中外银行业税制的比较与改革设想

<正>一、当前我国银行业税制情况(一)银行业的税负偏重,尤其是流转税负担重一直以来由于商业银行以倾向资金为经营对象的特点和我国商业银行的国有性质,政府可以快速而稳定地从银行业取得大量财政收入,所以我国税收方面对银行业实行了区别于其他行业的特殊政策。在我国从事金融业务,主要涉及营业税、城市维护建设税(以下简称城建税)、印花税、企业所得税、个人所得税和具有税收性质的教育费附加等税费。其中,营业税、城建税、印花税和教育费附加,从性质上说都属于在交易环节征收的流     

浅析增值税附加税核算存在的问题及对策

一、增值税附加税核算存在的问题增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税作为商品流转环节的一个重要税种,属于价外税,实行税款抵扣制度。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定“纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》中分别规定:城市维护建设税、教     

加强“营改增”后地税征管的几点建议

营业税是地方税务机关征收的最大税种。随着"营改增"的不断扩围,营业税不仅在缩小,而且面临消失。自2013年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业在全国范围内开展"营改增"试点。2014年,铁路运输和邮政业、电信业相继进行了"营改增"。接下来,房地产、建筑、金融、生活服务等行业相续进行"营改增"。按照现行税收管理体制,营业税属于地税机关负责征收和管辖的税种,增值税属于国税机关负责征收和管辖的税种。纳税人"营改增"后,以前缴纳的营业税就改为增值税,这些纳税人的主体增值税自然由国税机关负责征收管理。然而,这些"营改增"纳税人的城建税、所得税、印花税等地方税种,仍由地税机关征收。自江西省实施"营改增"两年以来,"营改增"纳税人地方税收管理中的问题日益增多,务必引起高度重视,亟须规范和强化。如何确保"营改增"后地方各税不流失、地方各税征管不脱节?笔者对此谈点个人看法,以供商榷。     

我国房地产税存在的问题及改革的政策建议

房地产税在我国实体法税收法律体系中占有重要地位,是缩小贫富差距、稳定房屋价格和增加地方财政收入的重要工具之一,对其进行改革、设置和实施必然牵一发而动全身。目前,我国房地产税存在体系较为冗杂、相关税种立法步伐较慢、计税依据不科学、税率与税收优惠政策设计不合理、房地产税与相关费体系依然比较混乱等主要问题,在优化地方税制结构、减小贫富差距、管控不动产市场等目标的基础上,提出加快房地产相关税种的立法步伐、确定房地产税具体征税要素以及积极推进配套措施改革与调整等政策建议。     

现行环境税体系对环境保护作用的局限性分析

制约我国税收体系绿化程度较低,不适应建设资源节约型和环境友好型社会的主要原因是我国环境税体系本身存在着非独立性和非健全性两大特征。从非独立性的角度详细分析了我国现行的资源税、消费税、增值税、企业所得税、城市建设维护税和耕地占用税,指明了这些税种在资源环境保护方面的局限性;从非健全性的角度指出水资源税和排污税是我国应补充完善的环境税主体税种。     

浅析中国税制改革

我国现行税收管理体制是1994年开始实行的全面分税制财政管理体制.国地税分家之后,按照各自管辖范围征收税款.国税主要征收中央税种,而地税则为地方政府服务.国税征收增值税、消费税、车辆购置税等涉及全国范围的税种,而地税则征收营业税、城市建设维护税、土地增值税、房产税、个人所得税等与地方政府相关的税收.在收入上,中央政府固定收入包括消费税、关税、车船购置税等.地方政府则独享耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、契税、车船税.其他税种则按一定比例在中央、地方间分成.     

小议城市维护建设税等的列支问题

小议城市维护建设税等的列支问题吴明烨《商品流通企业会计制度》中规定，“商品销售税金及附加”科目主要核算应交营业税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等。城市维护建设税和教育费附加与商品流转并无本质联系，只是与流转环节的流转税存在着一定的比例关系，因...     

