从《注册会计师法修订草案（征求意见稿）》看财会监督变化——兼论《注册会计师法修订草案（征求意见稿）》的一些进展

《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》的修订内容涉及会计师事务所组织结构、注册会计师执业规范、事务所的监督管理以及跨境审计等方面，本文基于会计、审计、法学的交叉学科视角，对征求意见稿的部分进展进行了简要评价。     

以审计责任为中心做好对会计师事务所执业质量的检查

今年是对会计师事务所执业质量直接检查试点工作的开年。为做好这项工作,我办领导明确指出,要转变思路,抓住重点,讲究方法,以审计责任为中心,做好对会计师事务所执业质量的检查工作。一、转变思路自1999年以来,财政部门开展会计信息质量检查,一直是先检查企业的会计责任,再检查会计师事务所的审计责任。检查的顺序是先查企业,再查事务所。对会计师事务所执业质量直接检查,目前没有规范的检查方法供参考,这就要求检查人员要与时俱进地进行探索,研究对注册会计师执业质量检查的重点、检查工作的切入点、检查工作的步骤。二、抓住重点在总结过去4年开展会计信息质量检查工作经验和归纳以往会计师事务所执业质量存在问题的基础上,明确了对会计师事务所执业质量检查的重点内容。1.一个中心——审计责任。以审计责任为中心,是做好检查工作的关键,是检     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念。因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障。     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念.因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障.     

会计师事务所发展环境审计业务的策略选择

随着全球环境问题的日益严峻,环境审计在国际范围内引起了社会各界的普遍关注。在学术界、实务界、监管机构以及一些国际性组织的推动下,近年来涌现出了一大批有关环境审计方面的研究成果、国际性文件,如国际标准化组织发布的《ISO14011环境审计指南—审计程序—环境管理系统审计》、最高审计机关国际组织发布的《从环境视角执行审计活动的指南》、国际会计师联合会(IFAC)发布的《审计职业与环境》等等。但从环境审计的实践现状来看,各国开展环境审计的主体以国家审计机关为主,会计师事务所在这一领域的参与程度普遍偏低,这大大限制了环境审计实践范围的普及和执业水平的提高。我国在这一领域发展时间较短,这当然有环境审计服务需求特征、需求主体、监管机构的影响等诸多方面的原因,但从会计师事务所业务拓展的角度而言,未能在这一领域制定有效的业务发展策略是其未能有所作为的重要原因。有鉴于此,本文拟对我国会计师事务所发展环境审计业务的现行思路及其应当选择的现实策略进行深入探讨,以期对提升会计师事务所在环境审计领域的地位和作用有所裨益。     

影响注册会计师审计质量的因素分析

从目前注册会计师行业的现状来看,注册会计师的审计质量受到企业内部控制制度和审计成本以及审计人员的素质、市场竞争等多方面因素的影响,具体反映在以下几个方面:一、审计收费价格方面的非理性竞争在一定程度上影响了审计质量在注册会计师执业收费方面,各级财政、物价部门都制定了相应的收费标准,《注册会计师职业道德基本准则》中更是明确规定严禁以降低收费标准等不正当手段争揽业务。但从目前一些会计师事务所执业收费情况来看,普遍存在着收费偏低的问题,造成这种现象的原因,一是由于大部分企业经济效益不佳,如果按照规     

分所审计是否影响审计质量和审计收费?

随着注册会计师行业的扩大和分所的不断增加,分所的执业行为值得关注。我们采用2005—2008年会计师事务所分所数据,考察了会计师事务所总所和分所在审计质量和审计收费上的差异,以及分所规模大小对审计质量和审计收费的影响。结论总体上表明,会计师事务所分所的审计质量和审计收费更低,并且,规模越小的分所,其审计质量和审计收费越低。在此基础上,我们根据样本是否由十大会计师事务所审计,进行了分组检验,结果显示分所审计质量和审计收费更低主要体现在非十大会计师事务所上。     

会计师事务所审计质量探究

执业质量是事务所的生命线,在当前审计行业快速发展的大环境下会计师事务所出现审计失败的事件时有发生,利益相关者们会计师事务所的审计质量愈加关注。本文在解释审计质量概念的基础上,分析影响事务所审计质量控制方面存在的主要问题,进而提出改善审计质量的对策和建议。     

对审计失败含义的界定

安然事件拖垮了安达信会计师事务所,科龙事件致使德勤会计师事务所在我国的执业质量受到置疑;与此同时,审计失败案例作为资本市场动荡的导火线,受到监管部门、     

会计师事务所审计质量评价体系构建的思考

1999年底,我国会计师事务所按国家的规定完成了脱钩改制,注册会计师行业得到了空前的发展进步,会计师事务所已由1992年的142家发展到目前的6438家,截止到2008年底,全国已有注册会计师8.3万人,非执业会员7万余人,从业人员近30万。在机构人员剧增的同时,会计师事务所审计质量等问题也显现出来。本文就影响会计师事务所审计质量的因素,会计师事务所审计评价体系的建立等方面进行了分析并得出会计师事务所应建立起适当的评价体系指标等结论,同时提出了相关建议。     

中小型会计师事务所风险导向审计浅析

风险导向审计准则发布实施已多年,中小型会计师事务所执行风险导向审计的现状却不容乐观,与审计准则的要求存在较大的差距。文章从执业环境、行业竞争、注册会计师的知识结构及专业胜任能力等方面对执行现状进行了分析。同时,中小型会计师事务所有效的执行风险导向审计虽面临较大的困难,但有其重要性,笔者从审计分工的角度提出了不断缩小差距的建议。     

