浅谈注册会计师的审计独立性

独立性是现代审计的精髓,缺失独立性是审计失真与质量低下的重要原因。维护和保持注册会计师的审计独立性,从被审计单位来看,应完善法人治理结构,净化审计市场环境;从注册会计师来看,恪守职业道德,遵守执业法纪;从国家监管机构来看,提高会计师事务所和注册会计师的准入门槛,加强对被审计单位变更会计师事务所的监督,鼓励发展跨地区的大型合伙制会计师事务所,增强抵御外部压力的能力。     

对注册会计师避免诚信危机的探讨

注册会计师诚信危机根源;注册会计师执业环境的不规范;上市公司管理当局的财务做假;上市公司治理结构的缺陷;监管机制的不完善;会计师事务所的体制问题.注册会计师避免诚信危机应注意完善上市公司法人治理结构;健全审计法律法规制度;改革上市公司审计聘任制度;推行全伙制会计师事务所;加强执业注册会计师的职业道德教育和后续教育;加强整个注册会计师行业的团结.     

试论非审计服务影响CPA审计独立性的原因及对策

对注册会计师可否提供非审计服务，从世界各国目前实施的情况来看，有些国家是不予禁止，有些国家是全面禁止，还有一些国家是部分禁止。在我国会计市场，《注册会计师职业道德规范》规定注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务，其他非审计服务方面基本没有什么限制。笔者认为，提供非审计服务对注册会计师审计的独立性会造成很大的影响，是导致会计市场出现虚假审计报告案件的一大原因。应尽快对我国会计师事务所进行非审计服务拆分和限制。本文对注册会计师提供非审计服务影响审计独立性的原因及对策提出了认识。     

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响.研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在“四大”国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异.这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况.因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务.     

公司治理、会计师事务所规模与审计质量

高质量的审计服务对于资本市场的健康运行是不可或缺的。如何有效地保证审计质量是学术界和实务界广泛关注的热点问题。本文以2011—2012年A股非金融上市公司为研究对象,考察了公司治理、会计师事务所规模对审计质量的影响。研究结果表明,有效的公司治理机制以及大规模事务所对审计质量有着积极的影响。本文从审计服务的两个不同主体的角度出发,研究了影响审计质量的因素,丰富了关于影响审计质量的研究。     

影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策

该文结合我国实际,认为公司治理结构不完善、非审计业务、注册会计师事务所的组织结构及规模、缺乏严厉的事后惩罚机制是影响我国注册会计师审计独立性的重要因素。提出了改善审计独立性的途径,即规范公司的治理结构,明确审计委托机制,规范非审计业务,改革会计师事务所组织形式,扩大事务所规模,建立严厉的事后惩罚机制。     

也谈上市公司审计质量

本文从公司治理的角度,对上市公司的审计质量低下问题进行分析,认为:在理性的经济人假设前提下,正是由于提供虚假证明的收益大于提供虚假证明的成本,使中介机构产生与上市公司"合谋"提供虚假会计信息的冲动,因此,严重影响上市公司的审计质量。为此,本文提出治理的重点是:改由证券监管部门聘任审计机构,改革会计师事务所组织形式,完善审计聘任制度,规范会计师事务所的业务服务范围,完善注册会计师职业规范体系,加强后续教育,提高注册会计师的专业水平等。     

中国注册会计师审计独立性风险研究

独立性是注册会计师的灵魂 ,而独立性风险贯穿于整个审计工作全过程。影响审计独立性的因素相当广泛 ,但归根到底取决于被审企业管理当局施加压力的可能性以及注册会计师抵制这种压力的能力。从我国审计市场的现状看 ,两股力量悬殊 ,注册会计师的抵制能力明显处于弱势地位 ,究其原因 ,主要是企业法人治理结构失败 ,审计独立性风险的制度陷阱以及政府行政干预等因素形成的。提高我国注册会计师审计独立性的基本对策 :建立平衡机制使博弈双方达到力量均衡、会计师事务所经营模式的创新 ,加强事务所企业文化和注册会计师职业道德建设。     

会计师事务所组织形式:基于完善《注册会计师法》的若干思考

我国现行会计师事务所组织形式逐步暴露出诸多缺陷,表现在:注册会计师选择的事务所组织形式较少,阻碍了中小企业对注册会计师服务的要求;有限责任会计师事务所占绝大多数,导致部分会计师事务所产生过激商业行为,影响审计质量。要完善我国会计师事务所组织形式,建议禁止设立有限责任会计师事务所,允许设立独资会计师事务所,保留并进一步完善普通合伙制会计师事务所组织形式,允许设立有限责任合伙制会计师事务所,在修订《注册会计师法》时可资参考。     

