浅谈清查“小金库”的几个切入点

目前，国家行政机关及国营企事业单位私设“小金库”的现象有愈演愈烈的趋势，主要表现：数量越来越多，有的单位同时在几个内设机构设置“小金库”，金额越来越大，少则几十万，多则几百万元，甚至上千万元；私设“小金库、的手法越来越新，形式多样，严厉清查“小金库”，对于进一步维护国家财经纪律，有力打击权钱交易，公款行贿及私分，贪污公款将起到重要的推动作用，但是，私设“小金库”一般都属于小集体的舞弊行为，具有很强的隐蔽性，单纯从会计报表，账薄，凭证上进行审计，很难有实质性的发现。下面，笔就如何有效清查“小金库”，谈谈个人看法。     

完善行政机关内部控制制度的思考

随着改革开放的不断深入，内部控制制度被广泛用于企业管理，大多数行政机关没有建立内部控制制度，导致会计违法行为屡禁不止，弄虚作假，会计信息失真，随意挤占挪用专项资金，私设“小金库”等违纪违规问题发生，甚至出现贪污私分等违法案件。为此，本文拟就行政机关如何建立和完善一套科学有效的内部会计控制制度问题谈些看法：     

揭开"小金库"的伪装

目前,国营企业及国家行政事业单位私设"小金库"现象有愈演愈烈的趋势,并呈现出一些新的特点,其中"小金库"有第二层伪装."小金库"中有"小金库"的问题应引起高度重视,而揭开"小金库"的第二层伪装、挖出"小金库"中的"小金库",将有力地打击权钱交易、公款行贿及私分、贪污公款等腐败现象,对反腐败斗争将起到重要的推动作用.怎样揭开"小金库"的第二层伪装、挖出"小金库"中的"小金库"?     

财务人员如何防范“小金库”及内控风险

现实中，很多单位都有“小金库”，许多人见识过甚至还保管过。单纯的“小金库”属账外资金、账外核算，如果将“小金库”资金用于私分、挪用、贪污、行贿等非法用途，达到一定数额则会触犯刑事法律，但无论哪种形式，私设“小金库”都是违法的，轻者违反了《会计法》等，重者还可能触犯刑律，因此财务人员应当予以抵制。如果迫于压力必须服从领导的指令时，财务人员应掌握有效防范“小金库”风险的技巧，     

人民银行“小金库”的几种审计方法

在历年审计中，我们都查出人民银行有私设“小金库”的现象。这些“小金库”的资金来源多，主要有截留收入、虚列支出、下属实体以各种名目返还的款项等，其涉及部门多、时间长，而且近两年随着审计监督的加强，私设“小金库”的形式、手段也更加隐蔽。我们在对某中心支行审计时发现，该行1000多万元的帐外资金，竟然全部以个人名字存入储蓄所。在此，我们根据审计实践总结出几种人民银行“小金库”的审计方法。     

小单位挖出大蛀虫——厦门市党史办副主任黄顺通经济责任审计纪实

2002年的9月,受上级组织部门委托,厦门市审计局对党史研究室法人代表黄顺通进行经济责任审计,他们以咬住线索不放松的精神,经过两个多月的苦战,发现该室存在财务管理混乱,隐瞒收入、私分滥发公款、虚开发票、套取现金、重复报账、私设“小金库”116万元等严重违纪违法问题。查出黄顺通贪污公款26余万元(黄顺通,男,1941年出生,1963年大学毕业,毕业后先后当过中学教师、宣传干事、大学校刊编辑室副主任,1991年至2001年任厦门     

"小金库"引发的思考

"小金库"屡禁不止 国家在多年前就已经三令五申要求彻底清理和杜绝"小金库",可是至今仍屡禁不止.从审计工作中我们得知,私设"小金库"虽然是一种违纪违规行为,但到目前为止,还有许多敢于违纪违规的单位和领导,私设"小金库"现象不仅存在,且较为严重,从"小金库"的数额来看,少则几万元,多则几百万元;有的甚至"小金库"中的收入超出正常账务上的收入;从其时间来看,有一次性的、短期的、也有时间长达近十年来未被发现的;从方式上看,有采取截留、转移收入(含收取的其他收入,房租收入、变卖的资产收入、投资分红收入、返利收入等),虚列支出、转移资金利用往来账款套取资金,利用单位特别是下属单位资金缴拨关系,转移资金,利用已注销的内设、下设机构和账户私存私放收入等.     

