企业债券投资核算的再探讨

贵刊于１９９７年第９期发表了匡朝阳同志的《企业债券投资核算之我见》一文,对《匡文》所谈观点,笔者有不同的看法,特以己见与匡朝阳同志商榷。《匡文》认为短期债券投资“其主要目的并不在投资获利,因此短期投资并不是真正意义上的债券投资,它类似于企业存款”。笔者认为不妥     

《工业企业会计制度》简介(下)

八、区别“短期投资”和“长期投资”,改革投资核算方法。“短期投资”是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券及不超过一年的其他投资;并按企业购入的各种债券及购入的股票分别进行明细核算。“长期投资”是指不准备在一年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资;并设置“股票投资”、“债券投资”、“其他投资”、“应计利息”四个明细科目进行核算。     

有关短期投资的会计核算

一、短期投资发生时的会计核算短期股票投资和债券投资均使用“短期投资”科目 ,收获股利、利息则用“投资收益”科目 ,已宣告未领取的股利用“应收股利”科目 ,从发行日至购买日的股票利息用“应收利息”科目核算。对于自发行日至购买日的应收债券利息 ,其处理方法视发行债券的有关规定而定 ,债券是一次还本付息的 ,应收债券利息在购买时列入投资成本 ,记入“短期投资”科目 ;债券是分期付息的 ,应收债券利息在购买时不列入投资成本 ,应记入“应收利息”科目。对于宣告分派的股票股利 ,投资企业可不作分录 ,而只是降低每股的平均成本 ,并登…     

第七讲 资产减值准备的内容、账务处理及披露

1．短期投资跌价准备。短期投资是指企业购入能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资，包括各种股票、债券、基金等。企业应当在期末对各项短期投资进行全面检查，如果短期投资市价低于成本，应按其差额确认并计提短期投资跌价准备。实际工作中，企业在运用短期投资成本与市价孰低法时，可以根据其具体情况分别采用按投资总体、投资类别或单项投资确认计提跌价准备。如果某项短期投资比重占整个短期投资的10％及以上的，则应按单项投资为基础计算并计提跌价准备。     

对《小议债券投资利息的核算》的质疑

对《小议债券投资利息的核算》的质疑厦门大学郭晓梅贵刊１９９４年第５期刊载朱虹《小议债券投资利息的核算》一文，认为长期债券投资中，企业实际支付的债券价款所包含的应计利息应归入流动资产类的“其他应收款”科目。对此，笔者不敢苟同，理由如下：（１）我国证券市...     

严格按照权责发生制进行债券投资收益的分割

企业购入期限在一年内却横跨两个会计年度的债券，其购买、计息、收回投资时该如何核算？笔者对一本“教科书”关于这项业务的帐务处理，有些不同看法。先将原例作些时间、数据上的变动列示如下。例：A公司1994年7月1日以每张1，005元的价格购入B公司一年期面值为1，000元的债券100张，债券票面年利率为10％，另发生经纪人佣金200元。会计分录如下：（1）1994年7月1日购入债券时：借：短期投资—债券投资100，700贷：银行存款100，700（2）1994年12月31日结帐时：借：其他应收款—应收利息5，000贷：投资收益5，000（3）1995年6月30日到期…     

资本主义企业财务会计——第六讲 短期投资和长期投资

一、什么是短期投资和长期投资? 短期投资是指企业利用生产经营中暂时多余的资金从证券市场上购入各种股票、债券等有价证券,一旦企业的生产经营活动需要资金时,又能随时将这些有价证券出售变现。企业进行短期投资的目的就是为了谋取在短时期内取得一定的收益。由此可见,短期投资是企业调度资金的一种手段。 企业有时出于影响或控制其他企业的经营管理,使其为本企业服务;或出于理财上     

