国际数字服务税发展及我国的应对策略

随着全球数字经济不断壮大,数字税征收问题成为国内外学者关注的热点。以OECD为代表的国际组织倡导推进全球税收改革,部分国家为保护本国数字产业发展纷纷推行征收数字服务税,但由于各国利益冲突等原因数字税收改革进展缓慢,不同国家的数字服务税收方案及对其态度存在差异。本文通过对相关文献进行梳理,在分析代表组织及国家（地区）推进数字服务税改革的基础上,深入分析征收数字服务税产生的双重效应,包括打击避税、保障税负公平、增强企业竞争力、增加税源等正面效应以及构成税收歧视、诱发税负转嫁、加剧双重征税、引发数据安全等负面效应。为更好地应对全球数字经济税收改革,我国需完善数字经济基础设施建设和治理体系,完善国内数字服务税相关法律法规,提高我国数字企业的国际竞争力,同时不断提高我国在国际税改中的话语权,从而推进数字产业公平竞争和长远发展。     

数字经济对世界经济的深刻影响及其全球治理

数字经济自出现以来,对世界经济产生了深刻影响,成为推动世界经济增长的新动能,一定程度上改变了国际经济格局。与此同时,数字经济的发展面临缺乏统一的国际规制和征税原则以及数据滥用、数字鸿沟加剧、不公平竞争等一系列治理问题,函待形成合理的全球治理机制。制定适应数字经济发展的全球治理基本框架,应遵循有利于数字技术和相关技术创新、有利于数字共享和利用数字技术应对全球危机、有利于消除数字滥用和侵权、有利于缩小数字鸿沟等准则。要建立多边协商机制,尤其要发挥联合国在这方面的作用。中国是数字经济大国,可以为建设合理的全球治理机制提供中国智慧和中国方案。     

高质量发展背景下数字经济治理的机制和模式

数字经济是以数据为关键生产要素、以平台为重要载体、以数字技术为重要推动力的一系列经济活动,包括数字平台、5G技术、物联网等。数字经济治理目前仍存在以下问题,分别为顶层制度设计的不完善、数字鸿沟、平台垄断、数据伦理问题等。数字经济治理则是针对数字经济发展过程中出现的治理问题进行的“对症下药”。对于数字经济治理中存在的问题,政府已积极出台相关政策对其进行监管和相应执法。文章认为应明确政府责任,加强立法,建立全面统一的监督体系,明确数据收集、使用、储存所有权和责任主体等方法进行解决。     

“数字丝绸之路”国际规则体系逻辑架构——以实体化“一带一路”实践为鉴

“数字丝绸之路”是数字经济赋能下“一带一路”国际合作领域的延伸和拓展。在“一带一路”建设由项目导向到规则导向的转变下，进一步健全国际规则体系已成为“数字丝绸 之路”建设的主要目标。对此，以守正思维和创新思维回溯实体化“一带一路”法治实践经验将具有重要的理论价值和现实意义。一方面,承继实体化“一带一路”的法治价值、治理原则、路径选 择；另一方面，更新适应数字贸易模式、维护网络空间安全、处理数字经济纠纷的规则。鉴于实体 化“一带一路”规则法治实践经验，“数字丝绸之路”国际规则体系可以从三个方面建立架构：完善以自由贸易协定和数字经济专项协定为主要载体的数字经济合作体系；加强打击网络犯罪和 网络恐怖主义、ICT 供应链风险管理、跨境数据保护等安全保障体系；构建适应数字纠纷特点的权利保障和争端解决机制。     

积极参与数字税领域的规则制定

近年来,为应对数字经济下的税收治理挑战,多国采取设立新税种、调整企业所得税制等方式,其中以征收数字服务税为代表。OECD则在积极协调各国,共同应对经济数字化下的税收治理挑战。“十四五”时期,建议密切跟踪国际数字税的发展动向,积极参与G20/OECD“双支柱”方案制定。     