开展农村集体经济审计工作的方法与建议

一、开展农村集体经济审计工作的重点和方法 1．财务收支审计。着重审查村集体经济组织的收入和支出的预算执行情况，重点要围绕各项承包合同或协议，审查收款收据和有关账册凭证资料，查看是否存在收入少入账、不入账、公款私存、公款私分或挪用等情况；是否存在未经合法程序批准，随意减免各项上交款的情况等。     

关于扫除行政事业单位审计盲区的思考

近年．我局组织力量对几个从未接受审计的单位进行审计．发现了不少问题。 一、存在的问题 1．私设小金库问题突出。某单位领导任期10余年．私设小金库金额达727．198．77元。其中账外账收支369．598．02元．公款私存私放357．600．75元。小金库的资金均以个人名义存入银行．且运作资金达9年之久。     

目前高校财务收支存在的问题及审计方法

近几年我国高校实行扩招，又普遍提高了高校学费标准，推动了教育消费的升温。有些高校违反国家有关规定，对护招、补招的本、专科学生，高中保送生，体优生，学历专业培训生等，自立项目收取3万元至5万元甚至10万元费用，这部分资金一般在高校预收帐款、应缴收入、代管款项等帐中核算。审计重点：一是审查有无此类收费，收取的各项费用是否全额入帐，是否使用财政统一票据收费，有无使用非正规票据收费、私设“小金库”、私设“小金库”，甚至坐收坐支学杂费现象。二是入帐资金是否全额缴入财政专户，有无欠缴、少缴甚至挪用它用现象。审计方法：采取抓资金源头，查资金去向的方法。即首先在省招生考试办公室或学校招行办、学生工作处等部门查出扩招、补招等收取高额费用听学生人数，然后，通过学校财务处审查、核对这部分资金是否存在。     

小单位,大蛀虫--福建省厦门市党史办副主任黄顺通经济责任审计纪实

２００２年９月，受上级组织部门委托，厦门市审计局对厦门市党史研究室副主任黄顺通进行了经济责任审计。审计人员贯彻“全面审计、突出重点”的方针，经过两个多月的苦战，发现该室存在财务管理混乱，隐瞒收入、私分滥发公款、虚开发票、套取现金、重复报账、私设“小金库”１１６万元等严重违法违纪问题，经过周密细致的调查，终于发现了黄顺通贪污公款２６余万元（黄顺通，男，１９４１年出生，１９６３年大学毕业，毕业后先后当过中学教师、宣传干事、大学校刊编辑室副主任，１９９１年至２００１年任厦门市党史研究室副主任，主持工作…     

从几起村级财务专案调查看村级财务现状

近年来,我局参与了几起村级违纪违法案件的调查,发现当前村级财务工作中主要存在如下问题：１．部分收入和上级拨款不入账,少数人贪污私分。从历年来已查处的几起案件看,涉及的人员有村支部书记,村主任、会计等村干部,其中贪污和私分上级拨款案件２起,贪污和私分上级拨款２万多元;贪污和私分其他收入案件１起,贪污和私分其他公款１万余元。其中判刑１人,给予其他处分５人。其贪污和私分的手法主要是采取将上级拨款转入村活期存折上取出不入账,单独或集体贪污私分,将集体款项采取公款私存,贪污私分利息收入或部分收入不入账进行…     

