新企业所得税法中的收入项目和相关问题

本文在比较新旧《企业所得税法》里关于各项收入项目的相关规定和主要变化的基础上,得出企业关于应纳税额的计算和实现税收优惠的处理方法,以期对企业核算所得税应纳税额和应纳税所得额有所帮助。     

纳税筹划方法之二降低适用税率(上)

按照规定，应纳税额应当等于计税依据乘以规定的税率。税率越高，则应纳税额越多；反之，税率越低，则应纳税额越少。因此，在计税依据既定的条件下，如何降低税率就成为税收筹划的基本思路。     

建筑施工企业营业税筹划

建筑施工企业是营业税的纳税主体之一,应按照税法的相关规定,以当期营业额乘以适用税率计算其本期的应纳税额,定期缴纳营业税。营业税的计税原理比较简单,应纳税额等于应税营业额乘以税率。在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中,营业税税率比较固定,在一般情况下,从税率上筹划     

几种主要促销方式税收筹划的比较选择

按照税法规定，举例说明几种常见促销方式下应纳税额的差异，并进一步对企业利润总额和净利润的影响，指导商家在选择促销方式时考虑。     

小规模纳税人应纳税额的计算

自1994年以来,我国进行了税制改革,《增值税暂行条例》在全国推行。但我们在审计实践中发现,仍有部分会计人员对小规模纳税人应纳税额的计算不够清楚,往往简单地用含税销售额计算应纳税额,致使应纳税额计算有误。 《增值税暂行条例》规定:“小规模纳     

境外所得分配筹划

为了避免各国对所得重复征税,减轻外商投资企业的说收负担,<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法>对外资企业来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除.税法规定,扣除方法采取分国不分项计算,计算公式如下:     

咨询服务台

某单位以前购买的报税盘发生损毁,重新购买的费用,是否可以抵减增值税?答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)第一条规定:"增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。"因此,企业再次购买报税盘的费用不可以在增值税应纳税额中抵减。     

建筑施工企业营业税筹划

建筑施工企业是营业税的纳税主体之一,应按照税法的相关规定,以当期营业额乘以适用税率计算其本期的应纳税额,定期缴纳营业税.营业税的计税原理比较简单,应纳税额等于应税营业额乘以税率.在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中,营业税税率比较固定,在一般情况下,从税率上筹划的可能性很小,只有在特定条件下才能成为筹划的因素,而营业额则要灵活得多,经营双方可以面议价格,这给纳税人提供了税收筹划的空间.而且,建筑业的税收管理具有其复杂性和独特性,相应地也为税收筹划提供了空间.本文将结合我国当前税法有关规定和建筑施工企业的现实情况,通过案例,从以下三个方面揭示建筑施工企业营业税筹划的方法.     

中华人民共和国烟叶税暂行条例（国务院令第464号）

第一条 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。 第二条 本条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。 第三条 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例第四条规定的税率计算。应纳税额的计算公式为：     

谈工会经费税前列支问题

《工会法》规定按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费在税前列支。现在工、商企业所纳的税有很多种,而主要的税种为增值税、营业税和所得税。工会经费税前列支所指的税是所得税。一、所得税的有关规定《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定:第三条,纳税人应纳税额     

财政部 国家税务总局关于印发《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》的通知

一、根据中共中央国务院新疆工作座谈会关于在新疆率先进行资源税改革的决定精神，制定本规定。二、席规定适用于在新疆开采原油天然气缴纳资源税的纳税人。三、原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5％。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额&#215;税率     

我公司应按哪种税率缴纳企业所得税？

钟税官： 我公司原享受企业所得税“两免三减半”定期减免税优惠,2008年按18％税率计算的应纳税额实行减半征税,2009年按20％税率计算的应纳税额实行减半征税,2010年按22％税率计算的应纳税额实行全额征税,2011年按24％税率计算的应纳税额实行全额征税,2012年及以后年度按25％税率计算的应纳税额实行全额征税。最近,我公司经有关部门批准,被认定为高新技术企业,     

