发达国家涉农税收及其对我国统一城乡税制的借鉴

从2006年1月1日起,我国大陆全面取消农业税,取消农业税后,我国短期内应给农民一段休养生息的时间并不应对农民开征新的税种。但从税收的公平性原则出发,长期来看农民亦不能游离于我国的税收制度之外,建立统一的城乡税制将是我国农村税制建设的出路。本文介绍了美国、西欧、日本等发达国家的涉农税收,并在此基础上,借鉴其先进经验,提出了在统一城乡税制下涉农税种的设置建议,即把农民纳入增值税、所得税、房产税等税种的征税范围,但同时应简化征收且通过特别税率使农民减轻税收负担。     

对深化不动产税制改革的探讨

现行不动产税制还存在征税范围过窄、计税依据不尽合理、税率设计有失公允、税收政策存在交叉、收入规模过小以及征管存在漏洞等问题,需要进一步深化改革,重点是合并税种、合理确定不动产税制各要素、合理配置地方税种,以及统一内外税制.同时,还要合理划分各级事权和财权,制定合理的不动产价值评估体系,进一步公平纳税人税收负担,处理好税与费的关系.     

中国税制改革的路径与现实选择

在经济全球化的国际形势下,中国税制改革势在必行。基于税制优化理论,借鉴大多数市场经济国家的成功做法,建立以增值税、所得税和社会保障税为主体的税制结构,取消不合理的税种,调整并增加一些税种是中国税制改革的现实选择。     

浅析国际税制结构的稳定态势——双主体税制结构

长期以来,发达国家和发展中国家的税制结构有着较大的差异,发达国家普遍以所得税为主体税种,而发展中国家则普遍以商品税为主体税种。但进入20世纪90年代以来,这种税制的差异正日趋缩小,各国税制结构呈现出一定程度的趋同性。文章针对这一现象,指出税制结构国际趋同的稳定态势是双主体税制结构。     

小议税制改革

我国现行的税制是1994年税制改革后形成的。实施几年来,在组织财政收入、调节经济方面起到了重要作用,同时也暴露出一些问题。随着我国加入WTO,税收制度急需与国际惯例接轨。因此,现行税收制度的改革势在必行。一、优化税制结构从总体上说,我们应当把税制作为一个整体来考虑,通过税制改革达到特定的目标,比如增加政府的财政收入,提高经济效率,实现公平分配,改善税收管理等,在合理设置税种的前提下,实现税制简化。1994年税制改革后,我国税制已趋于合理和简化,税种从37个减少到22个(不包括教育费附加)。但税种重复设置与缺位的问题仍然存在,…     

暂缓统一城乡税制之我见

在我国城乡居民收入差距很大,农民收入很低且生活缺乏保障,农村公共品十分紧缺而大量富余劳动力无法转移就业,尤其是农村传统产业与城市现代工商业、农业自然经济与城市现代商品经济的二元经济特征依然比较突出的情形下,我国农业并不具备引入城市"以商品经济的充分发展为基础的"现代工商税收体系的条件.因此,为了促进我国农业长远发展和城乡协调发展,现阶段应对农业实行休养生息,暂不征税,暂缓统一城乡税制.     

我国房地产税改革探讨

我国房地产税制的现状是房地产税费项目繁多,存在重复征税现象;税种设置不合理,在开发和流通环节税费多,在保有环节税费少;内外资房产税制不统一,违背税收公平原则;税收收入规模小,无法满足地方政府财政需要;计税方法不科学。对此文章提出的改革策略是,加强房地产税费立法,清理行政行收费;加强保有环节课税,减轻流通环节税负;调整征税范围,扩大税基;在适当时候开征物业税。     

由增值税制的运行引发的思考

增值税是以增值额为课税对象征收的一种税，以其不重复征税、多环节普遍征收和同种产品售价相同税负相同的特点．而成为当今世界许多国家采用的一个税种。1994年我国进行了以增值税为核心的税制改革，使我国的增值税朝规范化方面迈近了一大步，运行十年来，对增加国家财政收入，促进国民经济健康发展作出了巨大贡献，但同时也暴露出一些问题．本就增值税制运行中亟待完善的内容提出自己的浅见：     