数字经济下常设机构规则的税收风险探析

以信息和通信技术（ＩＣＴ）为代表的信息革命，使得云计算、大数据、物联网、人工智能等技术广泛应用于各个经济领域，产业数字化蓬勃发展。这种ＩＣＴ渗透效应催动了数字经济变革发展，数字经济已经成为经济转型升级的新引擎。数字经济为经济带来新的发展机遇的同时，也带来了巨大的税收风险。因此，在数字经济持续发展的趋势下，为了更好地应对数字经济所带来的国际税收挑战，识别常设机构规则下存在的税收风险，并对存在的税收风险进行评估，提出行之有效的防控手段具有十分重要的意义。     

英国数字服务税制度分析及其启示

数字经济发展给国际税收利益分配格局和国际税收制度带来前所未有的挑战,在国际性和区域性数字税征收协议无法达成的情况下,英国率先开始实行数字服务税。英国数字服务税采取"用户参与"作为联结度,适用双起征点和安全港规则,具有征收单边性、短期过渡性和义务针对性等特点,在发挥财政、经济及公平等功能的同时,也面临国际税收规则滞后和税收利益竞争导致的困境。中国应审慎借鉴英国数字服务税经验,积极参与国际数字税收规则制定,完善国内税收征管体系,号召企业提前筹划应对国际数字税收冲击。     

后疫情时代中拉数字经济合作高质量发展路径研究

当前中拉经济合作进入提质发展的新阶段，特别在传统经济合作形式受限的前提下，发展数字经济已成为有效促进中拉经贸合作的新兴领域。在全球经济持续低迷和新冠肺炎疫情防控常态化背景下，中国与拉美具备开展数字经济合作的坚实条件，也面临着诸多障碍，明确中拉数字经济合作关键领域尤为重要。推动中拉数字经济合作高质量发展，需要在“一带一路”倡议下做好顶层制度设计，达成合作战略共识；完善双方互动机制，稳定经贸合作预期；拓展数字基础设施建设，适应数字经济合作需求；强化网络空间治理，保障数字经济合作安全；培养高质量数字人才，促进人力资源储备，从而为构建以经济命运共同体为核心的中拉命运共同体注入新的发展动力。     

数字生产力的特征、机理及我国的发展对策

人类经济社会的发展特征进入了以数字生产力为标志的时代，表现为数字化对生产力的赋能和再造。以数字化为特征的生产力发展催生了新型的数字化生产关系，使得人们对生产资料的拥有与使用、劳动产品的分配以及人们在生产过程中的地位关系发生了深刻变化。数字生产力由此改变了经济增长方式，为经济增长注入了新动能，提高了经济社会发展的韧性。但数字生产力在我国的发展仍然面临着一些挑战，为此，一是需要加快制定和实施数字人才战略；二是要加快提升产业数字化水平；三是要健全和完善数字治理体系，更好地促进数字生产力的发展，为我国积极参与数字领域国际规则制定、增强我国在数字领域的全球话语权和数字经济发展主导权奠定坚实基础。     

基于数据创新价值的互联网平台垄断治理路径研究

平台经济作为我国经济发展新引擎，陷入治理困境的平台垄断问题已经成为数字经济发展的现实制约。在此背景下，本文结合已有互联网平台垄断研究，基于数字经济理论和数据要素市场理论，探索数据创新视角下互联网平台垄断治理困境的原因、有效认定路径和治理机制。基于数据要素价值的垄断治理路径研究认为，追求规模经济的互联网平台必然走向数据过度集中或分散，导致平台经济发展负循环，其治理结果则因缺乏对数字经济情境的深刻反思而陷入垄断主体界定争议等研究；而基于数据创新价值的垄断治理路径研究则认为，互联网平台垄断的实质是抑制数据创新价值创造，有限的互联网平台垄断治理路径构建应契合数据创新价值创造规律。由此，本文提出基于数据创新价值的互联网平台垄断治理建议：以赋能数据创新价值主体、企业服务化及分布式数据处理变革方式推动的数据创新行为实现，推动平台发展正循环发展，有效治理互联网平台垄断问题。     

