关于我国内外资企业所得税“两税合一”的思考

企业所得税是组织国家财政收入、调节经济运行的一个重要税种。它对经济变化的反应比较灵敏,有着对经济施加抑制和刺激的重要调节作用。国家可以通过对企业所得税制的适时调整和完善,达到对生产要素配置的合理调节,进而影响社会投资和消费行为,促进国民经济的发展。近年来,随着改革开放的推进、我国经济的市场化和经济全球化的发展,以及我国加入WTO后面临的一系列挑战,现行的企业所得税制度已经无法适应经济发展的要求,“两税并存”的弊端日益显见。改革和完善我国现行所得税制度,加快内外资企业所得税合并,实现企业所得税制的“一体化”进程已显得十分迫切。本文旨在分析现行企业所得税制存在问题的基础上,试就我国内外资企业所得税“两税合一”模式和构想作些探讨。     

以企业所得税改革为例分析税收的经济稳定效应

企业所得税的改革对于稳定经济有重要作用。目前,我国的企业所得制正处于改革发展的新时期,新颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对于稳定经济,提高企业竞争力,调节市场供求矛盾,完善税收管理制度等起到了法律保障作用。本文从探讨企业所得税的改革出发,分析税收的经济稳定效应在世界金融危机的背景下具有重要的意义。     

管窥企业所得税反避税规定

完善企业所得税反避税规定，可提高税务机关的反避税能力，有效控制避税行为的产生，增加国家或地方的财政收入，促进社会、经济更健康、更稳定、更快速地发展。笔者结合我国企业所得税反避税的实际情况，从我国企业所得税反避税现行规定入手，着重探讨如何完善企业所得税反避税规定，为扼制反避税行为提供一定的参考借鉴价值。     

企业所得税改革略探

随着我国社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展,现行的企业所得税在运作中出现了许多新问题,包括纳税人的确定不够科学严密、应纳税所得额的确定有悖公平、税率的设计不合理和优惠政策较混乱等.我们应按照WTO相关的涉税原则和市场经济规则的要求,认真思考、深入研究,准确界定企业所得税的纳税人、规范应纳税所得额的确定、合理确定企业所得税税率、统一规范企业所得税的优惠政策,全面改革和完善现行企业所得税.     

浅谈内外资企业所得税的并轨

1994年我国实行企业所得税制度改革，按企业资本的来源不同分设内、外资企业所得税制度。随着经济体制改革的进一步深化，我国加入WTO和国民经济市场化程度的提高，现行的企业所得税制存在的问题和弊端日趋明显。主要表现在以下方面：     

增值税与企业所得税的融通及改革取向

文章采用对比分析法、逻辑推理法和简单的数理分析法,在对增值税、企业所得税的税基进行同源性和重叠性分析基础上,基于避免重复征税、适当降低企业税负、提高直接税比重的考虑,按照简化税制的原则要求提出整合增值税和企业所得税,即最终取消增值税并征收单一的综合企业所得税的改革取向,进而提出三种改革方案以供选择。一是取消增值税,企业所得税基本税率设计为50%;二是取消增值税,企业所得税基本税率提高到30%,同时根据经济社会的发展开征其他税种以配合;三是分阶段推进增值税的改革,逐步扩大企业内部支出的增值税进项抵扣,在绝大部分内部支出可作进项抵减的基础上考虑增值税并入企业所得税,企业所得税基本税率仍设计为25%。这样的改革既有利于提高征管效率,又有助于优化经济结构和调节收入分配。     

企业所得税改革势在必行

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,是国家组织财政收入、调节企业之间收入的主要手段。1994年的税制改革在公平税负的原则下,统一了内资企业所得税,对内资企业仍单独设立一个税种,随着我国社会主义市场经济体制的建立,加入WTO的新形势,内外资企业分别适用不同的企业所得税制的作法,既不符合 WTO的国民待遇、公平原则,同我国对外经济政策不相适应,也有悖于优化经济结构、调整经济格局的战略思想。因此,改革现行企业所得税制度已势在必行。     

统一内外资企业所得税的思考

1994年税制改革中，我国统一了内资企业所得税，同时保留外资企业所得税，实行了内外有别的两套企业所得税制度。随着我国社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展，两种有差异的企业所得税既不利于内外资企业间的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范。笔者在本文中对我国内外资企业所得税存在问题进行了一些浅显的分析并就合并内外资企业所得税、进一步完善我国企业所得税提一些浅见。     

