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证券公司自营方式及审计 总被引:1,自引:0,他引:1
证券公司为获取收益,往往利用自身经营证券业务的便利条件,挪用客户保证金,违规以个人名义从事自营股票买卖,并且不在账内反映。因此,对证券公司不仅应认真审计其账面反映的自营及代理业务的真实性和合法性,同时对其隐藏的自营业务及收益更应作为审计的重点。据此,我们针对证券经营机构从事自营业务的方式,初步探索总结出一套审计违规自营业务的方法。一、违规自营业务的表现形式(一)在本营业部以个人名义开立多个股东账户,直接以透支方式挤占挪用客户保证金从事股票自营业务。(二)将拆入资金不记账,直接滚入代购证券款中,再将其… 相似文献
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对违规经营自营业务的审计主要问题是,无证经营、改头换面、资金来源违规、内部管理混乱等。审计方法1.查资格。调阅证券经营机构《经营证券自营业务资格证书》和经营证券自营业务授权书,检查证券经营机构有无证券自营资格。2.查财务账。首先,审查自营证券是否单独核算与单独管理。通过审查"自营库存证券"、"其它应收款"、"内部往来"、"银行存款"、"代购证券款"等科目的发生额与余额,查明在财务账上是否采用正常的或改头换面的证券自营核算。 相似文献
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在对证券公司审计中,我们运用通审(人寿版)软件,成功导入证券业务数据并利用软件的汉化编程功能编制模块开展审计,在查出透支占用保证金、一对多开户、违规以代购国债名义回购融资拆入资金为客户配资或账外自营形成风险等方面,收到了较好的效果,达到了预期的目的. 相似文献
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在我国,证券是一个新兴行业,从无到有不过短短七、八年时间,但发展迅猛,规模越来越大,在国民经济中的地位越来越重要。其中新情况、新问题变化很快,不规范的东西很多,一些相关的政策法规不配套,因此,对证券业进行审计有一定难度,结合工作实践我认为在审计中应注意以下几个问题:(一)审计前进行充分的准备。一是要学习与证券相关的政策法规,包括财务和业务两个方面,它是判断证券机构会计信息、经营行为是否真实合法的准绳。二是要学习证券业务知识,了解证券行业的经营方式、证券买卖的操作程序。三是要学习审计方案,领会方案的要求,带着问题审计往往能收到事半功倍的效果。(二)综合分析报表。进点后首先应对资产负债表、损益表进行综合分析。以便对被审对象的财务状况有一个总体认识,从中发现问题提出疑问,如:分析拆入资金与利息支出是否对称,有无将违规的拆入资金、社会存款藏匿在保证金科目;分析成交量总额与手续费收入是否对称,有无将大户返佣支出冲减手续费收入等等。 相似文献
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在对证券公司会计报表审计中,注册会计师应对被审计证券公司的代买卖证券款予以特别的职业关注。理由在于:其一,我国的证券公司总资产近一半由客户交易结算资金形成,代理买卖证券的手续费收入构成券商(包括经纪类证券公司和综合类证券公司)最基本的业务收入,由此可见与经纪业务相关的负债类科目“代买卖证券款”的重要性。其二,目前我国证券公司挪用挤占客户交易结算资金、向客户透支、自营业务 和代理业务混合操作等违规行为客观存在,且较为普遍。其三,会计师事务所对被审计证券公司出具的审计报告的意见类型,在很大程度上与代买卖证券款有关。因此,注册会计师应保持应有的职业谨慎,充分关注代买卖证券款,以发表恰当的审计意见,防范和控制审计风险。 相似文献
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证券审计风险的主要表现(一)债权资产真实性的审计风险由于前几年券商违规融资较普遍,遗留的逾期国债回购、折借资金、企业债券、给机构和股民透支炒股等沉淀下来的不良资产量大,而且问题不少。其中,有的被骗,找不到人;有的企业不景气,欠得起还不起;有的通过诉讼后以难以盘活的房地产、汽车等实物资产抵债,应收账款继续挂账,实物资产账外控制,只有抵债协议或法院判决书为据,尚未办理产权过户手续,留下债务人还可用于重新抵债的隐患;前几年按债务人应付利息计提了利息收入,同时增加了应收账款,损益和资产同时得到了增加,但债务人可能按实收实付制来计提应付利息,因而可能债权人与债务人账账不符等等。面对券商如 相似文献