企业股票投资的会计处理

企业进行股票投资,可分为短期投资和长期投资两种,两者的区别主要在于企业投资的目的,不是以投资者持有股票时间的长短来作为划分标准。 企业为获取更多的收益,把暂时多余的资金用于购入非本身业务需要但能随时变为现金的股票,称之为短期股票投资。其投资的意图是为了避免资金的闲置,用以获取收益并作为现金的后备来源。这类股票必须是在证券交易中易于出售、交易活跃的股票。 短期投资属于企业流动资产性质,由于它具有较强的变现能力,因而可以通过“有价证券”科目来反映。我国会计制度中“有价证券”科目一般是属于“专用资产”大类,但我国目前专用资产与流动资产可以合并使用,故而放入“有价证券”科目,也不会     

一般企业短期股票投资的会计处理

随着证券业的日益规范和发展，越来越多的企业开始参予股票投资，或申购新股，或进入二级投资，使企业的闲置资金发挥最大的效益。据了解，这些企业在进行短期股票投资时主要采用两种方式：一种是将该笔资金存入几个私入帐户由公司操作，帐面上不以“短期投资”体现。另一种是开设企业帐号运作，但在帐务处理上简单化，即将划入证券公司的资金悉数作为“短期投资”入帐，不管该笔资金是否购买了股票；从证券公司划回的资金直接冲减“短期投资”对短期投资收益的确认具有随意性。     

明股实债的财税处理

一、概述（一）明股实债的界定明股实债是一种创新型的投资方式,按照字面意思理解即为“表面是股权投资,实质上是债权投资。”其与传统的纯粹股权投资或债券投资的区别在于这种投资方式虽然形式上是以股权的方式投资于被投资企业,但本质上却具有刚性兑付的保本约定。     

关于长期债券投资中投资附加费的会计处理

长期投资是指不准备在一年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。按照会计制度规定,企业购入债券作为长期投资,不论是以什么价格购入,均应按实际支付的价款（买价＋手续费、佣金等）借记“长期投资———债券投资”帐户,贷记“银行存款”帐户。购入债券价...     

总资产周转率指标刍议

总资产周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。这一指标通常被定义为销售收入与平均资产总额之比。笔者认为，该计算公式虽然计算简便、易于操作，但含义模糊，据此进行财务分析所得出的结论，常常不能准确反映实际。说它含义模糊，主要是因为该计算公式中分子与分母计算口径不一致。公式中的分子是指扣除折扣和折让后的销售净额，是企业从事营业活动所取得的收入净额；而分母是指企业的各项资产的总和，包括流动资产 (这其中包括短期投资和一年内到期的长期债券投资 )、长期投资、固定资产等。众…     

对集团内部债券交易合并处理的探讨

按我国《合并报表暂行规定》 ,对于集团内部债券交易的合并处理是作为内部债权债务项目抵销 ,即将应付债券与长期债权投资相互抵销 ,借记“应付债券” ,贷记“长期债权投资”。如果债券不是从发行者手中直接购入 ,而是在证券市场上从第三者（外界）手中购入的 ,长期债权投资与发行债券企业的应付债券抵销时可能会出现差额 ,对于这种差额在编制合并报表时 ,作为合并价差处理。这种作法 ,笔者认为值得商榷。因为 ,公司发行债券时 ,其应付债券反映的是当时的市场利率 ,以后市场利率的变化会使债券的帐面价值与市场价值不一致。若市场利率上升 ,…     

企业股权投资的所得税与会计处理比较

一、对以非货币性资产投资的处理不同以放弃非货币性资产而取得的长期股权投资的成本,在不涉及补价情况下,应以换出资产的账面价值,加上应支付的相关税费来确定,投资方不确认相关损益。而税收上将非货币性资产投资业务分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失。公允价值是指独立企业之间按照公平交易原则和经营常规自愿进行资产交换和债务清偿的金额。二、对股权投资差额的处理不同股权投资差额是指长期股权投资采用权益法核算时,投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额。根据“企业会计准则——投资”的规定,股权投资差额按一定期限平均摊销,计入损益。而税收上不允许确认股权投资差额,企业每年实际摊销的股权投资差额借差,即确认的投资损失,在纳税申报时,调增应纳税所得额;反之,每年摊销的股权投资差额贷差,即确认的投资收益,在纳税申报时,调减应纳税所得额。三、对投资收益的确认金额不同短期投资的现金股利(不包括已记入应收项目的现金股利),应于实际收到时,冲减投资的账面价值,长期股权投资根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算。税收上对短期投资和长期投资未作区分,也...     