关于农业税制改革的探讨

<正> 自党的十一届三中全会以来,我国农业的发展进入了一个崭新的历史时期。现行的农业税制已不能适应新形势的发展,有必要做进一步的调整。一、我国农业税制现状及弊病我国现行的农业税制是1958年颁布实行的。其特点是以土地来评定常年产量作为征税基础。实行比例税制,依率计征,依法减免,增产不增税,征税以实物交纳,货币结算。据有关部门统计,我国农业税的实际负担率1952年为12％,1957年为10.3％,1965年为6.2％,1983年仅为3.04％,1987年甚至不到3％,一直呈下降趋势,不仅农民的税收负担较轻,而且农业税在财政收入的比重也逐年下降。其弊端在于: 1、计税土地面积不实。现行的农业税制把土地、常年产量做为征税的依据,这就使计税基础繁琐化了。按规定,财政部门每年都应下去清查土地,但事实上是根本不可能的。据笔者了解,近几年,有关部门虽曾组织力量清理核查应税土地,但结果还是无法核实。多年来,由于开     

转型期我国税收制度公平目标的定位及其实现

本文从分析经济转型期我国收入分配的现状和成因入手，探讨我国税收制度的公平目标的定位和改革路径问题，认为近期的公平目标是以规则公平为主，远期目标是在兼顾规则公平的基础上，重视结果公平；为实现规则公平，必须完善以增值税为主体税种的税制结构模式，而结果公平的实现有赖于建立所得税为主体税种的税制结构。     

深化税制改革与建立现代企业制度相关问题的探讨

一、现行税制与建立现代企业制度的适应性和差异性 第一，税制结构不够优化，具体表现在税种的组合不够科学合理，与建立现代企业制度的要求不相匹配。从流转税和所得税的比重看，1994年税制改革后，流转税在整个税收收入中的比重达70％左右．其中增值税为50％左右，所得税比重约为20％，其他税种不到9％。从优化税制的角度出发，流转税虽然具有收入稳定、课征及时、便于征管的优点，但也有隐蔽性和累退性等特点，如果流转税所占比重过高，税收的调控作用将大打折扣，而公司或企业所得税是调控公司行为的一种手段，可以用来有效地实现政府的某些政策目标。因此，从市场经济发展的要求看。流转税应尽可能体现征税面广、税率低、少优惠、严征管的原则，以避免对企业生产经营和市场决策造成更多的影响。所得税应尽可能发挥“调节器”的作用，而目前所得税占比重偏低尚不能有效地发挥其作用。     

个人所得税法修订意义分析

个人所得税是以。劫富济贫“为主要功能的税种,其税制的设置是否符合量能负担和税负公平原则,被看作是一国个税税制是否合理的首要因素。本文针对2011年我国个人所得税法修订对于调节收入,提振消费和促进经济发展的三方面意义进行相关分析,在此基础上提出我国个税税制主要存在的问题,最后对我国个人所得税的税制改革提出了将地区和家庭列入个税考虑范围、加快“综合税制与分类税制相结合”税制改革等建议。     

扩征消费税是发挥税收调控作用的需要

根据有关媒体报道，我国正酝酿进行新一轮的税制改单，其中扩大消费税征税范围是这次改革的一项重要内容。笔者认为，扩征消费税，是进一步发挥税收职能的作用、深化经济体制改革的需要。一．我国消费税的现状所谓消费税是指以特定消费品或消费行为为征税对象所征收的税。世界上大多数国家都开征了消费税，当然，由于各国的国情不同，开征消费税的具体目的和征税范围、征收方法并不完全相同。我国的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。我国现行消费税是１９９４年税制改革时新设立的税种，…     