跨境电商中的数字服务税:国际实践及对中国的启示

数字经济推动跨境电商业务蓬勃发展,成为全球经济发展的重要驱动力。然而,跨境电商的数字属性让其在纳税人身份判定、价值产生属地界定和交易性质区分方面存在困难,导致传统税收规则难以适配。文章系统梳理了数字服务税的国际探索历程、数字服务税对跨境电商发展的影响和征收数字服务税面临的困境,并提出我国的应对举措。研究发现,数字服务税的开征会影响跨境电商产品定价、抑制行业投资和创新,但并不能达到限制海外跨境电商扩张和扶持本土跨境电商发展的效果。同时,开征数字服务税还面临纳税主体界定、税收中性原则和国际合作等现实问题。为更好地应对数字服务税的挑战,我国应借鉴数字服务税的国际实践经验,积极参与国际多边税收规则制定,建立税务部门与跨境电商信息共享平台,扶持跨境电商发展以提升国际竞争力。     

智慧税务推动税收治理从“以票治税”向“以数治税”转变

智能税收建设是有效应对大数据经济与信息经济中的智能化所造成的征管问题、促进税务管理创新发展的关键抓手。根据这种要求,智能税收将运用数字信息技术推动中国的税收治理,朝着更加智能、自主化方向发展。而为了推进中国智能税收发展,就必须加强数字信息技术应用,建立一个集税收执行、办税服务、税收监督为一身的嵌入式智慧化税收信息系统,将税务管理终端触手嵌入纳税人的运营管理整个环节,进行即时动态智能税收监控。文章对我国的智慧税务利用数字技术在发票开具上实现电子化流传的应用进行了分析。     

数字经济平台的有效治理机制——以跨境电商平台监管为例

平台经济是数字经济的基础,数字经济平台有效治理是确保数字经济健康发展的前提。目前我国跨境电商平台存在的线上线下监管脱节、跨国境监管追溯难、不同跨境电商模式缺乏针对性规制等问题,平台经济双边市场对跨境电商平台有效监管提出新的挑战。本文通过构建oLogit模型分析跨境电商平台典型模式的有效监管影响因素,并据此提出以制度设计、规则执行与效果反馈为基础,以技术支撑为主线,以数据驱动为核心,以虚拟与实体治理有效融合为目标的数字经济平台治理机制实现路径。     

国际业务的税收筹划研究

随着全球经济一体化的发展，跨国业务已经越来越明显。与此同时，跨国企业也已成为全球各类经济活动中的主体。这些企业若想真正实现在国际业务中的经济目标，就不得不考虑税收筹划。本文以全球经济一体化发展为背景，通过分析税收筹划的国内外发展，以及其特征和产生的内外部原因等，探讨了对国际业务进行税收筹划的可行性，并于文中最后说明了国际业务税收筹划的措施。     

数字经济反垄断中消费者福利标准的反思与适用

数字经济背景下消费者福利损害范围的规模性和不特定性、损害方式的个性化、损害结果的难以计量性要求反垄断法介入保护,数字经济非价格因素和动态竞争的特征使得传统消费者福利标准适用失灵,而实践中消费者福利标准往往会成为案件分析中的修饰性表达,导致反垄断法规范目标偏移。数字经济高度集中化的趋势,要求消费者福利保护由重视经济效率向重视市场结构和竞争过程转变,反垄断法作为行为规制法对消费者福利进行保护,防止消费者福利庸俗化。为避免科技巨头经济垄断权力蔓延至政治中心,新布兰代斯学派反对以消费者福利作为唯一诉求,主张通过反垄断法分析范式转型保障消费者选择权,实现经济民主和反垄断法多元目标。消费者福利保护是反垄断法的间接目标,应被作为判断竞争损害的参考要素。对于数字经济反垄断中消费者选择权损害的分析,应遵循合理原则,综合权衡经营者行为的竞争损害效果和消费者福利增进效果。同时,从实体标准和程序制度层面细化和完善消费者福利标准在垄断协议、滥用市场支配地位和经营者集中行为规制中的具体适用。     

共同富裕背景下发展数字经济的问题及路径

发展数字经济对中国实现共同富裕具有重要意义。中国数字经济发展中主要存在制度和法律不完善、数字基础设施不强、数字经济发展不平衡、数字经济国际合作水平不高、民众数字素养不高的问题。中国可以通过建立健全保障数字经济发展的制度和法律、加强数字基础设施建设、推动数字经济平衡发展、拓展数字经济国际合作、提高民众数字素养以发展数字经济，推动共同富裕的实现。     

