资产负债表与现金流量表间勾稽关系的比较分析

文章通过对两家银行资产负债表和现金流量表勾稽关系的实例分析，对两表之间勾稽关系的方法进行比较，揭示了资产负债表和现金流量表之间的勾稽关系不能充分体现的原因和解决办法，力求为报表相关使用者提供有益借鉴。     

现金流量表附表的编制原理

现金流量表的附表编制较能体现三张财务报表间的勾稽关系。但许多介绍现金流量表附表的文章往往停留在论述如何编制上，而未能从三张报表之间的相互联系来深刻论述其编制的根本原理：现金流量表附表是以净利润为起调点；加上减少净利润但是不产生现金流的事项，减去增加净利润但是不产生现金流的事项；加上由经营性活动引起的现金增加但是不影响净利润的事项，减去由经营陛活动引起的现金减少但是不影响净利润的事项；实现净利润和经营性现金流的完全同步。实际上现金流量表附表的公式就是在该原理上经数学推导归纳而得出的一种便于编制的表现形式。     

现金流量表附表编制应注意的问题

现金流量表的附表编制,是对主表中经营活动产生的现金流量净额的验证过程.在现金流量表附表的编制实务中,附表如何与主表勾稽一致是实务工作者常见的问题之一.本文对现金流量表附表编制中需要注意的一些问题进行分析,以期帮助实务工作者掌握现金流量表主附表勾稽关系的基本要领.     

现金流量表编制之我见

目前我国编制现金流量表的方法有两种：①工作底稿法；②T型账户法。采用第一种方法经常会漏编调整分录，很难在勾稽关系上达到平衡。第二种方法只适合现金流量项目不多的单位，不具有普遍适用性。笔者在多年的工作中总结出来一种编制现金流量表的新方法，此方法分三步：     

论现金流量表的会计要素设置

随着会计电算化的普及,现金流量表的编制越来越多地采用序时编制的方法。事实证明,序时编制方法有利于提高现金流量表的信息质量,这使得现金流量表会计要素的设置在实务方面出现了可能性。但是否将这一可能性转变为现实,还有待于对电算化条件下相关簿记成本的增加进行仔细分析。现金流量表会计要素和账户的设置应考虑信息使用者的需求以及与已有账户的勾稽关系。     

浅谈现金流量表附表的编制

通过现金流量表附表的编制,对现金流量表主表中经营活动产生的现金流量净额进行验证。实务中的常见问题就是现金流量附表和主表无法实现核对一致,本文将对现金流量表附表编制的相关问题进行分析,以便于更好的实现现金流量表主附表的勾稽关系。     

现金流量表编制之我见

目前我国编制现金流量表的方法有两种:①工作底稿法;②T型账户法。采用第一种方法经常会漏编调整分录,很难在勾稽关系上达到平衡。第二种方法只适合现金流量项目不多的单位,不具有普遍适用性。笔者在多年的工作中总结出来一种编制现金流量表的新方法,此方法分三步:     

改进的现金流量表（间接法）编制示例

在《现金流量表间接法的数学原理》一文中，作者针对《企业会计准则第31号——现金流量表》编制补充资料的设计原理的缺陷，对编制补充资料作了改进，设计了新的现金流量表（间接法）。本文则通过一个示例，介绍了这种改进的现金流量表（间接法）的编制方法。     

现金流量表的审计方法

(一)对现金流量编制程序的审计 现金流量表的编制方法,除工作底稿法和“T”帐户法外,还有直接计算法、现金收支报表法等。根据现金流量表的不同编制方法,视其采取的编制方法进行追踪检查报表的编制程序,仔细审查报表的正确性、逻辑性、与有关财务报表的勾稽关系,看其是否符合该企业(单位)的会计核算实际,是否符合有关会计制度规定。检查编制报表所依据的资料是否详实可靠,是否与其有关的帐、表相符,要复核调整会计分录和工作底稿的编制是否合规合理,并核验其数字计算是否有误。     

首次编制合并财务报表面临的问题

基于实质与形式的不同，首次编制合并财务报表时会面临不同问题，包括无股权合并与现金流量表勾稽关系、历史商誉、前期调整分录缺失、单方挂账等情况。本文基于实质重于形式与谨慎性的会计原则，提出了“假设存真法”与“期末倒推法”以合理应对之。     

