从美国系列会计造假案看我国会计行业监管

一、背景 2001年底,美国最大的能源交易商--安然公司会计造假案事发,并申请破产,引起了美国资本市场的巨大恐慌.其外部审计师--原国际五大会计公司之一的安达信会计公司也因审计失败而倒闭.在安然公司会计造假案之后,又接连发生通信巨头世界通讯公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司、军工巨头诺思罗普公司等国际大公司会计造假案.人们认识到这可能是美国资本市场存在的系统缺陷所致,社会各界对因安然、施乐、世通等系列造假案引发的一系列会计、审计、公司治理、证券交易及其监管等问题进行了广泛的探讨.结合近年来发生在我国资本市场的琼民源、PT红光、东方钢炉、大庆联谊、郑百文欺诈,ST猴王、蓝田股份、黎明股份造假上市,"世纪黑马"银广夏神话等财务欺诈丑闻,我国理论与实务界在关注美国资本市场的同时,也开始重新审视我国的资本市场.加强会计行业监管是规范企业的经济行为从而规范资本市场的重要途径.     

加强道德法律法规建设 抵制会计造假

近年来，我国资本市场接连出现一系列会计造假事件，就连美国的安然公司，安达信会计师事务所也被卷人造假丑闻之中，人们对会计信息的有效性和真实性均产生了怀疑，因此引发了对会计行业的信任危机。针对会计造假现象，有关部门也采取了许多相应的措施，比如加强审计监督，增强执法力度。因此，抵制会计造假，必须加强法律法规建设与会计职业道德建设并行的有效机制。     

试论德法兼治会计造假

近年来,我国资本市场接连出现一系列会计造假事件,大洋彼岸的美国也卷入安然、世通等公司造假丑闻中,人们对会计信息的有效性和真实性产生疑虑,从而引发了对会计行业的信任危机。针对会计造假,有关部门采取了不少应对措施,学术界人士也纷纷撰文出谋献策。笔者认为,遏制会计信息失真,重塑人们对市场的信心,必须德法兼治。     

风险导向审计在我国的运用

新世纪伊始，美国华尔街发生了一系列重大财务丑闻，涉及诸如安然、施乐、泰科、时代华纳等跨国公司，而“五大”会计公司在这一系列财务丑闻案中无一幸免，其中一家世界著名会计公司亦因此而宣告退出审计市场。在我国大陆和香港资本市场亦出现了“银广厦”、“创维”等财物丑闻案例。     

审计目标：查错揭弊还是合法公允

近年来,随着国内外资本市场上一些上市公司会计造假舞弊事件的披露(如美国的安然公司、世通公司、施乐公司,我国的银广夏公司等等),许多人对作为“经济警察”的审计师们提出了强烈的质疑。是审计师们没有恪尽职守,勤勉尽责?还是我们的审计目标错位了,不符合当前资本市场的实际?     

审计目标:查错揭弊还是合法公允

近年来,随着国内外资本市场上一些上市公司会计造假舞弊事件的披露(如美国的安然公司、世通公司、施乐公司,我国的银广夏公司等等),许多人对作为"经济警察"的审计师们提出了强烈的质疑.     

会计舞弊的成因及对策

随着经济的不断发展,会计造假、舞弊行为屡禁不止。最近几年,我们目睹了如中国的郑百文、ST猴王、银广厦等舞弊案,还有美国的安然公司、世界通讯公司、阿德传播公司会计造假案。这些舞弊案件频繁发生,严重损害了投资人的利益,破坏了社会的经济秩序,阻碍了经济的健康发展。本文着重从产生舞弊的成因入手,探讨如何对会计舞弊的行为进行防范。一、会计舞弊的成因会计舞弊是管理当局(管理者)指使或授意会计人员以及为了私利需要,弄虚作假,以谋取名利的行为。会计舞弊的根本成因是现代企业制度中的委托代理制度的完善、监督机制的不健全以及会计…     

诗论会计监管的中国特色

从美国的安然、世通假账曝光到我国的琼民源、郑百文、银广夏造假案件，当今企业造假现象已经到了触目惊心的地步。它使广大公众的投资信心遭受到巨大的打击，降低了社会公众对业界及资本市场的公信力，同时也引发了全球性的会计监管热潮，朱镕基同志提出了“诚信为本，操守为重，坚持准     

毋忘立信——也谈会计诚信

“郑百文”、“银广夏”、“中天勤”等企业的会计造假案曝光 ,全国上下为之震惊。待到大洋彼岸的“安然”、“世通”、“施乐”、“安达信”的会计造假案公诸报端 ,发现我们的会计造假竟然是“与国际接轨”的。会计诚信问题已成为大家关注的热点。诚信问题与市场经济相生相伴诚信是市场经济的基础。在市场上 ,商品交换能顺利进行 ,至少有两个恐怕是最基本的条件 :一个是交换的主体必须明确 ,被交换的商品的权属必须清晰。这方面我们正在通过经济体制和产权制度的改革 ,不断地完善 ;另一个是交换必须自愿、平等、公平、等价。这就得一靠法制…     