小企业审计的一些心得体会

中国注册会计师协会制定发布的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位的特殊考虑》及相关执业准则指南,为广大会计师事务所从事小型企业审计业务提供了相应的规范和指导意见。但上述准则体系比较原则,注册会计师在实际操作中如何做到恰当运用,以提高执业质量,最大限度地规避执业风险,是摆在我们注册会计师面前的一个重要课题。笔者根据自己的工作实践,结合对中注协有关审计准则的学习体会认为,事务所在从事小型企业审计业务时至少应坚持以下几个原则。     

审计助理人员的职能、问题与责任

<正>随着市场经济的发展,会计师事务所审计业务范围和服务对象不断扩大,注册会计师审计在提高会计信息质量、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着重要作用。然而由于审计风险高、责任重、执业环境差、工作强度高和物质保障欠缺等各方面的原因,审计行业人才流失现象比较严重,注册会计师缺失成为会计师事务所及行业发展的"瓶颈"。审计实务中出现助理人员替代注册会计师执业的不正常现象,降低了审计质量和影响了审计作用的发挥。为了保证审计质量,我们应该明确助理人员从事审计工作的职能和责任,并以此规范助理人员的行为。     

中注协约谈提示上市公司内部控制审计风险

2013年4月1日,中国注册会计师协会在京约谈中勤万信会计师事务所负责人,就其承接的部分上市公司2012年年报审计和内控审计业务可能存在的风险进行提示。本次约谈以"上市公司内部控制审计风险防范"为主题,同时涉及事务所对执业质量检查发现问题的整改落实情况。中勤万信会计师事务所的主任会计     

内地事务所参与H股审计问题研究——基于内地事务所国际化战略与H股审计市场格局

2010年12月,首批12家获推荐从事H股审计的会计师事务所名单公布,除国际四大外,亦有8家内地本土事务所获得H股审计的入场券,标志着内地会计师事务所的国际化取得重大进展。从会计师事务所国际化的动因、模式和路径,以及我国会计师行业发展的特点看,进入香港审计市场对我国内地本土会计师事务所具有特殊意义。分析H股审计市场的基本格局和竞争状况,以及内地事务所参与香港审计市场的现状,可以发现规模、人力资源、市场信任等因素影响内地会计师事务所的竞争力,并导致内地会计师事务所面临国际四大垄断市场的挑战,但参与H股审计为内地会计师事务所提供了重要的发展机会。因此,充分利用自身比较优势和有利条件,确保审计质量提升,立足于国际化长远目标并适时调整发展战略,是内地会计师事务所参与H股审计的基本策略。     

中国注册会计师审计信息系统简介

正2014年1月24日,适用于大型会计师事务所的审计软件——中国注册会计师审计信息系统(简称"审计信息系统")在京召开发布会,首批七家会计师事务所与用友审计公司签约部署,标志着行业与企业运用市场机制开展合作实现信息化的成功实践。一、系统建设背景信息化蓬勃发展的今天,为应对审计对象电子化给传统审计带来的严峻挑战,更好地提升审计执业质量,满足会     

注册会计师独立审计执业环境研究（中）

二、完善的独立审计必须要有一个良好的执业环境我国的独立审计，随着社会主义市场经济体制不断完善，会计师事务所（以下均包括审计师事务所）的日益发展，独立审计的业务不断扩大，独立审计准则的颁布施行和审计工作质量的进一步提高，独立审计的社会地位和信誉正在迅速上升。然而，也必须看到，独立审计在完善和发展过程中，存在着不少困难和问题。其中的一个重要方面，就是还缺乏一个良好的执业环境。所谓审计执业环境是指注册会计师及其所在的会计师事务所在依法执行独立审计业务时所处的内外、上下、左右之间相互关系的情况和工作条件…     

浅析当前我国审计收费现状

利用中小事务所客户市场竞争力差的缺点,通过变更会计师事务所同时利用审计契约的折扣行为,不诚信的被审计单位既获得了想要的审计意见,又压低了审计收费。作为自负盈亏的市场实体,不规范的委托模式为会计师事务所带来的是高额的审计成本,不但直接降低了注册会计师的执业质量,也在很大程度上造成审计市场的不正当竞争,进而影响了审计收费。     

国际“四大”在中国的审计质量:综述和建议

来自美国及西方资本市场的经验证据表明,国际四大会计师事务所提供了高质量的审计。在中国特殊的审计需求和制度背景下,国际四大是否提供比国内事务所更高的审计质量受到各界的共同关注。研究者从不同的角度得出了不同的结论。本文对四大在中国审计市场的审计质量研究作了一个文献综述和评价,认为培育有效的市场需求和加大执业风险,给四大提供一如既往地维持其国际品牌声誉的压力和动力,是我国现有背景下切实提高事务所质量的现实选择和最优路径。     

注册会计师行业领军(后备)人才第九期境外(英国)培训专辑

2014年8月17日至9月6日,中注协组织第三批金融审计方向行业领军班21名学员,以"金融业国际化与注册会计师专业服务"为主题,在英国进行了为期3周的培训。此次培训内容涵盖国际会计审计理论与实践最新动态、英国金融市场发展与金融监管、金融审计业务实践、领导力培养等。培训期间邀请了国际会计标准制定机构、英国金融监管机构、知名金融机构、会计师职业组织专家及国际著名会计师事务所资深执业人士提供专题培训。本专辑收录了培训班学员在培训过程中形成的部分学习成果,供交流参考。