企业社会责任审计探析

本文从经济学中外部性原理的角度对实施企业社会责任审计的必要性和重要性进行了分析和论证,明确指出了审计主体和审计对象,并进一步提出了在现阶段实施企业社会责任审计的相关建议。     

公司治理导向审计模式探讨

随着审计理论与实践的发展，审计模式也在不断变革。本文立足于全面实现公司治理的要求，以契约理论和受托经济责任观为指导，分析了现有审计模式无法满足公司治理要求的客观现状，探讨了治理导向审计模式一一以“治理”作为审计的目标导向，审计工作为了实现全面治理而展开，如何以治理的思想采指导现代审计工作的全面开展：笔者封治理导向审计模式的内涵和特点作了深入探讨.     

社会责任报告鉴证、审计风险与审计费用——基于A股上市公司的经验数据

以2011—2016年间发布社会责任报告的A股上市公司为样本，研究社会责任报告鉴证对审计风险与审计费用的影响。研究发现：企业社会责任表现越好，审计风险与审计费用越低；社会责任报告鉴证总体上未能降低审计风险和审计费用，但由会计师事务所实施的社会责任报告鉴证、依据规范的鉴证以及连续开展的鉴证可以显著降低审计风险和审计费用；国有企业与敏感性行业的企业开展社会责任报告鉴证可以显著降低审计风险和审计费用，但目前对于强制发布社会责任报告的企业，鉴证的这一效用并不明显。     

The ethics of corporate governance in public sector organizations

The current climate of increased accountability in public sector organizations has brought to public attention the ethical dimension of corporate governance. This article presents a conceptually informed method for undertaking of an ethically focused audit corporate governance. The conceptual-theoretical terrain is set out in three dimensions: ethics as applied moral philosophy; equity as social justice; and corporate governance as the moral health of an organization. At an operational level, the conceptual model proposed provides a framework to evaluate the overall integrity of an organization and embraces the inter-related themes of individual responsibility, social equity and political responsibility. A method for ethical audits is also set out. It emphasizes the significance of key personnel in (re)producing and challenging the organizational ethos, while recognizing the necessary limitations placed on researchers' commitment to anonymity and confidentiality in the collection, interpretation and analysis of data, and in the eventual sharing of such data.     

企业社会责任体系建设现状与SCSR的实现

通过对上百家企业社会责任报告(简称"报告")的研读发现,近年来我国企业社会责任报告数量增加,报告形式丰富,报告内容多样化。然而,企业社会责任报告及管理体系仍存在问题,包括发布的规范性、统一性、科学性有待加强;报告反馈改进不够,第三方审核制度有待建立和完善;部分公司对企业社会责任不重视,流于形式等。因此,企业应建设战略性企业社会责任(SCSR)管理体系。     

The corporate image of auditors in a developing audit market within the EU: the case of Spain

This paper examines the images of audit firms in Spain. Spain offers a valuable research context in that it is a relatively new audit market and one where the top company audits are not totally dominated by the large multinational audit firms, allowing for a comparison of the images of such firms against those associated with smaller, national audit firms. The findings of this survey are pertinent given the current level of debate internationally over the role, regulation and quality of auditing services and concerns over the potential impact of recent corporate scandals on auditor reputation.

Our study shows that the images of audit firms in Spain have differed on a number of dimensions, mostly concerned with the pricing of audit services and the spread of audit clients. Significantly, no differences were obtained in relation to the perceived competence or ethical standing of the large multinational and Spanish, national audit firms. The study also shows the areas of the audit firm's corporate image where the actual image of the firm differs significantly from that desired by the management of their clients.     

