谈注册会计师执业质量低下的原因及其对策

会计师事务所（以下简称事务所）和注册会计师在社会主义的市场经济建设中担负着鉴证服务的任务 ,不仅要对委托人负责 ,而且要对社会公共利益和投资者的合法权益负责。但是 ,近年来 ,注册会计师提交虚假证明文件和出具文件重大失真的情况屡见不鲜 ,严重影响了社会审计事业的健康发展。本文拟就注册会计师执业质量低下的原因及其对策谈点看法。一、注册会计师执业质量低下的原因在各种法律规范的约束下 ,注册会计师应是理性的 ,他们能够依据市场情况 ,自身处境和自身利益作出判断 ,并按照独立审计准则的要求出具审计报告 ,公允地表达审计意见…     

试论国际质量控制准则的理论进步及对我国的启示

质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件,是注册会计师职业赢得社会信任的重要保障。质量控制准则是促使注册会计师遵守各类业务准则、保证执业质量、履行职业责任的重要规范。原国际审计准则第220号“审计工作质量控制”(由原国际审计实务委员会IAPC,即国际审计和鉴证准则理事会的前身于1991年发布)从会计师事务所和单项审计项目这两个层次,对审计质量控制的内容和要求作了规定。随着注册会计师业务的拓展和审计环境的变化,该准则已不能适应新形势的需求。为此,国际审计和鉴证准则理事会(IAASB)于2004年发布了国际质量控制准则第1号(ISQC1)“会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务的质量控制”,并修订发布了国际审计准则第220号(ISA220)“历史财务信息审计的质量控制”(原称“审计工作质量控制”)。     

我国注册会计师审计的缺陷及其改革

我国现行审计制度的确定给我国的审计事业带来全面的发展，但近年来我国注册会计师的执业质量离国家、社会公众以及市场经济规范发展对他们的要求还存在不小的差距，虚假鉴证层出不穷。特别是国内外发生的一系列审计失败案件如“银广厦”、“ST黎明”和“安然”等恶性造假事件，说明了目前审计行业在审计关系、业务、管理等方面都存在着缺陷。     

浅谈我国社会审计队伍发展现状与对策

浅谈我国社会审计队伍发展现状与对策□陈虎李军□一、我国社会审计队伍发展的现状（一）我国社会审计队伍规模方面据财政部《会计改革与发展纲要》，本世纪末执业注册会计师要达到１０万人的规模，从业人员总数应达到３０万，到２０１０年执业注册会计师应达到３０万。１...     

我国注册会计师执业环境探讨

会计师事务所是一个企业,并且是一个提供高风险、高水平鉴证中介服务的企业。所以它的发展很大程度上受到其执业环境的影响。无视注册会计师的行业特性和执业环境,无限的拔高注册会计师的执业质量以及扩大审计的职能与责任,都是不现实的。当然,笔者这里并不是认为注册会计师就可以以执业环境差等各种理由为借口而随波逐流。本文只是试图从分析注册会计师的执业环境着手,说明要重建注册会计师的公信力,促进注     

签字会计师个人执业经验如何影响审计质量？——来自中国证券市场的经验证据

执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示：（1）整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一“执业经验效应”主要依赖与被审计客户相关的“行业经验”,而不是“非行业经验”。（2）签字会计师个人“执业经验效应”与“审计任期效应”之间存在替代型交互作用。（3）进一步地,在“非大所”审计或新承接客户审计中,“执业经验效应”的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的“间接经验”亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。     

关于资产评估机构从事国有资产拍卖的思考

专业从事审计服务和国有资产评估的鉴证机构直接承揽审计服务对象或受托评估资产为标的物拍卖业务,即资产评估公司自评自拍国有资产的现象,已经引起业内广泛关注。会计师事务所(资产评估机构)的性质及其执业要求会计师事务所、资产评估机构是社会中介组织。我国《注册会计师法》规定会计师事务所及注册会计师的主要从业范围是:审     

我国注册会计师执业准则体系与国际审计准则体系比较

科学合理的注册会计师审计准则不仅为审计自身发展服务也为该国经济发展服务。为此中注协在学习国际审计与鉴证准则委员会制定国际准则先进方法的基础上,结合我国的实际情况对中国注册会计师独立审计准则进行了修订,制定了中国注册会计师执业准则。中国注册会计师执业准则的框架体系与国际审计准则的框架体系存在许多趋同之处,本文主要分析了我国注册会计师审计准则体系与国际审计准则体系之间的趋同与差异。     

美国、加拿大两国的“网上鉴证业务”

美国注册会计师协会（AICPA）和加拿大注册会计师协会（CICA）已于１９９７年９月发展网上鉴证业务，两国于１９９５年６月提出了“网上鉴证准则”第一稿，１９９９年底提出了第二稿。本文将介绍美国注册会计师协会和加拿大注册会计师协会在“网上鉴证准则”（第二稿）中设计的业务流程，以期对我国开展这项业务有所借鉴。注册会计师“网上鉴证准则”的业务流程（一）管理部门的声明网络公司的企业管理部门应对特定时期内“注册会计师网上鉴证准则”所要求的以下三方面的内容向有网络鉴证资格的注册会计师发表声明：１．已披露所从事的…     

注册会计师应有良好的执业环境

注册会计师应有良好的执业环境□强建平我国社会审计制度自１９８０年恢复以来，“两师”适应经济发展的需要，向市场经济和各个领域、各个方面渗透。但是，社会审计由于种种原因还存在组织、人员、法律规定、执业质量等方面问题。１组织形式亟待改革。我国《注册会计师...     