毋忘立信--也谈会计诚信

“郑百文”、“银广夏”、“中天勤”等企业的会计造假案曝光,全国上下为之震惊。待到大洋彼岸的“安然”、“世通”、“施乐”、“安达信”的会计造假案公诸报端,发现我们的会计造假竟然是“与国际接轨”的。会计诚信再次成为大家关注的热点。诚信是市场经济不可或缺的重要基础。万万不能丢弃。但不诚信的行为又是古今中外向来有之,相当长的时间里也不会绝迹。因此,凡有志于建设社会主义市场经济的同仁,必以与时俱进的精神,努力奋斗,不断提高经济生活中的会计诚信水平。     

安达信危机对我国注册会计师行业的警示

震惊全球的安然事件将为其审计的国际著名会计公司安达信公司送上末路:安达信公司因长期未能发现安然公司隐瞒的大量债务（270亿美元）及逃税行为,并销毁有关安然公司的审计材料,现已接受美国国会调查,并被安然公司的投资者起诉到法庭,面临巨额罚款和赔款。安达信公司的信誉江河日下,全球业务迅速萎缩,逐渐被其他国际会计公司吞并,     

完善公司治理结构是提高独立审计质量的有效途径

随着安然、世通等一系列财务造假案的发生,社会公众及利益相关者对独立审计的质量产生怀疑,引发了整个审计市场的诚信危机。本文从公司治理角度深入分析了独立审计质量与利益相关者所期望的质量不一致的原因,并针对我国公司治理中存在的缺陷提出改进措施,以有效提高我国独立审计质量。     

完善公司治理结构是提高独立审计质量的有效途径

随着安然、世通等一系列财务造假案的发生,社会公众及利益相关者对独立审计的质量产生怀疑,引发了整个审计市场的诚信危机.本文从公司治理角度深入分析了独立审计质量与利益相关者所期望的质量不一致的原因,并针对我国公司治理中存在的缺陷提出改进措施,以有效提高我国独立审计质量.     

谈中国特色会计监管

从美国的安然、世通的造假事件到我国的琼民源、郑百文、银广夏造假案件，当今企业造假现象已经到了触目惊心的地步。为此，如何加强与提高会计监管、杜绝会计造假行为也已成为当前会计职业界的主要任务之一。     

试论会计监管的中国特色

一、问题的提出从美国的安然、世通假账曝光到我国的琼民源、郑百文、银广夏造假案件,当今企业造假现象已经到了触目惊心的地步。它使广大公众的投资信心遭受到巨大的打击,降低了社会公众对业界及资本市场的公信力,同时也引发了全球性的会计监管热潮,朱基同志提出了“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”的警世训戒。市场需要监管几乎形成了共识,如何加强与提高会计监管,杜绝会计造假行为已成为当前会计职业界的主要任务之一。经济学家贝克(bcker)与斯蒂格勒(stigler)论证说,只要法律设计得最优,由法庭来执法是最优的制度,而不需要监管者…     

浅谈会计的独立性

近年来，资本市场上的会计信息造假案越发严重，作为会计信息造假的直接参与人之一—会计人员怎么也脱不了干系。任何一个“理性人”做违法违规的事情都存在内在动力或外在压力，会计人员也不例外。从造假的内在动力角度分析，会计利润往往是整个公司业绩的衡量标准，公司员工的奖金与会计利润挂钩，会计人员作为公司的一员其经济利益与会计利润也存在密切关系。另一方面，现代激励机制的广泛应用，     

入世后我国会计服务业面临的机遇和挑战

加入WTO后,我国将逐步开放会计服务市场,这意味着国际“五大”等国外会计公司将进人我国开展广泛的会计、审计业务,我国会计服务业必须遵守WTO的法律规定和其他国际惯例,这对我国会计服务业来说,既是机遇,又是挑战。     

对安然事件后美国会计管理体制重建的评述

安然事件后,美国国会通过了《2002年萨宾纳斯———奥克斯莱法案》。萨奥法案不仅对《1933年证券法》和《1934年证券交易法》的许多内容作了修改和补充,而且还对会计行业的监管、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和职责、法律责任等诸多方面作了新的规定。尽管萨奥法案的许多实施细则尚需美国证券交易委员会和即将成立的上市公司会计监督委员会予以制定和完善,但是可以肯定的是,萨奥法案基本奠定了安然事件后美国会计管理体制的新框架,其思路和相关设想对我国的会计管理体制的完善具有一定的借鉴…     

衍生金融工具对传统会计的冲击

衍生金融工具具有“未来交易”、“历史成本为零”等特点,在会计确认、会计计量、报表编制等方面都对传统会计提出了严峻的挑战。我国会计界对衍生金融工具的认识主要是始于2001年初破产的美国能源巨头安然公司对金融创新的过度使用。在全球经济一体化和资本市场迅速发展的大环境下,不难想像在我国的企业资产总额和负债总额中,有关金融资产或金融负债的比重会日益加大。衍生金融工具迅速发展的市场潜质及可能带来的市场风险,要求我们应深入对现有会计理论进行研究、调整,以规范衍生金融工具的发展。一、衍生金融工具的含义衍生金融工具出现…     

会计诚信及监管

从美国的安然,世通的造假事件到我国的琼民源、郑百文、银广夏造假案件,可以看到当今企业造假现象已到了触目惊心的地步.它造成了信任危机,会计业的诚信也被广泛关注,会计诚信问题从来没有像今天这样与现实物质利益联系如此紧密.如何加强与提高会计监管,重建会计行业的诚信是我们面临的紧迫问题.