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最近,我们在某证券营业部审计时了解到,“代购证券款”帐户因未设置明细帐核算,监管力度不够,致使存在的问题比较多: 一是营业收入挂“代购证券款”。为了使税赋滞后,企业将各种收入挂“代购证券款”,达到隐瞒利润的目的,例如一九九五年底,“代购证券款”帐中挂各种营业收入二百六十五万元。 二是人为调减“代购证券款”帐,达到少交存款准备金的目的。中国人民银行规定企业必须按“代购证券款”的百分之十三向中国人民银行缴存准备金,企业为了少交准备金,往往人为地调减“代购证券款”帐余额。 相似文献
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我们在财务审计中经常发现,少数财会人员利用“往来款”科目作弊,使“往来帐”成为某些人的小金库或滥支挪用的隐蔽场所。由于审计人员往往重视财务收支审计,忽略往来款项的检查核对,致使“往来款”科目成为少数人腐败的温床,藏污纳垢的“防空洞”。一、利用往来科目作弊的形式1、转移收入。有些企事业单位在收到一些非经营性的收入时,不作收入业务处理,而是先记入“应收帐款”、“暂存款”等债务性的往来科目,然后以还款、兑付等形式将此款转出,形成部门或单位的“小金库”,用于私分、吃喝或发放职工福利。2、隐瞒收入。一些行… 相似文献
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银行违规账外经营由于其具有较强的隐蔽性,常常给金融机构带来巨大的经济损失,并且是滋生违法犯罪行为的温床。对违规账外经营的查处,不仅直接影响商业银行的经营成果,也事关金融业的稳健运行。笔者现就银行违规账外经营的特点及检查方法作一些探讨。一、银行违规账外经营的存在形式及特点(一)滥用会计科目,隐瞒账外经营行为。主要表现:一是将吸收存款、拆借资金不在规定会计科目反映,而是通过一些共同类、过渡类科目违规账外经营。二是利用资金来源类科目进行账外经营。通过某些业务量较大的负债类科目,如“定期储蓄存款”科目,… 相似文献
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我们在对证券公司的审计中发现,证券公司为增加股票的交易量和提高市场的占有率,采取各种方法对客户透支,归纳起来,主要有如下五种表现形式。一、将对客户的透支款列其他应收款、抵押贷款等科目。帐务处理为借记其他应收款、抵押贷款,贷记代购证券款,后面附有透支协... 相似文献
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水利专项资金存在的问题及对策 总被引:1,自引:0,他引:1
唐文芳 《中国审计信息与方法》1999,(10)
近几年,通过水利专项资金审计,我们发现水利专项资金被隐瞒截留、挤占挪用等问题突出,而且屡查屡犯,造成了极坏的社会影响。因此,揭露水利专项资金存在的问题及违纪手法,分析原因,研究对策尤为重要。存在的问题(一)隐瞒截留水利专项资金。审计发现水利系统隐瞒截留水利专项资金有以下几种情况:1.将收到的部分水利资金或其他收入长期记入往来科目,不在收入账户反映。某区水利站将收取的以资代劳江堤建设款28万元记入“其他应付款”科目挂帐;某市水利局将上级拨入的各项补助费用30万元记入“暂存款”科目长期挂帐。2.将收… 相似文献
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《中国审计信息与方法》1999,(3)
在证券公司行业审计中,我们以证券自营业务的真实性、合规合法性为重点,充分利用计算机股票交易系统,对证券公司的自营业务进行了审计。我们审计证券公司自营业务的做法是:一、充分利用证券公司计算机股票交易系统和备份数据库,抽查股民资金帐户和股东帐户,分析股民... 相似文献
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证 券公司所从事的业务 ,概括起来可以分为代理业务和自营业务两大类。自营业务是证券公司为自己而不是代理客户买卖证券 ,是其获取高额差价收入的主要来源。中国证监会于1996年颁布了《证券经营机构自营业务管理办法》 ,对证券公司自营业务既有资格、资金上的规定 ,又有账户、人员上的规定。然而 ,一些证券公司由于自身利益驱动及外部监管不力等原因 ,无视有关规定 ,仍然违规从事自营业务。同时 ,由于一些证券公司擅自将自营业务与代理业务混合操作 ,代理业务中发生的一些违纪违规问题也同自营业务不合规有直接关系。因此 ,搞好自营业… 相似文献