个人所得税对收入分配的影响:由税收累进性和平均税率观察

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。     

对“改进个人所得税调节居民收入差距”的探讨

我国目前居民收入差距越来越大,个人所得税税制不完善,具有调节个人收入分配功能的个人所得税并未真正起到调节居民收入差距的作用。从全社会来看,刚修订的1600元费用扣除标准过高,税率设计不合理,不利于调节居民收入差距;分类个人所得税下,高收入者可以充分利用多个宽免或扣除减少纳税,从而消弱个人所得税的调节力度。因此,笔者提出按宽税基、低税率、简税制原则改进个人所得税的费用扣除标准、税率及征税方式;为了避免通货膨胀对收入分配的扭曲效应,保护低收入者的利益,应建立个人所得税税收指数化调整体系。     

收入公平视角下的个人所得税制改革探讨

随着经济的发展和转型,贫富差距日趋扩大。累进性的个人所得税是政府调节收入分配的重要工具,而我国现行的个人所得税制存在诸多缺陷,未能显著改善收入不平等的问题。个人所得税改革仍有很大空间,文章基于收入分配公平的视角,从税制模式的转变、税率制度的调整、扣除标准的合理设置与税收征管的完善等方面入手,提出相应对策建议,突显其收入分配公平的功能。     

我国个人所得税真的很累进吗

目前有很多研究得出了我国个人所得税具有很高累进性的结论。文章质疑这种结论,认为个人所得税的高累进性仅局限在一定的收入范围。在区分狭义、中义、广义三种收入的基础上,文章计算了2008年个人所得税在这些收入下的累进性。结果显示,个人所得税的累进性在三种收入下逐渐减小,广义收入的累进性远低于国际水平。这表明了在收入完整性很差的情形下,个人所得税是不可能得到很高累进性的,狭义收入下计算的个人所得税具有较高累进性只是一种虚幻的表面现象。     

经营性、财产性收入的个税调节:由2002～2009年分配现状

对2002～2009年城镇居民工薪收入、经营净收入、财产性收入及转移性收入的分配现状及前三类收入分类个人所得税累进性的实证研究发现:从基尼系数看,工薪收入的分配比较均衡,经营净收入的分配差距逐步拉大,财产性收入的分配差距非常大,转移性收入几乎没有调节贫富差距的功用。累进性分析反映整体个税呈弱累进性,工薪收入个税累进性与总累进性接近,对其贡献最大,起征点提高至3500元并未提高累进性,反而有降低及减缓累进的效果;经营收入税基本呈比例税,多数年份呈弱累退性,扣除额提高至3500元提高了累进性;财产收入的累进性高于工薪收入,但其累进的效率不如工薪类所得税。结论显示,应采取措施加强经营性收入和财产性收入的个税调节。     

个税变法之争

一份出自财政部科学研究所的报告引发了又一次关于个人所得税的讨论。日前,财政部科研所刚刚完成的《我国居民收入分配状况及财税调节政策》报告建议,改革个人所得税税制,在适度提高起征点的同时降低税率,对3000至5000元这一区间内的居民(中等收入阶层)收入采取低税率政策。这使“最敏感税种”———个人所得税再度成为公众关注的焦点。一石激起千层浪这份报告一时间成为了“香饽饽”。众人争先把它捧在手里,这是因为它让已经实行了20多年的个人所得税800元起征点出现了改革的转机,“适度提高起征点同时降低税率”这一关系到每个家庭利益的…     

国外税收结构的收入分配效应研究新进展

目前国外关于税收结构的收入分配效应研究的新进展主要表现在三个方面。第一,税收总量不变情况下一种税收对另一种税收的替代往往存在公平和效率的权衡。一般来说,一种税收对另一种税收的替代在改善收入分配的同时往往不利于经济增长,或者加剧了收入分配但却往往有利于经济增长。第二,不同赶超经济税收结构的收入分配效应存在一些共同点也存在差异。普遍上,"形式上"累进的税收结构在实际过程中并没有改善收入分配,累进所得税因存在大量的逃税而效果有限。第三,税收结构的收入分配效应研究开始应用一些新的分析方法。Bewley模型和CGE模型已经成为了研究税收替代收入分配效应的主流方法,同时,不同的税收累进程度指标选取,收入分配的纵向与横向分解和政府税率结构决策可能受现有收入分配格局影响这三个方面都可能使得研究者重新考察现有分析框架和分析结论。     

不同视角下的中国城镇社会保障制度与收入再分配——基于年度收入和终生收入的经验分析

本文利用中国社会科学院经济研究所收入分配课题组1995年和2002年两次城镇居民住户调查数据，从不同的角度分析了中国城镇社会保障制度在收入再分配方面发挥的作用。我们发现总体上中国城镇社会保障制度缩小了个人收入差距，降低了相对贫困率，具有正的再分配效应。但社会保障对劳动年龄人群和老年人群的收入再分配作用非常不同，社会保障的再分配主要不是通过收入阶层间的再分配，而是通过代际间的收入再分配实现的。高收入人群通过社会保障体系转移出去的收入很少，中国社会保障费用负担的累进性很低。另外，与1995年相比，2002年时社会保障缩小收入差距的作用下降，相对贫困率有所上升。我们还发现从劳动年龄人群代际内的收入转移看，以终生收入为基础估计的养老保险制度的长期收入再分配效应大干以年度收入为基础估计的当期再分配效应，机关和事业单位人员是否实行改革后的养老保险方案对整个养老保险制度的长期收入再分配效应的影响非常大。     