工程施工企业营业税的纳税筹划

施工企业作为营业税纳税的主导产业之一．其应纳税额是按营业额乘以税率计算缴纳的．而营业税率比较单纯。节税余地不大。但营业额极富弹性，有相当大的税收筹划空间。笔认为结合我国当前税法有关规定和施工企业现状．可从以下几个方面对施工企业营业税进行筹划。     

准确掌握计税依据是正确计算应纳税额的关键

对于广大会计人员来说，在工作实务和学习中如何正确计算和缴纳各种税金，是一个既重要、又困难的问题。某些企业甚至因会计人员对税法规定的理解错误而遭受主管税务机关的处罚。严格地讲，要掌握好一个税种，必须从税收制度的各个构成要素，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点、有关减免税的规定等方面全面掌握。事实上，决定应纳税额的主要因素有两个：计税依据和税率。由于税法中关于税率的规定都比较不禁，在实践中造成应纳税额计算错误的主要是计税依据。本文仅就几个主要说种的计税依据的确定中常见问题做一些浅显分析，以图对广大会计人员有所帮助。     

个人所得税知多少

5340元:1年工资薪金所得税 根据<中华人民共和国个人所得税法>规定,工资薪金所得适用9级超额累进税率,税率为5%～45%(见表1).工资薪金所得的应纳税所得额是每月收入额减除费用800元后的余额,北京市的费用扣除标准为1200元.其应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数     

免抵退税存在的问题及改进办法

《财政部、国家税务总局关于进一步推行出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定,免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;     

年终奖个税计算方法亟待进一步完善

不含税收入 应纳税额≠含税收入假设企业向员工发放不含税全年一次性奖金196000元,根据《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函[2005]715号,以下简称“715号文”)规定的计算步骤:①196000÷12=16333.33(元),适用税率为20%,速算扣除数为375     

劳务报酬所得的税收筹划

我国现行税法规定．劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得．劳务报酬适用比例税率。税率为20％。对于一次性收入畸高的，可以实行加成征收。实际上相当于适用三级超额累进税率。根据国务院关于劳务报酬所得加成征收个人所得税的规定．其应纳所得额超过20000元至50000元的部分．依据税法规定计算出应纳税额后．再接应纳税额加征五成．其应纳所得额超过50000元的部分。依据税法规定计算出应纳税额后。再接应纳税额加征十成．故一次收入数额越大，其适用的税率越高。因此，在签订劳务报酬合同时．     

销售企业增值税的税务筹划

正增值税是最重要的流转税,与企业的销售活动密切相关。销售企业对销售活动中针对增值税进行税务筹划非常必要。对于一般销售企业来说,增值税税收优惠政策并不是很多,增值税的纳税筹划概括起来就是在遵守税法前提下,合理分割业务选择不同税种、不同税率纳税,在经营中用好用足税法的相关规定,减少增值税的税基并规范核算来选择低税率计算应纳税额。一、混合销售与兼营的税务筹划(一)混合销售与兼营的税务筹划《增值税暂行条例实施细则》第五条规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非     

“利润总额”与“应纳税所得额”的比较

计算企业所得税应纳税额的关键,是正确确定企业的应纳税所得额。在1994年税制改革之前,我国税法规定的应纳税所得额的确定是与企业财务会计制度的利润总额计算基本一致的,即利润总额作为计税的依据——应纳税所得额。而1994年税制改革后,在企业所得税核算上,对应纳税所得额的确定与以前不同了,即应纳税所得额的计算以企业按财务会计制度计算的利润总额为基础,当财务会计制度对有关收入、成本要素项目的处理办法与税收法规的规定不一致时,就要按照税收法规的规定予以调整。因此,探讨利润总额与应纳税所得额的不同之处,对正确进行所得税的计算,维护国家和纳税人的合法权益非常必要。