审计失败的六大诱因分析

大量的审计失败案例表明，被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。近年来，资本市场存在太多的虚假和欺诈、甚至造假成风。2001年10月19日的中国证券报公布了近年来影响重大的十大财务造假案。其中一些案例中财务造假手段具有手续齐全、名目繁多、手段诡秘等特点。如：黎明股份的造假手段主要是其所属的黎明毛纺织厂利用增值税抵扣制度通过与11家企业对开增值税发票虚增收入和利润、     

会计专业课程思政改革研究——基于绿大地财务造假分析与思考

会计专业以往授课过程中存在“重操作而轻育人”的问题。因此,在会计专业课程中倡导“课程思政”势在必行。绿大地案是近年来资本市场的一个典型财务造假案例。本文在对绿大地财务造假案梳理的基础上,深入剖析其上市前后的公司治理状况,从而为如何改善我国公司治理现状提出一些建议及思考。最后,结合“绿大地”财务造假案例,分析其给会计课程思政带来的启发。     

公司治理与内部审计——基于风险管理目标的整合

2001年12月以来,美国相继爆出一系列会计造假丑闻,暴露了其资本市场的弊端,其后美国政府相应出台了多项政策。2002年7月,美国总统布什签署了《萨班斯一奥克斯利法案》,8月1日,一套新的上市公司治理标准也由美国纽约证券交易所颁布出台。美国拥有世界上最为成熟和规范的资本市场,在这次“会计危机”后,也开始反思自身的公司治理问题。只有建立一套完整的治     

基于区块链视角财务造假影响机制研究——以瑞幸咖啡为例

近年来，资本市场财务造假事件频发。其中不仅有轰动中国资本市场的“双康事件”，也有轰动美国资本市场的中概股瑞幸咖啡造假事件，22亿元造假金额爆雷的同时,也为所有上市公司敲响了警钟。究其原因，信息披露存疑、内部治理失衡、审计独立性缺失是其造假的根源所在。如何避免此类事件再次发生成为投资者对上市公司的灵魂拷问。而区块链作为一项新兴的颠覆性技术，以其去中心化、不可篡改、分布式记账、时间戳等特性著称，而这些特性正是攻克财务造假难题的“克星”。因此，本文以瑞幸咖啡为例，将区块链技术应用于解决财务造假研究，以期为“区块链+财务”的应用落地提供理论依据，为上市公司财务造假问题的解决提供借鉴与参考。     

注册会计师的执业与诚信

世界银行总裁詹姆斯·沃尔芬森在第十五次世界会计师大会上指出：“会计师是公正的卫道士，在道德上有义务为公众的利益服务”。然而，我国资本市场财务丑闻案被曝光的上市公司造假案背后无不与注册会计师的审计失败有关。据权威人士测算，我国由于市场信用缺失造成经济秩序问题而付出的无效成本，每年约5800多亿元，相当于财政收入的37％，而与上市公司信息披露关联度极大的注册会计师已成为上市公司造假的参与者。注册会计师执业的不诚信严重影响了我国资本市场的发育及经济市场的健康稳定发展。究竟是什么原因使得注册会计师不履行自己的职责，监督不严，甚至参与造假呢？不外乎两个原因：利益的驱动和制度的缺陷，利益的驱动是注册会计师出具虚假会计信息的根本原因，是注册会计师提供虚假报告的内在动因，不严密的制度又给这种造假活动提供了社会环境。     

注册会计师的职业道德困境与路径选择

注册会计师职业一度被誉为“经济警察”,担负着对社会公众的责任,在当今的经济生活中扮演着越来越重要的角色。世界银行总裁詹姆斯·沃尔芬森在第十五次世界会计师大会上指出:“会计师是公正的卫道士,在道德上有义务为公众的利益服务”。然而,我国资本市场财务丑闻案被曝光的上市公司造假案背后无不与注册师的审计失败有关,在大多数情况下,注册会计师成了会计造假的合谋者,共同欺骗广大的投资者,其行为严重影响着我国资本市场的发育完善及我国社会主义市场经济的健康稳定发展。面对存在的问题,人们多是从道德、职业操守和“良心”的角度去要…     

治理上市公司会计造假再思考

近年来，不少上市公司担保黑洞、财务造假丑闻频频曝光，给我国资本市场敲响了警钟。笔者就上市公司会计造假原因进行剖析，并提出减少上市公司会计造假的对策。     

浅议会计人员的基本职业道德与诚信

2001年，我国证券市场曝光了银广夏、麦科特等一系列上市公司的会计造假案。2002年底美国爆发的“安然事件”及后来的世界通信公司、施乐公司的会计造假案，则引发了一场严重的会计危机。国务院总理朱镕基在考察上海国家会计学院时，也为其提出“诚实守信，不做假帐”的校训。会计诚信已成为当前的热门话题，如何切实加强诚信教育和会计职业道德建设已成为会计界人士亟待解决的问题。     

基于GONE理论的上市公司财务造假分析——以DF公司为例

随着我国经济的发展，资本市场愈加成熟，但某些上市公司为谋取不正当利益违背市场规则的现象屡见不鲜。近年来，发生的诸如瑞幸咖啡、索菱股份等财务造假案都严重打击了投资者的投资积极性与主动性，阻碍了资本市场的健康发展。鉴于此，以DF公司为研究对象，根据GONE理论对其财务造假行为及动因进行分析，归纳出财务造假可能酿成的危害及影响，并提出指向性的防范措施。     