关于“十五”期间基层行业务发展的理性思考

一、“十五”期间基层行业务发展中存在的主要问题。 （一）银行存款将会进一步分流。一是受投资理财多元化的影响，居民与企业资产向基金（尤其是开放式基金）、债券和证券上投资的观念将进一步更新，转移的力度与份额将进一步加大。2000年我国直接融资比例和债券融资比例占全国金融市场总融资的比例分别为3．09％和1．63％，     

加强现金管理 增加现金流量

现金，是财务上最常见的概念，但不同的角度有着不同的理解。概括起来，主要有几种：（1）企业的库存现金。这是对现金概念的一种最狭义的理解。（2）货币现金。包括库存现金、银行活期存款以及其他货币资金。（3）现金及现金等价物。在企业的现金流量表中所定义的现金包括现金及现金等价物，即企业的库存现金、可以随时支付的银行存款以及企业持有期限短、流动性强、易于转移为已知金额现金、价值变动很小的短期投资（通常为三个月以内到期或可以变现的短期投资）。     

权益法下长期股权投资的核算及合并报表的编制

投资是指企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。它分为长期投资和短期投资。长期投资又分为长期股权投资和长期债权投资。其中权益法又是长期股权投资的主要核算方法之一。权益法是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的帐面价值进行调整的方法。在采用权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的帐面价值反映其在被投资企业权益的变     

应收利息与应计利息辨析

在长期债券投资核算中,应收利息与应计利息很容易混淆。有人认为应收利息与应计利息都是用来反映单位将要收到的利息收入,没什么区别。其实他们是有区别的:１．科目级别不同。应收利息是一级科目;而应计利息是长期债券投资下的一个子科目,是二级科目。２．反映的内容也不同。应收利息反映的是长期债券投资分期付息时,本期应收到的利息;而应计利息反映的是在长期债券投资一次性还本付息的情况下,每年计算应收到的利息。３．应收利息反映的是一种流动资产,如同“应收帐款”一样;而“长期债券投资———应计利息”反映的是一种长期资产,要到到…     

银行业务创新——杠杆融资研究

一般来说，杠杆融资是由商业银行或者投资银行提供的银团性质的贷款主要用于解决可投资信贷级别（BBB）以下的公司进行收购者开展其他重要业务活动时的资金需求。从贷款对象来说，与“垃圾债券”类似，都是那些难以从正常的资本市场取得融资渠道的高风险公司。但是，通过提供杠杆融资便利，银行从中不仅能够得到高额的发行费，到目前为止，还没有权威机构为杠杆融资下明确的定义。但是作为银团贷款的一种，它与一般的银团贷款的区别在于。     

谈企业股权投资核算存在的几个问题

随着我国经济体制改革的不断深入和资本市场的逐步发育成熟,企业对外投资的渠道越来越多,企业对外投资核算的内容也愈益丰富。但我国现行财务会计制度对企业投资核算方面的规范不够全面,影响了企业投资核算及会计信息的披露。现就股权投资核算规范及实务存在的几个问题谈些看法。（一）股权投资的划分和科目设置上的问题。以工业企业会计制度为例,通常将企业在股票市场所作的股票投资列于“短期投资”项下;将企业对股份制企业的直接投资列于“长期投资”项下;企业向非股份制企业的投资,通过“其他投资”科目加以核算,一般列于“长期…