数字经济国际税收改革:理论探源、方案评析与中国抉择北大核心CSSCI

数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡,导致市场国征税权随之兴起,国际社会随之提出了税改的初步依据,但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支柱为代表的市场国征税权改革方案,在数字经济居民国与市场国、政府征税与跨国公司避税、发达国家与发展中国家的复杂博弈中,“选择性”改革和复杂的规则设计展示了重大历史进步意义,但也凸显了欧美的妥协及其对既得利益的保护,同时更阻断了发展中国家对工业经济税基公平权的追溯,压制了落后地区和新兴行业启动经济的发展权。作为全球数字经济第二大国的中国,基于发展中社会主义市场经济的基本前提和税基安全、公平和发展的复杂目标,需要审慎参与反避税全球竞争与合作、全面协调数字经济与实体经济平衡、科学安排税收收入与经济成长的战略关系,才能在增强以中国为代表的发展中国家在税收和经济利益上的全面的、实质性公平权利的前提下,推动形成更加科学合理的国际税收秩序。     

数字经济国际合作赋能我国贸易高质量发展:机制、挑战与路径

当前,我国在构建新发展格局与构筑国家竞争新优势背景下,数字经济国际合作为我国贸易高质量发展提供了新动能。从主要合作领域看,数字基础设施合作有助于促进创新发展,加快贸易动能转换,并能有效弥合世界数字鸿沟,降低贸易成本;数字贸易合作通过优化贸易结构、变革贸易方式等路径扩展贸易边界,增强贸易竞争新优势;数字治理合作对于营造良好国际环境、加快形成制度型开放格局具有重要意义。同时,数字经济国际合作赋能贸易高质量发展面临全球数字鸿沟、基础设施薄弱、地缘政治摩擦与数字治理碎片化等现实挑战。为此,我国应加大数字技术研发和数字人才培育投入,发挥“数字丝绸之路”引领作用,加强区域性数字合作,全方位推动贸易各环节数字化转型,创新数字合作机制与方式,主动参与全球数字治理,探索以数字经济国际合作赋能贸易高质量发展的中国方案。     

浅谈构建税收文化的重要意义

税收化是指税收征纳双方构成的特殊社会群体各自内在的税收行为活动的明成果以及征纳主体之间相互作用而形成的意识形态,主要包括税收思想、纳税意识、纳税收理、税收价值、税收信息、税收道德等精神财富的总和,税收化是化在税收领域的反映和体现。由于税收不仅涉及纳税行为,同时还有下纳主体,涉及国家与法人、自然人的关系,使得税收化有其独特个性,与企业化等微观化不同,构建税收化的目的是满足国家筹集资金的需要,通过精神、化手段激发征纳税主体的自觉意识和行为,一方面要实现征收的科学、规范和化办税;另一方面要提高纳税人的纳税意识,增强主人公司责任感,税收化借助非法律和非行政的手段来支配、约束税收行为,利用征纳双方认同和形成的税收目标、税收价值观、税收道德观、使命感等人力量去引导和规范征纳双方的关系。由于税收化的独特功能。建设税收化就有其重要的现实意义。     

数字经济时代促进城乡融合发展的关键策略及发展路径

数字经济对城乡融合发展有着积极作用，带来了新资源类型和新配置方式，放大了农村市场微观经济主体的权利，使得城乡融合发展成为可能。加快数字经济促进城乡融合发展的关键在于：一是培育数字生产力，构建城乡产业融合新动能和新动力；二是培育数字流通力，促进城乡商品和要素的双向流动；三是培育数字分配力，减少城乡居民收入差距；四是培育数字消费能力，增加城乡消费需求。构建数字经济促进城乡融合发展的路径，必须统筹城乡数字化，实现城乡一体化空间发展。加大新农村基础设施投资，优化城乡一体化发展环境。加快数字技术在农村产业综合发展中的应用，加强智慧农业发展。探索完善优质城乡一体化数字治理机制，充分发挥协同效应。加快农民数字培训平台建设，强化技术外溢效应。