对市场经济秩序和诚信的反思

2002年,震惊全球的安然、世界通讯等国外商业巨头的财务造假丑闻相继“曝光”,随之,全球最大的会计公司安达信作为安然公司的社会审计和内部审计为其假账出具假报告欺骗市场、     

会计师事务所强制轮换的利弊分析与抉择

近年来，美国安然、世通等大公司财务造假案和安达信、中天勤等大型事务所审计失败案的曝光给世界和中国的资本市场及监督机构带来了极大的震撼，审计师的独立性和客观性再次受到公众的质疑。为了维护审计师的独立性，提高审计质量，充分发挥其在资本市场上的作用，有效遏制层出不穷的财务造假案，国际职业界和各国相关的利益机构纷纷提出各项改革建议以期重建各方信心，强制审计轮换制度再次成为其中之一。强制事务所轮换制度是根据相关的法律法规，     

“万福生科”财务造假案例研究

本文首先对湖南“万福生科”财务造假案进行了回顾，继而分析了其造假手法及原因，最后提出了治理财务造假的相关建议。     

“万福生科案”对注册会计师识别财务造假的启示

上市公司财务造假案的频繁曝光，注册会计师对财务报表的鉴证能力日益成为社会关注的焦点。通过剖析万福生科财务造假手法，本文认为注册会计师在审计中应关注被审计单位的行业特征，注重与竞争对手的横向比较．重视甄别银行单据的真伪，警惕现金流的异常数据，避免“重账轻物”等。     

万福生科财务造假案例分析——基于公司治理的视角

近年来,我国上市公司财务造假案例屡禁不止,严重损害了中小股东的利益,破坏了资本市场的秩序,同时,一旦被发现,将会大大降低公司的价值。而财务造假的最根本原因是公司治理存在缺陷。鉴于此,文章从公司治理的角度,以万福生科这一创业板造假第一为例,对其造假手段和造假的深层次原因进行剖析,进而提出防范上市公司财务造假的对策。     

强激励弱约束

一、问题的提出 近期,美国资本市场真是热闹非凡,财务造假案接踵而来,连美国经济学家萨缪尔森也不得不惊呼:“市场资本主义本身和名声因此而受到破坏”。现在人们应该冷静的思考一下,在美国如此完备的市场体系和法律体系的条件下,是什么造就了一个又一个铤而走险的“造假者”呢? 二、成因浅析 企业被认为是委托人与代理人契约的结合体。委托人为了保证目标实     

美国《2002年萨班斯——奥克斯利法案》对我国会计监管借鉴意义分析

2001年底，美国最大的能源交易商——安然（Enron）公司会计造假案事发，并最终破产。引起了美国资本市场的巨大恐慌。其外部审计师——原国际五大会计公司之一的安达信会计公司也因审计失败而导致倒闭。而后美国又接连发生施乐、世通等大公司的会计造假案。为此，在美国各界乃至美国总统的敦促下，美国国会参众两院加快立法进程。试图从根本上封堵再次发生类似事件的制度性漏洞。     

瑞幸之恶

瑞幸自曝财务造假22亿,震惊中美资本市场。随着陆正耀“神州系”的种种财技被曝光,披在瑞幸身上的科技外衣也被扒下,一场击鼓传花的估值游戏浮出水面。资本层层进入,营销炒作概念,抬高公司估值,创始团队和核心投资人套现退出,众多跟风的中小投资者接盘。最终,资本神话被戳破,落得一地鸡毛,中小投资者血流成河。     

浅谈会计作假与会计诚信服务

近年来,一些国家发生的大公司财务欺诈案,使会计行业面临着诚信危机的挑战,在国内,一些公司、企业作假账被查处的丑闻也时现报端,诚信与会计准则成为世界会计行业的焦点。因此,笔者就财务作假与会计诚信服务,谈几点粗浅认识,以做引玉之砖。在经济学界有一种2002年是“诚信危机”年的说法。因为在这一年,国内外发生了一些大公司财务欺诈案。轰动全国的“蓝田事件”,由于涉嫌提供虚假财务信息,曾创造了中国股市神化的蓝田股份股票跌停,公司有关人员被查处,他们为恶意造假行为付出了代价。继安然公司财务丑闻在2001年底被曝光后,2002年以来,美…     

国有企业改制上市问题及对策研究

近年来我国证券市场频繁出现上市公司业绩滑坡和业绩造假等问题，上证综指从2001年6月的2245点一路下跌至现在的1500多点，整个市场面临较大危机，而市场上曝光的“银广夏”、“郑百文”、“猴王股份”等大事件，给我国证券市场造成极坏的影响。我认为造成国企上市公司诸多问题的根源在于前期改制的不彻底。本文拟从证券市场实际存在的问题和案例出发，剖析其问题的实质，尝试性的提出解决方案。     

会计准则与会计环境对会计信息质量的影响

进入21世纪后，世界各地频频出现财务造假丑闻，会计信息失真的问题困扰着世界各国。美国出现了安然、世通、施乐等公司的财务造假丑闻．我国的“银广夏事件”、“红光事件”等也对股市造成了巨大的冲击。大量企业财务报告的虚假陈述对资本市场的正常运转是一个沉重的打击，如果越来越多的捌资者对资本市场失去信心，经济发展将受到严重的负面影响。因此，会计信息质量问题已成为各国政府急需解决的问题．