基于SUMIF函数的现金流量统计模型设计

随着会计电算化的普及与会计队伍人员素质的提高，现代计算机技术逐渐取代了传统手工会计核算，会计信息越来越趋于科学精确。然而，在使用财务软件编制现金流量表时，往往会因会计事项比较复杂，财务软件不能完全识别其分类，从而导致自动生成难度较大。很多财务人员都是在期末根据报表中的有关数据和勾稽关系调整编制而成，但这些方法并不能随时准确提供现金流量情况，也失去了编制现金流量表的意义。Excel软件中的SUMIF函数，为企业统计现金流量提供了一种准确、快速的方法。     

从现金流量表分析企业的收益质量

收益质量是指报告收益与公司业绩之间的相关性。如果收益能如实反映公司的业绩，则认为收益质量好；如果收益不能很好地反映公司业绩，则认为收益质量不好。收益质量的衡量可以分别从资产负债表、利润表、现金流量表三个角度去分析。从现金流量表角度看，收益质量主要体现于净收益营运指数和现金营运指数两个指标。一、现金流量表内部关系分析大家知道，现金流量表有两种编制方法，直接法编制的叫正表，间接法编制的叫补充资料。对收益质量的分析因其着重考察报告收益与公司业绩之间的相关性，换句话说就是主要考察净利润的构成及其与经营活…     

现金流量表项目金额的确定方法

一、一般原理确定现金流量各项目金额，是编制现金流量表的关键。最直观的方法，是在期末编制现金流量表时，对各账户加以辨别，从中检索出现金业务，归并到现金流量各项目中；或在日常核算中对各现金项目加以记录，到期未根据这些记录编制现金流量表。但由于企业的经济业务繁多，现金收支项目也很多，逐笔检索或逐笔记录工作量相当大。因此，为便于企业编制现金流量表，准确确定现金流量表各项目的金额，比较可行的办法是，依据权责发生制和收付实现制之间的内在联系，按照各账户之间的对应关系，进行调整，将权责发生制转换为现金流量表所…     

第三类勾稽：短期模糊勾稽，长期精确勾稽

利润表之经营利润与现金流量表之经营活动现金流量(自由现金流量部分)之间、投资收益与取得投资收益收到的现金之间,短期内模糊勾稽是常态、精确勾稽是偶然;但长期看精确勾稽却是必然。笔者将报表层面的两个项目短期模糊勾稽但长期精确勾稽的勾稽方式称为双重勾稽。利润表与现金流量表间的这种双重勾稽属性,既可据其准确勾稽创建财务报表之百分比维度,又可为模糊勾稽数据间的比较或基于模糊勾稽数据的比率提供客观参阅标准",等值"与"1"。     

首次编制合并财务报表面临的问题

基于实质与形式的不同,首次编制合并财务报表时会面临不同问题,包括无股权合并与现金流量表勾稽关系、历史商誉、前期调整分录缺失、单方挂账等情况。本文基于实质重于形式与谨慎性的会计原则,提出了"假设存真法"与"期末倒推法"以合理应对之。     

从财务分析角度看利润表的缺陷及改进

本文研究了新利润表的变化及其与资产负债表、现金流量表之间的勾稽关系,指出了新利润表存在的缺陷并提出了改进建议。     

怎样审核现金流量表？

现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁，对分析企业的经营能力具有独特的作用。由于该表方法新、要求高、编制难度大，目前一些企业编报的现金流量表的质量难免不如人意。因此注册会计师对企业审计时，必须足够关注。但逐项审核，势必加大审计成本。笔者根据现金流量表的特点，建议利用会计账表间的勾稽关系，验证现金流量表的正确性、完整性。一、审核的要求与依据（一）审核要求：按具体准则的要求，正确的现金流量表应达到：①“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表相关项目相符；②经营、投资、筹资活动现金流量的界限清楚，与…     

关于现金流量表中存货与现金流量的关系

在现金流量表的编制过程中，无论是现金流量表的主表还是现金流量表的补充资料，都涉及到存货的增减变化问题。由于存货的增减变化与现金流量之间表现为一种非直接的数量关系，所以初学者在编制过程中常常因为对二者的关系难以清晰明了而感到困惑不解。因此，对现金流量表...     

应用EXCEL编制现金流量表

本文在现金流量表编制原理的指引下，将EXCEL运用于现金流量表的编制，找到了一种快速、准确的编制方法即直接根据记账凭证填列现金流量表的方法，最后又将该方法进行了扩展。     

谈谈现金流量表附注的编制

现行制度没有详细说明现金流量表附注的编制方法，以致在实际操作中出现了不少问题。本文通过对现金流量表附注的编制原因、内容、原理的分析，阐述了现金流量表附注的编制方法。