,纳税企业用于生产的全部购置都     

关于增值税税负异常相关问题的探讨——以湖南某金属结构有限责任公司为例

税负就是税收负担率,税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重,反映该税种的征税强度,是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。增值税负担率=实纳增值税税额÷不含税销售额×100%。如果企业税负率低于行业税负平均值时,则会被税务局设定为异常户,需要进行纳税评估或转税务稽查处理。增值税税负率是重要的评价指标,纳税人需要经常分析企业的增值税税负率是否合理,同时防范企业的纳税风险,实现精细化管理的目标。     

营改增的减税效应——估算方法及应用

从各国增值税改革的经验看,增值税大多是作为全值流转税的替代者被引入的,两者税基截然不同,国外学者对增值税改革对税收收入的影响的估计主要是通过估计税基的变化进行的,国内学者则通过对增值税税收收入能力的研究展开。由于投入产出表与增值税在原理上的天然契合,投入产出法被广泛应用在营改增相关研究中。     

增值税转型对固定资产会计处理之浅探

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型。生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大．重复征税也最严重，可见增值税转型对于国家经济的重要性。本文主要从在增值税转型后，固定资产的变化及其面临的局面进行了研究．探讨了增值税转型后的固定资产会计处理。     

关于增值税实施过程中的几个问题

征收增值税对公平税负、促进竞争、推进企业改革、建立现代企业制度和保障财政收人等各方面都产生了积极影响，但在实施中还存在诸多问题亟待解决。一、应逐步转变增值税类型根据纳税人新购进的固定资产价值或其已纳税金在计算增值额时的抵扣程度，增值税可分为三种类型。允许全部扣除购人固定资产已纳税金的称为“消费型”增值税，只允许扣除当期所提折旧部分已纳税金的，称为“收人型”增值税，其中税基最大的是“生产型”增值税，最小的是“消费型”增值税，“收人型”增值税居中。我国现行的增值税属于“生产型”增值税。我国之所以选择…     

增值税转型对阳逻经济开发区影响的政策效应探析

增值税是国家和地方的主体税种,增值税特型的推行对国家和地方经济在财政税收、产业投资和就业方面均会产生积极和消极影响.我国不同地区产业结构差异大,增值税缩小税基的扩抵政策对不同地区产生的政策效应不同.本文以武汉的产业新域之一阳逻经济开发区为研究对象,探讨增值税转型时地方经济影响的政策效应,由此提出政策性建议.     

全方位推进增值税改革

增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加增值为征税对象的一种流转税,由于新增价值或商品附加值难以直接确定,国际上通常采用购进扣税法,并依据扣除项目的不同,将增值税分为三种类型：①生产型增值税,即凡应税产品生产耗用的外购物资消耗除固定资产以外,均可列入扣除项目范围,课税依据包括消费资料和生产资料,税基     

中国与韩国增值税制度要素的比较研究

虽然中国和韩国都实行了增值税制度,但是两国增值税的实际内容存在许多差别。文章仅就增值税税基、纳税人和税率等几项税制基本要素进行比较,提出改进中国增值税基本要素的建议。文章提出,当前完善中国增值税税基最为紧迫的任务是扩大增值税征税范围和推进增值税转型改革;有必要通过大幅提高起征点,减少小规模纳税人,最终取消小规模纳税人制度;要向单一税率方向努力,适当降低增值税税率水平,尽量减少适用低税率商品的范围。     

论税基腐蚀

一、问题的提出实际税负与名义税负差别过大,税款流失,财政收入增长缓慢是很多发展中国家普遍存在的问题,形成这一问题的原因是多方面的,如税制设计不甚科学合理、企业和个人自觉纳税观念不强、税收征管松疏等等,其中,税基腐蚀是不容忽视的重要因素,在某种意义上,税基腐蚀的范围和程度对一个国家的税收制度运转和税收收入状况的影响最为直接和显著。税基腐蚀作为一种经济现象,是与税基确定或选择密切相关的。这里的税基,通常解释为税收的经济基础。一般地,税基的内涵可从两方面分析,其一,税基是一种标准,说明以何者为基础课税,如是以所得为课税基础,还是以消费支出为课税基础,就是税基选择问题,在这种意义上,税基相当于课税对象。其二,税基是一种尺度,说明课税的广度,人们常说税     

土地增值税税收筹划研究

土地增值税具有税率高、税负重的特点 ,其从设计到颁布时间相当短 ,且由于税基较窄 ,纳税人数量相对较少 ,故其修改的次数少 ,且幅度较小 ,该税相对稳定。文章指出 ,作为该税的主要纳税人———房地产开发公司 ,利用税收筹划运作是可以达到避税的效果 ,且也是合法的。     