单一税:个人所得税改革的又一思路

累进的个人所得税既抑制了投资者积极性，不利于效率的实现，同时又没有起到其应有的调整收入分配的功能，并且与我国目前的税收环境也不相适应，所以有必要对其进行改革。改革的一个思路就是建立单一税。单一税按单一的税率课征税收，有利于经济的效率和公平，也符合世界减税的趋势。     

关于我国个人所得税制度的思考

我国的个人所得税制度自1980年建立以来,在调节收入分配,缩小贫富差距,增加财政收入方面起到了积极的作用。随着我国经济的快速发展,我国个人所得税制度在税制模式、课税标准、税率、起征点方面日益暴露出其存在的问题。文章认为,建立分类和综合相结合的混合税制,依据物价指数和国家经济形势的发展适时调整费用扣除标准和个税起征点,适当降低边际税率、调整级距是当前个人所得税制度改革需要研究的问题。     

非农收入对新疆农民增收的影响研究

农民增收问题历来是我国各级政府关注的重点。本文在分析新疆农民非农收入增长的现状及存在问题的基础上,提出了增加农民非农收入的对策建议。     

收入转移对中国城市贫困与收入分配的影响

本文利用14个城市调查资料的测定结果表明，中国城市贫困发生率在10鬈左右。高失业率和社会保障体系不完善是造成城市贫困问题恶化的重要原因。收入转移、特别是公共收入转移对减缓城市贫困和收入不平等具有显著作用。在快速经济转型过程中，通过扩大和促进就业、完善社会保障体系等政策措施，对治理城市贫困具有非常重要的现实意义。     

Were Lobbyists on Income Tax Accounting Influenced by Income Strategies?*

Abstract. This study provides further evidence about whether accounting choice decisions reflect a consistent strategy to manage income by investigating the relation between methods used in financial reports and lobbying positions on accounting for income taxes. A numerical income-strategy score is calculated for each lobbyist based on whether the firm chose an income-increasing or income-decreasing alternative for the following: depreciation, inventory, investment tax credit, and pension amortization. We find that firms lobbying for no tax allocation, the most income-increasing alternative, have higher average income strategies (more income increasing) than firms lobbying for comprehensive allocation, the most income-decreasing alternative. Combining the firms favoring either no allocation or partial allocation (due to the conceptual similarity of these alternatives), we find that their average income strategy score is also higher than firms favoring comprehensive allocation. Further, firms favoring discounting deferred taxes, which would ordinarily increase net income by reducing the deferred portion of income tax expense, employ more income-increasing strategies than firms opposed to discounting. In contrast, the hypothesized relationship was not found between income strategy and when the benefits anticipated from the use of a net operating loss carryforward should be recognized. Nevertheless, the combined lobbying positions differ significantly between both the upper and lower third and upper and middle third of the firms classified by their income strategy scores. We also provide analyses to examine whether income strategies can be used to predict lobbying positions. We find that the associations are not sufficiently strong to do so. Résumé. Les décisions relatives aux choix comptables sont-elles le reflet d'une stratégie uniforme visant la gestion des bénéfices? Les auteurs jettent un éclairage nouveau sur cette question, en analysant la relation entre les méthodes utilisées dans les rapports financiers, et ils approfondissent également celle des positions de lobbying relatives à la comptabilisation des impôts sur le bénéfice. Les auteurs attribuent une note numérique à la stratégie de bénéfice de chaque lobbyiste, selon que l'entreprise a opté pour une méthode qui accroît ou décroît le bénéfice, à l'égard des éléments suivants: l'amortissement, les stocks, le crédit d'impôt à l'investissement et la ventilation des coûts découlant des régimes de retraite. Selon les auteurs, les entreprises qui militent en faveur du non-report des impôts, l'option qui contribue le plus à accroître le bénéfice, poursuivent des stratégies de bénéfice moyen supérieur (contribuant davantage à hausser le bénéfice) que les entreprises qui militent en faveur du report intégral, l'option qui contribue le plus à décroître le bénéfice. Si l'on combine les entreprises qui favorisent le non-report et celles qui favorisent un report partiel (compte tenu de la parenté conceptuelle de ces options), il appert que la note correspondant à leur stratégie de bénéfice moyen est, encore une fois, supérieure à celle des entreprises qui favorisent un report intégral. Plus encore, les entreprises qui favorisent l'actualisation des impôts reportés, ce qui devrait ordinairement accroître le bénéfice net en réduisant la portion différée de la charge fiscale, emploient des stratégies qui accroissent davantage le bénéfice que les entreprises qui s'opposent à l'actualisation. En revanche, la relation dont les auteurs posent l'hypothèse entre la stratégie de bénéfice et le moment de la constatation des avantages que l'on prévoit tirer d'un report prospectif de perte d'exploitation n'a pas été confirmée. Les positions de lobbying combinées s'écartent néanmoins sensiblement si l'on compare le tiers supérieur et le tiers inférieur de même que le tiers supérieur et le tiers médian des entreprises classées en fonction des notes attribuées à leur stratégie de bénéfice. Les auteurs procèdent également à des analyses visant à déterminer si les stratégies de bénéfice peuvent être utilisées pour prévoir les positions de lobbying. Ils en concluent que les associations ne sont pas suffisamment probantes pour permettre ces prévisions.     