注册会计师职业道德问题研究

一、注册会计师职业道德的现状分析 （一）注册会计师执业的非独立性。独立性是注册会计师最根本的执业要求，是注册会计师鉴证业务的灵魂。注册会计师只有具备独立性，才可能做到客观、公正。独立原则是客观公正原则的基础，是现代审计的灵魂和精髓。然而在现实中，会计师不能保持绝对的独立性，与客户沾亲带故，存在各种经济利益、关联关系，因而导致无法提供真实、公允的会计数据。     

注册会计师执业质量建设初探

注册会计师执业质量建设初探刘虹随着社会经济的发展，注册会计师的服务已由单一的查帐验证拓展到会计服务、税务代理、资产评估等更为广阔的领域。注册会计师审计的执业质量也受到业界及社会各界的关注，那么，如何提高注册会计师审计的执业质量呢？笔者就此谈一些粗浅的...     

注册会计师审计风险及其防范

中国的注册会计师事业是适应国家对外开放需要而恢复的,证券市场的发展又促进了其快速发展.在短短的20年内,无论是注册会计师事业的规模,还是执业质量都有很大的提高,并且在维护财经法纪、规范市场行为等方面发挥了其他行业不可替代的作用.但是,随着我国资本市场规范化程度的提高,我国注册会计师的执业质量离国家、社会公众以及市场经济规范发展对他们的要求还存在不小的差距.特别是当前弥漫我国证券市场的虚假信息强烈冲击着注册会计师行业的可信度和社会地位,这就使得注册会计师在执行审计业务特别是上市公司审计业务时,面临着很大的审计风险.     

注册会计师应正确理解为客户服务问题

注册会计师应正确理解为客户服务问题龚松舟一、独立审计的特点决定了注册会计师必须竭诚为客户服务独立审计（西方称民间审计，我国也称社会审计）是一种受托审计，它是由会计师事务所、审计事务所接受客户委托，依据法律、法规和准则的有关规定，有偿承办的审计鉴证业务...     

试论审计对第三者的法律责任

世界各国的发展历程证明，注册会计师由于地位的特殊性、鉴证影响的广泛性，客观上促成了法律责任界定的复杂性。从我国现状来看，注册会计师事业虽然发展很快，但是长期以来“两师”、“两会”并存，注册会计师审计要同时遵循财政、审计两个主管部门发布的规章制度，造成实践中既有制裁不力、自律缺乏的情况，也不乏“深口袋”理论引发的转嫁会计责任的行为。为了尽快改善法制建设的不协调与滞后的局面，有必要借鉴国际的经验和教训，取长补短，从而创造出注册会计师执业的良性法律环境。以下笔者想就审计对第三者的法律责任谈点看法，供同…     

独立审计公正性问题的经济学视角

加入WTO后，我国经济与世界经济融为一体。加入WTO．就要履行自己的承诺，包括开放会计市场。我国政府郑重承诺：为境外会计公司和执业人员进入我国境内从事会计、审计专业服务工作提供便利条件，为我国执业机构和境外来华执业的会计公司营造公平竞争的执业环境。我国注册会计师、会计师事务所要生存、要发展，就必须更加注重和提高自己的公正性。解决我国注册会计师审计公正性问题是国家、社会和注册会计师、会计师事务所共同的要求。     

对新审计准则中审计与鉴证两个概念的理解

2006年2月15日，财政部颁布了注册会计师执业准则体系，取代了自1995年以来所制定的独立审计准则。执业准则的一大变化就是重新划分注册会计师业务为鉴证业务和相关服务，并针对这两大类业务制定了不同的业务规范。在鉴证业务内，历史财务信息审计为合理保证服务，而其他鉴证业务为有限保证服务。但是，同时以审计而命名的业务很多，例如按内容和目的可将审计划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计等。那么如何正确理解新准则中审计与鉴证这两个概念？     

浅析注册会计师审计报告质量存在问题的原因

目前我国注册会计师审计时存在很多问题 ,主要体现在审计报告质量低下 ,造成审计信息失真 ,影响了注册会计师的声誉。笔者就其原因谈几点看法。一、内部原因（一）审计人员业务素质差。由于我国注册会计师事业发展较晚 ,执业人员的业务技能普遍较低 ,国家又缺乏监督机制 ,执业人员往往随意减少审计时间 ,省略必要的审计程序 ,因此造成审计报告的规范性较差 ,审计质量低下。（二）有些注册会计师缺乏高尚的职业道德。有些会计师事务所为了自身的利益 ,违背独立、客观、公正的原则 ,迁就客户的违法要求 ,编制、出具虚假或不真实的审计报告。近…     

刍议审计欺诈及其治理对策

审计欺诈，又称审计人员舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意错误行为。它与违约、过失（包括普通过失和重大过失）一样，是导致审计质量低下、乃至失控，以及注册会计师承担法律责任的主要原因之一。 审计欺诈现象的存在严重制约着我国社会审计事业经济监督、经济评价、经济鉴证作用的有效发挥，影响其规范、健康发展，使其失去应有的公正性、公平性和公开性，严重阻碍统一开放、竞争有序的社会中介服务市场体系的建立，造成社会中介市场上资源配置效率低下。近年，因注册会计师欺诈、出具虚假审计报告而引发的“北京长城”“海南华…     

着力完善独立审计准则体系

在中国独立审计准则制定工作座谈会上,财政部部长助理冯淑萍表示,针对独立审计准则建设面临的新形势,当前需要着力完善独立审计准则体系。此外,还应加强调查研究注册会计师的独立性、社会公众期差距以及风险导向审计等问题,及时与政府监管和司法等部门沟通;加大培训和宣传力度,提高注册会计师执业质量。冯淑萍认为,独立审计准则应当起到规范注册会计师执业行为,促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则,有效发挥注册会计师的鉴证和服务作用;同时,也应当为社会公众衡量注册会计师执业质量提供依据,从而使司法部门能够作出公正合理的判…