应当加强乡镇民政资金管理

近年来，通过对乡(镇)财政决算和其他财政财务收支的审计，我们发现在乡镇民政资金的管理中违纪违规现象较严重，其主要表现有：(1)超标收费。一些乡(镇)民政办超出收费项目收费。如有的在办理结婚登记时高出规定标准收费，更有甚者，收据上按标准填写，却将超标收入隐匿起来，私设“小金库”，甚至贪污私分。(2)收支不     

小金库201.8万元的来龙去脉

最近,我们对某公司进行审计时发现,该公司从1993年至今,集体制造假凭证,提取现金,私设小金库201.8万元,已支出110.6万元,其中滥发私分60.6万元,请客送礼6.4万元,结存32.5万元,因凭证被烧毁、待查落实的款项58.7万元,给国家造成了巨大损失。 一、小金库的来源及手段     

遏制“小金库”现象浅议

随着我们党和国家打击犯罪,预防腐败的力度不断加大和我国法律、法规的不断健全和完善,一些单位和部门私设“小金库”的现象得到了有效的遏制,但仍有一些单位和部门不顾中央的三令五申,从单位的小团体利益和领导个人特权出发,继续搞公款私存,一帐多本等多种形式的“小金库”。严重地违反了财经纪律,败坏党风和社会风气。如何制止“小金库”现象的发生,是加强财经制度的重要内容,是促进党风廉政建设,防止腐败的重大举措,也是摆在各个经济监督部门面前的一项重要课题。“小金库”的一般表现形式及其资金来源一表现形式——公款私存…     

危险的杂耍

上年，安康某县审计局受县委组织部的委托，对县环保局局长张某进行任期经济责任审计。通过审计，发现重大案件线索：经与县纪委联合办案查明，张某在2001至2003年3月的任职期间存在骗取财政拨款、开据虚假发票套取现金、私设“小金库”以及贪污公款23797．61元违法违纪问题。经县纪委研究决定，开除张某党籍和撤销局长职务。     

欲壑难填 乱伸黑手终被逮——经济责任审计牵出医院院长、派出所长贪污案

2003年8月13日，受区纪委委托，广安区审计局开始了对某中心卫生院原院长贺某任期经济责任的审计。在审计过程中，他们坚持以财务收支审计为基础，认真细致地核实每一笔支出，一举查出了贺某利用职务之便贪污公款16100元、挥霍公款近40万元，并牵出该院所在地派出所所长贪污，公款53700元的违法犯罪事实。     

当前乡镇财务“小金库”的现象及检查对策

当前乡镇财务“小金库”的现象及检查对策周武溪在当前全国经济改革和经济建设不断发展的形势下，农村财务管理工作越来越复杂，存在的问题也越来越多，财务管理较为混乱：多户头，多头管，公款私存，收入不入帐，私设＂小金库＂。而乡镇财务私设＂小金库＂是阻碍农村经济...     

如何对企业往来款账户进行会计复核

中国人民银行现金管理规定，支票结算起点为100元．但在近几年里有不少企业擅自提高到千元以上，这不但增加了社会的现金流通量，也为经济犯罪提供了方便。有的企业将应收款私自列销，有的还将应付款用现金支付私分；有的则将应收款、应付款贪污、挪用进行经济犯罪等等。因此，复核应收应付款也是假账甄别中不可缺少的环节。一、关于应收销货款账户的复核：企业发生销售业务后，应从购方取得应收销货款。一般情况经办采购人员都不经办现金，进行贪污的情况不多，但在会计复核工作中应当注意几点：1、复核有无挪用销货款的情况。这种弊端一般…     

四川宣汉：五措并举抓法制

一是大胆探索审计执法新路。双管齐下严审计。要求对每一个审计项目必须从执行党纪政纪与执行财经纪律两个方面入手。在审前了解掌握被审计单位及主要领导有无违反决策程序而导致重大决策失误造成重大经济损失和社会影响的行为；加大对被审计单位是否存在贪污、挪用和私设“小金库”等行为的力度。形成高压态势，让被审计单位和当事人主动接受处理处罚。三箭齐发重处理。首先是追究被审计单位班子集体应负的责任，