中国收入分配制度中“灰色收入”成因及治理

在中国体制改革的特殊历史背景下,产生了大量的"灰色收入"问题,它对我国构建和谐社会的进程造成了很大阻碍.文章深入探讨了"灰色收入"的形成原因以及对收入分配机制产生的危害,并提出了相应的治理措施.     

企业应对劳动力成本增加的品牌战略研究

我国城乡居民人均收入将于2020年翻一番，由此引发的问题是劳动力成本的快速提高。文章在品牌经济学的框架下，分析指出通过品牌战略建设提高产品溢价能力，是企业应对劳动力成本上升的有效手段。通过构建引入选择成本的需求函数，证明了品牌溢价能力与其品牌信用度呈正比关系。在理论分析的基础上，文章提出了应对收入倍增的品牌战略路径，主要包括自主品牌-自主品牌、自主品牌-他人品牌、他人品牌-自主品牌、他人品牌-他人品牌等四种方式。企业可根据实际情况，选择合适路径实现从无品牌到弱势品牌，再到强势品牌的转变。     

以人为本的企业收益分配研究

文章对企业收益分配模式进行了述评,从国家的宏观层面和企业的微观层面分析考察了我国企业实施以人为本的收益分配的必要性.以人为本的企业收益分配应贯彻成本补偿原则和利润分享原则,探讨了企业资本参与收益分配的基本框架以及当前我国企业收益分配存在的两大误区.最后,提出人力资本以股权化方式参与企业收益分配的观点和政策建议.     

收入分配与汇率变动——基于制度内生性视角的解释

从内生性制度的角度来解释内外失衡所带来的汇率变动更符合逻辑演绎的本质要求,而收入分配作为一项制度,其结果的不平等是影响结构失衡和人民币汇率变动的重要因素。机理在于:收入分配不平等在带来储蓄率提高进而投资率上升的同时,也带来了消费率的下降,使得消费相对不足所带来的产能过剩只能通过出口贸易的渠道得以有效化解,而后者则促进了贸易顺差的形成及扩大;从长期来看,贸易顺差的持续扩大既增加了外汇占款进而增加了人民币需求,又带来了国际游资炒作所引致的升值预期增强,两者都最终促进了人民币的升值。可见,促进人民币汇率的合理估值并发挥其在"新常态"下稳定进出口增长的作用,应从根本上深化收入分配制度改革,以改变经济结构内外失衡的局面。     

Personal Income Tax Reform in China in 2018 and Its Impact on Income Distribution

In the context of personal income tax (PIT) reform in China in 2018, this paper examines some of the major issues of concern regarding the reform and income distribution. Using the China Personal Income Tax Micro‐simulation model, the paper compares the differences between the 2011 and 2018 PIT systems, and finds that residents relying on different income sources may face a large degree of real tax rate change. Once the tax system is altered to PIT 2018, the coverage of PIT for wage earners will decrease from 46.9 to 23.4 percent, the income redistributive effect will drop from 1.95 to 1.22 percent and the PIT's role in fiscal revenue will also be negatively affected. Nevertheless, if individual income continues to grow, the share of PIT in fiscal revenue is expected to return to the 2018 level in 2022, but its income redistribution function is difficult to recover in the short term. The paper finds that the effect of PIT on income distribution depends on the tax structure. Gradual transition to an “entirely comprehensive” tax system when conditions are appropriate will achieve better income redistribution results at a lower average tax rate.     

所得税对私营企业业主参与企业收益分配方式的影响研究

私营企业占我国企业法人单位数量的72．5％,对我国社会经济的发展有着重大的影响。文章建立了私营企业业主收益最大化的薪酬与利润分配、薪酬与股息红利分配优化模型,并研究了在我国现有税制下,一般的私营企业以及高新技术类型的私营企业业主的薪酬与所有权收益税收筹划临界区域。     

China＇s New Rural Income Support Policy： Impacts on Grain Production and Rural Income Inequality

I. Introduction Since the beginning of 2004, the Chinese Government has replaced its centuries-old policy of taxing agriculture by a new policy aimed at subsidizing agriculture and stimulating rural incomes. To this end, agricultural taxes – standing at around 8 percent of agricultural incomes – were drastically reduced. By now they are abolished in most provinces. Inaddition, farmers growing grain receive a direct income subsidy, new seed varieties and mechanization are subsidized, and la…