我国环境税收现状及存在的问题

我国环境税收在促进环境保护中发挥了重大作用，但是当前尚未设置专门的环境税，有关环境税收散见于消费税、资源税、城市维护建设税等税种中。因此，针对环境税收立法不完善的问题，建议以渐进的方式，不断对现有税制进行“绿化”，最终探索设立独立环境税。     

信息专递

[中国政府采用市场测试的做法实现内外资统一税率] 中国政府致力统一内外资税制的努力,近期将得到进一步落实。国家税务总局负责人最近表示,将于今年开始,全面向在中国投资的外商企业征收“城市维护建设税”。由于这个税种属地方性税项,各地在执行中会有一定弹性,故此税开征最终对外企的影响多大、未来内外企税制统一的走势如     

税制改革关注十大要点

“十一五”期间，税制改革有十大内容值得关注： 一是在全国范围内实现增值税由生产型向消费型的转变。二是适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法。三是合理调整营业税征税范围和税目。四是完善出口退税制度。五是适时开征燃油税。六是统一各类企业税收制度。七是实行综合和分类相结合的个人所得税制度。八是改革房地产税收制度，稳步推进物业税并相应取消有关收费。九是改革资源税制度。十是完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税等其他税种。     

加强个人所得税征管的几点思考

个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税,是地方税务系统负责征收的主要税种之一,对于维护国家权益、调节个人收入分配、提高个人纳税意识具有非常重要的意义。     

税后现金流量平衡点法下的税收筹划——基于企业所得税等税种的综合考虑

财政部发布通知,自2010年12月1日起统一对内外资企业征收企业所得税等税种,标志着我国内外资企业税制的全面统一.企业所得税法等税种的改革必然带来对税收筹划途径和方式的重新思考.本文综合考虑企业所得税、增值税、城建税和教育费附加等税种,采用税后现金流量平衡点法,分情况计算各种平衡点,以为会计人员提供可靠、快捷的税收筹划数据.     

2011,自主品牌汽车“退一进三”

2010年11月30日,国务院下发《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》,自12月1日起对外商投资企业（含合资企业）、外国企业及外籍个人征收1%-7%的城市维护建设税和3%的教育费附加。自主品牌汽车或迎来发展良机？     

烟叶税对税收方面的影响

2006年4月28日,公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》,将烟叶税作为一个独立税种在全国范围内征税。烟叶税作为一个由地方政府负责征收的税种,是缓解烟叶种植地区政府财政收入紧张、扩大地方政府财政收入来源的一个举措。     

刍议房地产企业城镇土地使用税

房地产企业在开发商品房过程中要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税、城镇土地使用税等。对房地产企业来说,城镇土地使用税是一个小税种,由于对其认识和理解不准确,在城镇土地使用税的缴纳环节存在少交或多交税款现象。本文就房地产企业城镇土地使用税相关政策进行分析,希望给现实工作有一定的指导意义。     

企业税收筹划策略

一、提出企业税收筹划的背景根据《中国统计年鉴》,如果诚实纳税,我国一般规定制造业的工业增加值税负率在35%左右,考虑生产应税消费品的工业企业情况、对经济中的重复征税及对GDP的存量征税,该指标会提高到40%以上,涉及的税种主要包括:1.流转阶段:缴纳增值税或营业税、关税以及附加的城市维护建设税;2.在经营管理过程中,对存量资产征收的房产税;对特定行为征收的车船使用税、印花税、契税;对特定目的征收的耕地占用税、土地增值税;3.在收益阶段:利润按调整后的应纳税所得额交33%的企业所得税;4.分红、股息适用20%的个人所得税税率。除应…     

不能遗忘"角落"里的税基

对于城市维护建设税和教育费附加(以下简称税费)内外资企业是否统一征收的问题.多年以来,一直倍受社会各界以及内资企业的关注和热议,这种呼声随着我国市场经济体制的不断完善越演越烈,继续实行内外有别的税费制度,将会加剧内外资企业之间的不公平竞争,不利于提高内资企业的竞争力.对此,2010年10月,国务院发布<国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知>(简称<通知>)规定,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加,并明确了与之相抵触的各项规定同时废止.     

4问内外资税制统一

问1：《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（以下简称《通知》）的主要内容是什么？ 答：《通知》主要包括以下一是自2010年12月1日起,外资企业适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》,     

社会保障税的理性思考与制度创建

本文在分析我国开征社会保障税的可行性基础上,简单介绍国际上具有典型意义的不同国家社会保障税制度基本内容及其有益经验,并就我国开征社会保障税的征收范围和纳税人的界定,课税对象,税种归属选择,税率的确定,征收管理等制度构建方面提出若干建议。     

关于加工应税消费品应纳税额的思考

现行消费税法规关于应税消费品应纳消费税税额的计税依据因加工方式而异,而委托加工又因不同的纳税方式而有差别,从而导致同一加工行为应纳税额也有所不同,文章旨在分析由此导致的消费税和城市维护建设税(以下简称城建税)税负的差异以及对此问题的思考.