治理基础审计:公司治理图景下的新审计模式

现代审计必须对公司治理问题给予足够的审计关注。本文通过分析现代审计与公司治理之问的关系，提出在公司治理图景中可能构建成一种新的审计模式——治理基础审计。     

明确独立董事责任及其追究制度:提高审计独立性

审计独立性是影响审计质量的重要因素,面对我国证券市场审计质量低下的现状,探讨如何提高审计独立性具有十分重要的意义。从公司治理角度出发,分析了公司治理缺陷是造成独立性缺失的根本原因,并提出明确独立董事责任及其追究制度,提高审计独立性的建议。     

关键审计事项披露与企业会计稳健性——基于准自然实验和文本分析的证据

关键审计事项披露对增强财务报告可信度、提高信息透明度以及提升企业会计信息质量具有重要意义。基于2014—2020年我国上市公司样本数据,采用多期双重差分法和文本分析方法,实证检验了关键审计事项披露对企业会计稳健性的影响。研究发现：关键审计事项披露提升了企业会计稳健性,且在非国有企业和净资产收益率小于6%的企业中正向影响更大;关键审计事项披露数量越多,关键审计事项结论性评述积极程度和关键审计事项审计应对力度越高,披露资产减值类和损益类关键审计事项对企业会计稳健性的提升越显著;进一步分析发现,这一效应在企业信息透明度较低以及审计监督效应较强的企业中更为明显;作用机制检验表明,关键审计事项披露通过提高市场感知的审计质量和报表盈余的审计质量提升了企业会计稳健性。     

基于公司治理的增值型内部审计研究

从增值型内部审计产生的背景及涵义的提出入手,分析了内部审计与公司治理结构的关系;指出内部审计是公司治理的组成部分,内部审计在公司治理中发挥着价值增值的作用,是创造公司价值的重要载体。进而分析了我国公司治理中内部审计价值增值服务的现状及存在的问题;针对这些现状及存在的问题,提出了我国基于公司治理视角下,增强内部审计增值功能的策略。     

基于公司治理的内部审计研究

完善的公司治理离不开内部审计,合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求。文章从论述内部审计在公司治理中的定位入手,进行了企业公司治理导向内部审计模式的SWOT分析,提出公司治理架构下内部审计实现创新的路径选择。     

审计委员会透明度与供应商/客户关系型交易

关系型交易的隐蔽性决定了公开信息披露的不透明。利用2013年上交所强制要求审计委员会披露履职信息的准自然实验,构建双重差分模型,考察提高审计委员会透明度是否以及如何影响上市公司与供应商/客户之间的关系型交易。研究发现,提高审计委员会透明度在短期内对供应商/客户关系型交易有促进作用,这可能与政策实施传递的可置信承诺有关,信息使用者更加信任企业的信息披露,但长期内这一促进作用有所减弱。进一步验证信任机制的作用发现,只有当企业位于法律环境较好、社会信任度较高的地区时,提高审计委员会透明度才有利于开展此类关系型交易。此外,审计委员会透明度提高通过促进供应链关系型交易缓解了企业融资约束。上述结论丰富了关系型交易在公司信息环境层面影响因素的研究,并为监管部门评估审计委员会改革实施效果提供了经验证据支持。     

Corporate social and environmental disclosure as a sustainable development tool provided by board sub-committees: Do women directors play a relevant moderating role?

The aim of this research is to examine the impact of three audit committee characteristics on corporate social and environmental responsibility (CSR) disclosure: the existence of an audit committee, audit committee independence, and audit committee financial expertise. Moreover, this research analyzes the moderating effect of board gender diversity between these audit committees' attributes and CSR reporting. The results of analyzing 13,178 firm-year observations of non-financial companies show that the presence of an audit committee and audit committee financial expertise are positively associated with CSR disclosure. However, a higher proportion of non-executive directors in audit committees has a negative effect on the disclosure of CSR information. These findings suggest that some audit committees' features play an important role in ensuring the reporting of environmental, social, and economic information. Our evidence also indicates that the presence of female directors on boards increases the positive impact of financial expert membership of audit committees on CSR disclosure, while women directors moderate any negative effect of the percentage of independent directors on audit committees on CSR reporting by increasing the latter. In addition, female directors moderate the positive impact of the existence of an audit committee on the disclosure of CSR information by reducing the latter.     

