财务会计与所得税会计对固定资产处理的异同

国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作；而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，于2000年12月29日发布了《企业会计制度》(以下简称《制度》)。这两项法规在各自领域的影响都相当大。     

企业所得税法税前扣除规定比较分析

2007年颁布的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）与《企业所得税法实施条例》对企业所得税法税前扣除进行了具体规定，本文就新旧税法对部分税前扣除项目的规定做简单比较。     

借款费用会计税务差异及其纳税调整

财政部于2001年颁布的《企业会计准则——借款费用》与2000年1月1日起执行的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)和1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)中对借款费用的有关规定存在较大差异。如何认识这些差异?这些差异对借款费用的会计处理又会有何影响呢?本文就两者之间的差异及如何进行纳税调整作一些探讨。     

坏账准备的纳税调整及会计处理探讨

一、坏账准备会计政策与税收政策的差异分析根据《企业会计制度》(财会字[2000]25号)及相关问题解答和《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)及《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号),坏账及坏账准备的会计政策和税收政策的差异     

长期股权投资的会计核算与税务处理差异分析

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》 (国税发[2000]84号),《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发 [2000]118号),从不同角度(前者从会计角度,后者从税收角度)对企业股权投资具体操作作了规定,由于两者存在许多差异,依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有所不同,下面仅就长期股权投资会计、税务处理的差异作一比较。     

谈固定资产清理损失所得税前扣除问题

笔者在工作中接触到一个固定资产清理损失能否在所得税前扣除的案例。依据《企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）、《财产损失所得税前扣除管理办法》等相关规定，作一些粗浅的分析。     

财务会计和所得税会计对固定资产处理的差异

在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，于2000年12月29日发布了《企业会计制度》（以下简称《制度》）。这两项法规在各自领域的影响都是相当大的。通过对二者的比较，并结合其他法规的规定，我们可以清楚地了解到财务会计和所得税会计对固定资产处理的差异。     

企业会计利润与纳税所得差异——企业所得税差异分析比较

近年来，财政部颁布了新的《企业会计制度》、新的会计准则以及有关衔接办法，而国家税务总局也发布了新的企业所得税税前扣除办法，以及企业投资、分立、合并的所得税问题的通知。通过这一系列新政策的颁布与实施，企业会计制度与税法正逐步独立发挥出不同的职能作用，新政策下企业会计利润与纳税所得差异加大。     

借款费用会计税务差异及纳税调整

财政部于2001年颁布的《企业会计准则——借款费用》与2000年1月1日起执行的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)和1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)中对借款费用的有关规定存在较大差异。如何认识这些差异?     

会计与税务坏账准备处理差异及其纳税调整

《企业会计制度》(以下简称《会计制度》)计入费用的坏账准备与《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)允许税前扣除的坏账损失或准备 ,两者存在较大差异。企业列支的坏账准备超过税法规定范围和标准部分 ,不得在税前扣除 ,应进行纳税调整。现就两者差异和如何进行纳税调整作一些探讨。一、两者之间的差异(一 )两者遵循的原则不同《会计制度》遵循谨慎性原则 ,对应收款项要求合理地预计可能发生的坏账 ,对于没有把握能够收回的应收款项 ,应当计提坏账准备。《扣除办法》遵循确定性原则 ,纳税人扣除费用不论何时支付 ,其金额必须…     

浅谈所得税审计应考虑的主要调整因素

在审计企业所得税时,由于会计利润与应纳税所得额之间存在差异,需调整的因素很多。下面将应考虑的主要因素及其调整方法浅述如下:一、坏账准备的计提现行《企业会计制度》规定,坏账准备的计提要求除了要对应收账款计提坏账准备外,还要对其他应收款计提坏账准备,而且对坏账准备的计提比例低于5%的要说明原因。而按照税法规定,坏账准备应按照应收账款和应收票据之和扣除关联方交易余额的5‰差额计提,其计提额准予税前列支。按照现行《企业会计制度》规定提取的超过税法规定的部分应做纳税调整。在实际调整时可以按照以下两种方法操作:一是计算…     

固定资产计提减值准备后的所得税会计处理

《企业会计准则——资产减值》(以下简称《准则》)、《企业所得税税前扣除办法》和国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(以下简称《通知》),对企业计提固定资产减值准备和企业所得税纳税调整都进行了规范。但是对于在纳税影响会计法下企业     

存货减值准备的税务处理

新《企业会计制度》规定，企业应当在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于右变净现值的，按可变现净值于存货成本的部分，计提存货跌价准备。结合《企业所得税税前扣除办法》和《中华人民共和国增值暂行条例》的规定，就企业存货减值所涉及的企业所得税、增值税的税务处理方法分别介绍如下。     

税前费用扣除十大项目的审计方法

我们在对企业进行审计的过程中,无一例外地会对企业应纳税所得额进行分析性复核,从而判断企业的所得税是否按有关税法的规定依时足额缴纳。但是,由于我国有关会计制度与相关税法规定的税前扣除的成本、费用计算口径不尽相同,造成按两种方法计算的应纳税所得额不一致,所以在对企业应纳税所得进行审计时,首先应对企业有关税前费用进行统计、分析,并依据与此相关的法规对企业应纳税所得额及企业所得税进行审计。下面,我根据审计实践并结合国家税务总局税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》(下称《办法》)及其他相关法规,将在审计过程中审计人员经常遇到的税前费用扣除十大事项的审计方法与各位同行共同探讨。     

减值准备的纳税调整

新《企业会计制度》规定，为了客观、真实、准确地反映企业期末资产的实际价值，对期末资产成本高于可变现净值(或可收回金额，下同)的，应按可变现净值低于资产成本的部分，提取减值准备。国税发[2003]45号件规定：“企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除。     

新旧企业会计制度对投资收益的账务处理差异

财政部2000年发布的《企业会计制度》（以下称新企业会计制度）对企业的投资和投资收益做了全面、细致的规定，本文将具体比较新企业会计制度与1993年7月1日开始执行的《工业企业会计制度》，以及财政部1998年发布的《股份有限公司会计制度》三者关于投资收益的有关规定及相应账务处理的差异。为方便起见，本文将《工业企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》统称为旧企业会计制度。     

资产减值准备对所得税的影响分析

《企业会计制度》规定,企业应当定期或至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则,合理预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。如果已计提减值准备的资产价值又得以恢复,应在原已计提减值准备的范围内转回。《企业所得税税前扣除办法》则规定,     

聚焦部分行业广告宣传费税前扣除政策调整

考虑到不同类型的企业的特殊性，为使广告费和业务宣传费的扣除规定具有较大的灵活性，又确保《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的稳定性，财政部、国家税务总局于2009年7月31日正式发布《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号），对部分行业广告费和业务宣传费（以下简称广告宣传费）支出税前扣除政策做出了特殊规定。     

对《企业所得税税前扣除规定新变化》一文的异议

《财会月刊》(会计)2007年第7期发表了李明泰同志的《企业所得税税前扣除规定新变化》一文,文章对企业所得税税前扣除规定的新变化进行了深入的阐述,对指导企业进行正确纳税申报大有帮助。但对其所举事例二,笔者认为处理不     

企业财产损失所得税前扣除管理办法

国家税务总局令第13号第一章总则第一条为进一步规范和完善企业财产损失所得税前扣除的管理,促进企业所得税管理的精细化,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定,制定本办法。第二条本办法所称财产是