高会考试所得税会计处理浅析

所得税在各种会计资格考试中占据着十分重要的地位,其主要分为企业所得税、外商投资企业所得税及个人所得税。随着我国会计与国际化会计的趋同,新企业会计准则的颁布,以及《中华人民共和国企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》在我国内外资企业的正式实施与颁布,对促进我国的经济宏观运行、所得税管理有着化时代的意义,标志着内外资企业所得税逐步走上统     

我国现行企业所得税对企业境外投资的影响分析

本文从税收中性和鼓励经济两个角度分析我国现行企业所得税,认为我国现行企业所得税偏重税收中性原则的特征将会改变境外直接投资流向国际避税地的状况。同时本文也认为现行企业所得税对企业境外直接投资的政策导向作用不强。     

浅论我国内外资企业所得税制度

内外资企业所得税制度改革一直是我国税制改革中有争议的重要话题。随着我国市场经济的不断完善,两税并存的局面暴露出了越来越多的弊端。文章通过分析我国现行企业所得税制度产生的历史原因、现状与弊端,提出了相关的对策和建议,力求为我国所得税制度改革提供建议和帮助。     

企业所得税对企业资本结构影响的文献综述

资本结构决策是企业发展过程中的重要决策手段,而企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位,企业债务融资利息可以在企业所得税前支付,即负债资金具有避税的效应,因此,在企业所得税因素的影响下,企业选择债务融资的效应更佳,二者存在一定的关联关系。论文主要从企业所得税对资本结构影响的理论研究、实证研究两个方面来对二者的关系的文献进行梳理。     

资本弱化税务筹划分析

现代资本结构理论通过资本结构优化实现企业价值最大化。而企业所得税法中资本弱化反避税条例改变了资本弱化税务筹划的税收管制环境和避税空间,所以研究新环境下的资本弱化筹划管理具有现实意义。     

探析中小企业企业所得税的税收筹划

在市场经济条件下,税收筹划对企业的发展具有重要意义。中小企业应潜心钻研《企业所得税法》,用好政策给予的优惠条件,对企业进行纳税筹划。企业进行企业所得税税收筹划时,一方面可利用所得税优惠政策及准予扣除项目的限额进行税务筹划,另一方面可利用会计处理方法对企业纳税所得额进行调整。     

探析中小企业企业所得税的税收筹划

在市场经济条件下,税收筹划对企业的发展具有重要意义。中小企业应潜心钻研《企业所得税法》,用好政策给予的优惠条件,对企业进行纳税筹划。企业进行企业所得税税收筹划时,一方面可利用所得税优惠政策及准予扣除项目的限额进行税务筹划,另一方面可利用会计处理方法对企业纳税所得额进行调整。     

新税法下企业会计的税务筹划分析

社会经济水平的提高以及市场经济体制改革的深化,使得企业面对的市场环境愈发严峻,企业之间的竞争也越来越激烈,会计工作成为降低成本、提高效率效益的有效途径。基于此,为使税务筹划满足新税法的要求,论文先探讨了企业会计开展税务筹划的价值意义,在研究新税法下企业会计税务筹划受到的挑战之后,重点分析了新税法下企业会计税务筹划的开展途径,以期为相关工作提供参考性建议。     

基于税收筹划谈企业职工薪酬制度的设计

随着中国市场经济的发展与税收分配制度改革的深入,个人收入来源形式也日益多样化,个人所得税在税收比重中所占的份额越来越重,如何使税后利益最大化已成为关系纳税人切身利益的重要问题,如何合理分配与规划企业职工薪金报酬也受到越来越多纳税人的关注。本文着重讨论这一问题。     

论财务管理过程中的税收筹划

随着我国市场经济体制的日趋完善,税制改革的不断深入,从纳税人角度探讨税收筹划已被理论界广泛关注。通过税收筹划,节约税款支出,为企业谋取更多的财务利益,对全面实现财务管理的目标,具有十分重要的意义。     

论个人所得税存在的问题及改革方向

我国自1980年开征个人所得税以来,特别是1994年新的“个人所得税法”颁布实施以来,个人所得税呈大幅度增长趋势,在税收中所占的比重也逐年提高,现今已经成为我国的第四大税种。但是随着我国市场经济体制的深入发展,居民收入水平的明显提高,个人所得税税制本身和征管中都存在和暴露了一些问题,对其进行改革已经势在必行。文中对我国现行个人所得税税制本身和征管中存在的一些问题进行探讨,并提出相应的改革思路。     

基于税基差异分析的企业所得税与会计制度协调与对策

所得税法与会计制度的差异是由税法目标与会计目标的分离所决定的,比较、分析、研究二者间的差异亦具有十分重要的意义。本文从理论上归纳出会计制度与企业所得税法间的差异,探讨了企业所得税及其与会计制度差异存在的问题,并对所得税改革与会计制度协调提出政策性建议。