非审计服务与审计独立性的关系

目前,理论界对非审计服务与审计独立性的关系有两种截然不同的观点:一种观点认为,非审计服务与审计服务是不相容的,即提供非审计服务有损于审计的独立性;另一种观点认为,非审计服务与审计服务完全相容,即注册会计师提供非审计服务能够提高审计能力,因而有助于提高审计质量。那么,会计师事务所同时提供审计服务和非审计服务与注册会计师丧失独立性是否有直接的因果关系呢?本文就此谈些看法。一、非审计服务与审计独立性的关系非审计服务与审计服务之间究竟存在何种关系?是否存在利益冲突?非审计服务是否影响审计的独立性?笔者认为,会计师事务所同时提供非审计服务与审计服务会影响审计的独立性。理由如下:1.非审计服务与审计服务存在利益冲突,从而影响审计的独立性。高利润的非审计业务会使注册会计师在独立性方面产生妥协。注册会计师为了争取利润丰厚的非审计业务,往往会压低审计收费或将审计服务作为非审计服务的附送品。而当为了保住非审计业务时,注册会计师又会在审计意见方面做出让步,使得其独立性削弱甚至完全丧失。而且,注册会计师审计即使实质上是独立的,但形式上表现出来的却可能是不独立。因为所谓形式上的独立是指“会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使...     

影响我国注册会计师审计独立性的因素分析

对于注册会计师审计而言,其独立性是自身存在和发展的根本要求,但目前我国注册会计师审计的独立性面临着严重问题。从历史、政府部门、市场环境、被审计单位以及会计师事务所自身等方面对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行分析,探讨影响我国注册会计师审计独立性的深层次原因。     

浅谈审计风险形成的主客观因素及防范

审计风险的存在可能造成审计人员在经济上和名誉上的损失。研究审计风险的形成因素对我国注册会计师有效地实施风险系统审计,提高审计效率具有重大的现实指导意义。注册会计师应对审计风险作必要的分析,关注审计独立性及公司治理机制对审计风险的影响,并针对问题作出相关的防范措施。     

会计师事务所合并研究综述

近年来,在《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)、《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(2010)等政策引导下,我国本土会计师事务所合并浪潮愈演愈烈。事务所合并能否提高审计质量,增进审计效率?国内外学者进行了较多卓有成效的研究。本文从审计市场集中度、客户股价反应、审计效率、审计收费、审计质量等多个角度对与事务所合并相关的研究成果进行综述,旨在为事务所合并后整合发展提供相关参考。     

叩问注册会计师审计制度

企业做假账、审计出假报告目前成了社会经济生活中顽固不化的问题,本文从注册会计师审计制度、审计委托关系、审计市场、会计师事务所经营理念、注册会计师职业道德等方面剖析注册会计师不能独立、客观、公正执业的制度原因,以期提出解决企业做假账、审计出假报告这一社会经济顽疾的有效措施.     

非审计服务对审计独立性的影响——2006年深市证券市场的经验证据

注册会计师非审计服务是相对于审计服务而言、向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种专业服务的统称。非审计服务的提供有可能会损害会计师事务所的审计独立性,进而影响审计质量。对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行实证检验发现,非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关,提供非审计服务的会计师事务所独立性受到损害。     

注册会计师非审计服务合理性刍议

尽管世界财务丑闻频繁发生,但并不意味着非审计服务是导致审计失败的罪魁祸首.注册会计师提供非审计服务有其合理性.非审计服务的存在不仅没有违背审计目标,而且对提高审计质量具有积极的作用,具有强大的生命力.我国既要鼓励和引导会计师事务所发展管理咨询等非审计服务,同时要加强对非审计服务的监管和引导.     

保持CPA审计独立性的对策研究

独立性是注册会计师(CPA)审计的灵魂,影响注册会计师审计独立性的因素有很多.为进一步保持并提高CPA审计的独立性,应当加强会计师事务所和注册会计师自身的独立性建设,完善CPA审计的外部环境.     

论上市公司的审计风险与控制

随着我国上市公司的诉讼案件的增多，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中，在社会上产生了很大反响。上市公司在经营业务、资产重组、控股关系、市场股价操纵、融资等方面，以及会计师事务所和注册会计师方面都构成了审计风险。当前，对减少审计风险应施以对应措施，如分清审计责任，加强基础审计，以及提高从业人员素质等。     

注册会计师审计经验与审计质量相关性的实证研究——基于中国A股上市公司的经验证据

文章获取了审计中国A股上市公司2008年年报的会计师事务所审计经验结构及签字注册会计师的个人审计经验数据,并以修正的截面Jones模型估计出上市公司操控性应计利润的绝对值作为衡量审计质量的指标,首次对两者之间的关系进行了检验。实证检验结果说明审计经验在不同类型的事务所和签字排名不同的注册会计师之间有显著差异,但不支持审计经验强的会计师事务所或签字注册会计师代表高审计质量的推论,投资者和监管者并不能直接通过事务所的经验结构或签字注册会计师的个人经验来判断其审计质量的高低。文章进一步探讨了可能导致上述实证结果的原因。     

上市公司审计合谋造假的原因及对策

近年来,资本市场接二连三出现上市公司和会计师事务所合谋造假欺骗投资者的事件。这些问题的暴露使得注册会计师一时成为众矢之的。本文从有限理性经济人的局限、会计师事务所的性质、注册会计师的职业道德、监管环境、审计环境等方面分析产生合谋造假的原因。并提出了防止审计合谋造假的具体措施。