中国税收负担的综合分析

本文从名义税收负担、宏观税收负担、税基税收负担和部门税收负担等角度对中国税收负担进行综合分析。研究结果表明:中国各大主体税种的税率处于适中水平,但增值税小规模纳税人和农民税收负担偏重;宏观税收负担处于明显上升趋势,但未来税收负担上升趋缓;消费有效税收负担和劳动有效税收负担呈上升趋势,而资本有效税收负担始终处于剧烈波动状态;非金融企业部门边际税收负担整体上处于下降趋势。从总体经济的宏观税收负担和企业部门税收负担的变动趋势推断,近10年来宏观税收负担上升部分大多由居民部门承担了。     

浅议制造企业税务成本控制分析及控制措施

对于制造业企业来说,所得税和增值税是企业的主体税种,具有很大的税收成本控制空间,本文就制造业企业所得税和增值税的税收成本控制内容做出相关分析并提出相关控制措施,以期与同行进行交流、探讨。     

中国社会保障税税制设计的探讨

对于我国社会保障税税制的设计，以企业增值税代替现行的工资总额为税基，把增值税作为社会统筹部分的社会保障税税基；在提出我国社会保障税设计应遵循的原则基础上，提出社会保险税税制要素设计的若干构想；最后，分析以增值税为税基可能出现的问题及其完善。     

试论我国增值税转型问题

根据税基的宽窄不同,增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税,消费型增值税在计算增值额时允许把当期购买的固定资产价值在当期全部予以抵扣;收入型增值税在计算增值额时,仅允许扣除当期转移到产品价值中去的那一部分固定资产的价值;而生产型增值税,则不允许扣除任何固定资产的价值。收入型增值税不能作为我国增值税转型发展方向,从优化税制角度看,消费税型增值税是增值税改革的终极目标。     

中国增值税、消费税的现状改革与发展（续）

增值税是间接消费税,也是中国税收的主要税种。中国增值税以销售发票作为征收依据并不科学,以零售环节不开发票避税,或网上商店销售避税最为突出,零售不开票造成偷税现象严重,导致税收管理困难、税收成本过高等等。研究增值税征收模式改革具体方案,从17%增值税中分出一部分累计到最终环节,作为零售环节直接税征收。并且采用成本固定税率方式及增值税专用发票减税方式,可以防止偷税,解决网上商店征税等问题。     

加勒比海地区的公司所得税竞争

本文基于公司所得税竞争可能会造成税基被不断侵蚀这一担心,通过计算有效平均税率来测量公司所得税竞争(包括普遍使用的免税期)对加勒比海地区15个国家的税基所产生的影响。研究结果证实:税基确实受到了侵蚀,同时还表明,要使得最近的税收政策(如加速折旧、损失后转及税收协调政策)有效实施,必须取消公司所得税免税期。研究结论表明,各国政府要拓宽税基,就必须取消公司所得税免税期,或者更多地依赖其他税种(包括消费税各税种如增值税等)。     

论当前我国增值税转型改革的困境与出路

我国的增值税转型改革存在着税率较高、税基不尽合理,抵扣标准与征收范围较为严格、重复课税与征税,政策与法规条例繁杂以及法律级次较低等诸多问题。进一步深化我国增值税转型改革的出路在于适当降低税率,扩宽税基,适度放开抵扣标准与征收范围,实现生产型增值税向消费型增值税的真正转变。加快增值税的正式立法,提高法律级次并形成强有力的增值税相关保障机制,正确应对组织增值税收入与结构性减税之间的矛盾,构建新型增值税体系。     

关于我国增值税类型选择的思考

我国现行生产型增值税的主要问题是与增值税的性质相违背、不利于促进企业投资需求的增长、导致重复征税等.消费型增值税和收入型增值税虽然都能克服这些不足,但实行消费型增值税将会使增值税的税基大大缩小,从而在很大程度上影响国家财政收入,且同样不符合配比原则的要求.权衡利弊,我国应实行收入型增值税.     

刍议我国增值税法的完善思路与对策

近些年来,随着我国市场经济体制改革的不断深化与完善,对增值税法的完善也提出了更高的要求。当前,社会主义市场经济体制下,在增值税法的认识方面仍然存在着一些误区,这也是导致我国现行增值税法存在不足的主要原因。本文笔者在对当前我国增值税法中存在的不足之处进行简单分析的基础上,提出了我国增值税法改革与完善的思路,进而着重从增值税纳税主体制度改革、增值税税基制度改革、增值税税率制度改革等几个方面分别对增值税法的完善进行阐述。     

论网络经济时代国际税收新理念

随着网络经济在全球范围的迅速发展，国际税收理论和制度面临一系列严峻的挑战，各国都在努力进行税收制度的调整与创新，新的国际税收理念不断出现。本文从网络经济条件下出现的“税基的可移动性”，“税收赁证基础的削弱”以及“世界税基的形成”这三个税收新动向出发，提出了在国际税收新格局中，民入税收收入国际分享机制，建立国际税收信息系统和成立国际税收组织的观点，并分析了其必要性与现实意义。