我国经济需求结构协调发展的税制结构优化研究

我国税制结构的失衡问题加剧了经济需求结构的不协调:一方面以间接税为主体的税制结构和不合理的直接税税种结构加剧了投资、消费结构的扭曲;另一方面,企业所得税税负不合理及地方税体系建设滞后加剧了投资结构的扭曲。在党的十八届三中全会强调健全宏观调控体系、完善税收制度的背景下,以促进经济需求结构协调发展为目标,推进我国税制结构的优化,将是我国深化经济体制改革的必然要求。因此,必须从协调直接税与间接税的结构入手,以提高居民消费比重、确立企业投资主体地位、遏制地方过度投资冲动为税制结构优化的重点,深化各税种改革,完善地方税体系,从而推动我国经济发展方式转变,促进经济需求结构协调发展。     

我国房地产税制改革探索

纵观我国现行房地产税制 ,有三大弊端 :1、开发环节税少费多 ;2、交易环节税负较重且存在重复征税 ,内外两套税制有违公平 ;3、保有层次房产税亟待改革。适时地推进房地产税制的改革应是当务之急 ,改革的目标应是形成开发层次税种少 ,收费合理 ;交易层次税制简化、公平 ;保有层次充分发挥财产税功能的新的房地产税制体系。     

浅谈我国税制改革

1，从税制结构看，由于现行税制中流转税（间接税）占税收收入比重过大，流转税与所得税（直接税）“双主体”的税制模式名不符实，这就使得财政收入对个别税种的依赖性过大，加剧了财政收入波动的风险。同时，由于流转税对经济的调节功能相对较弱。所以这种状况不利于经济的稳定和收入的公平分配，不利于充分发挥直接税的宏观调控作用。     

完善增值税税制初探

增值税是以流转额为计税依据 ,应用税款抵扣的原则计算征收的一种流转税。它是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个税种。 1954年在法国首次推出 ,很快引起国际上广泛的注意和效仿。我国为适应生产结构调整 ,促进社会生产专业化的发展 ,于 1980年开始试行增值税 ,此后 ,经过几次扩大征收范围 ,使之逐渐成为流转税的一个主要税种。我国现行的增值税制是 1994年税制改革所确定的 ,实行的是“生产型”增值税。自 1994年税制改革全面推行增值税以来 ,实践证明 ,这个税种总体运行是好的 ,它在简化税制 ,规范扣税 ,统一计税方法 ,集中税权 ,增…     

论我国现行税制结构的完善

税制结构是指税收体系由哪几个税种组成及不同税种的地位和相互关系。真正代表税制结构特点的是各个税种的主辅关系,各个税种构成的相互协调、相互补充的税收体系。税制结构的完善与否,直接关系着国家财政收入的取得,进而影响着整个国民经济的发展。本文从工商税收各税种的构成着手,对我国税制结构的完善阐述个人观点。一、对我国现行税制结构缺陷的分析改革开放之初,我国确立了流转税与所得税并重的“双主体”的税制模式,但由于种种原因,这一税制设计的构想始终未能真正得以实现。经过1994年的税制改革,税制结构仍然存在着“失衡”问题,具…     

中国税制改革的税负代际间归宿——世代交叠生命周期税负归宿模型的理论与模拟

文章建立52期世代交叠生命周期税负归宿模型用以研究税制改革的税负在不同年龄人群之间的归宿。也即在考虑完全预期因素和消费者偏好的情况下,通过构建包括家庭、生产和政府三部门在内的方程组模型,来描绘出整个经济的均衡路径,并用此模型对我国税制改革对不同年龄人群福利的影响进行实证分析——计算我国增值税由生产型转为消费型和税制由流转税为主体税种转为以所得税为主体税种的两项最重要的税制改革对不同年龄人群福利的影响。     

城乡税制统一:基于公共财政的分析视角

城乡分割的二元税制加重了农民负担,降低了我国农产品的国际竞争力,也有悖于市场经济的公平原则;在农村公共产品供给上,政府存在着职能缺位,这些都不利于建立城乡统一的公共财政。当前统一城乡税制面临着财政资金压力、税收征管能力、二元经济结构等方面因素的限制。统一城乡税制需要逐步完善城乡税收体系、加大政府对农村公共品投入以及深化基层人事制度改革和促进农业产业化等方面的配套改革。