基于公司治理的内部审计研究

完善的公司治理离不开内部审计,合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求。文章从论述内部审计在公司治理中的定位入手,进行了企业公司治理导向内部审计模式的SWOT分析,提出公司治理架构下内部审计实现创新的路径选择。     

企业ESG表现影响关键审计事项披露吗？

基于2017—2021年我国A股上市公司的经验证据,实证检验企业ESG表现对关键审计事项披露的影响。研究发现,企业ESG表现越差,审计师为应对风险披露的关键审计事项越充分,具体表现为披露数量更多、披露内容更详细。进一步分析发现,ESG表现通过影响企业的经营风险和信息风险,从而影响到关键审计事项披露的信息量,并且在审计师具有行业专长和媒体关注度较高的情况下,企业ESG表现对关键审计事项披露的影响更明显。研究结论不仅丰富了企业ESG表现经济后果的相关文献,而且对新审计报告准则实施后审计师更准确地识别审计风险、提供更有效的审计服务具有启示意义。     

诉讼风险如何影响事务所低价揽客经济后果?——来自公司盈余管理的经验证据

近年来,会计师事务所低价揽客行为频发，其经济后果受到广泛关注。在此背景下，基于诉讼风险视角，实证检验事务所低价揽客行为对企业盈余管理的影响。研究发现，存在低价揽客行为的事务所审计的客户公司有着更高程度的盈余管理，但这种关系主要由非十大所的低价揽客行为所驱动；当诉讼风险增加时，事务所低价揽客与公司盈余管理之间的正向关系有所减弱，诉讼风险的这种调节作用主要存在于非十大所审计的企业以及进行正向盈余管理的企业中。这些结果表明，与大所相比，小所的低价揽客行为在加剧企业盈余管理方面产生的经济后果更为严重，而较高的诉讼风险可缓解这一行为带来的不良后果。因此，抑制企业盈余管理，应有针对性地规范小所的审计定价行为，加大其低价揽客行为的诉讼成本。     

企业控制权视角下的公司治理与内部审计

公司治理是企业内部投资者和管理者之间一系列调解利害关系的契约,内部审计即产生于此。内部审计满足了投资者对公司治理和管理者对经营控制的需求。本文从企业产权理论的角度对公司治理和内部审计的关系及内部审计在公司治理中的作用进行了研究。     

治理基础内部审计:一个制度分析框架——以集团公司为例

基于现代企业治理环境变迁与内部审计功能拓展的互动关系,从一般的代理理论角度分析了内部审计在公司治理中所扮演的治理角色,并以集团公司为例,系统地探讨了内部审计的制度安排问题,即内部审计的领导形式、组织结构、行权安排、治理边界等,以期为我国企业内部审计体制改革提供一个指引框架。     

基于企业改制问题的内部审计研究

我国企业改制过程中暴露出的问题引起了各方的关注,人们在把规范企业改制的目光投向外部监督的同时,更要从改制企业的内部找原因而内部审计作为现代企业内部控制的重要组成部分,显得尤为重要。随着越来越多的规范内部审计的法规的颁布,企业内部治理环境的改善,内部审计的地位及其重要性也得到了提升,内部审计应据此发挥其职能作用,维护企业改制的公允性。     

CEO自恋与公司审计费用

以2008—2018年我国A股上市公司为研究样本,分析和检验了CEO自恋如何影响公司审计收费及其作用机制。研究发现：CEO自恋程度越高的公司审计费用越高,且CEO自恋主要通过影响公司战略差异进而影响审计收费。进一步研究发现,CEO自恋与审计费用的关系在机构投资者持股比例较低和董事会监督较弱的公司中更显著。研究结果不仅为影响公司审计费用的前置动因研究提供了新的解释,也从人格特征维度补充和深化了高阶理论研究。