固定资产税收与会计制度差异分析

为适应杜会主义市场经济体制建设和加入WTO参与国际经济竞争的综合战略目标的要求，我国税收制度和会计制度进行了一系列重大改革。逐步趋向规范、合理，具体政策规定也越来越丰富和复杂。鉴于企业会计制度和税法的目的、基本前提和遵守的原则不同，二者必然存在差异。并由此导致企业遵守税法、会计制度的成本增加。使税收规划成为企业财务管理中的重要内容。本文拟在归纳分析企业固定资产的税收与会计制度差异的基础上，对固定资产税收规划进行研究。     

税收会计与财务会计的差异分析

<正>随着我国会计制度和税收制度改革的深入进行,特别是1994年实行的分税制改革,我国的税收制度与会计准则、会计制度的分离越来越明显。因此,将会计收益与应税所得之间的差异在财务会计系统外单独反映的税收会计便应运而生了。所谓税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。目前分析研究税收会计与财务会计的差异,对于我国加入WTO后与世界经济接轨,有着非常重要的现实意义。     

研究会计制度与税收制度差异的意义

在我国,1993年《企业会计准则》出台和1994年税制改革前,会计制度和税法在资产、负债、收入、费用等要素的确认和计量上标准基本相同。但随着W TO的加入,我国的财政税收制度逐渐与国际接轨,现行税制的确立和具体会计准则也随之出台,使得会计制度和税法的差异逐步扩大,新会计制度更是加大了两者之间的差异。研究税收制度与会计制度的差异成为广大纳税人的当务之急,研究二者的差异有着极其重要的意义。一、研究税收法与会计制度差异的理论意义1、制定税法与会计制度的政策意图不同。我国的税法和会计制度都是由国家机关制定的。但两者的出发…     

会计制度与税收法规衔接刍议

会计制度和税法在日常经济活动中起着举足轻重的调节作用，正确运用并合理协调二者关系是处理企业、国家和社会之间利益的关键。随着我国市场经济体制进一步完善，税法在经济活动中的地位日益提高，但二者之间存在的矛盾与差异也是显而易见的。随着新会计制度和准则的颁布与执行，税法与会计制度的矛盾与差异愈发突出，建立完整、独立的税务会计制度势在必行。     

浅析税收筹划中的政策法律制度问题

正社会主义市场经济条件下的税收是在国家政策制度和税收法律规范下的税收,税收是国家对纳税人经济活动调控的主要方式之一。税收通过税收法律规范明确界定了纳税人应尽的纳税义务,为合法降低税收成本提供了现实的可能。随着中国社会主义市场经济体制的不断完善和成熟,作为国家调控的重要经济杠杆之一,税收的地位和作用显得日益突出。在法治社会中,国家通过法律形式赋予纳税人各种权利,税收筹划权就是其中重要的一种。权利有两方面含义:一     

税务会计与财务会计的差异及其统分问题的分析

随着我国经济体制改革的深入,我国税收法律法规日趋完善,企业会计制度亦逐步与国际接轨,在此过程中,企业税务会计与财务会计的差异日渐凸现出来。我国现行的税务会计与财务会计面临着是分离还是统一的问题。这里,笔者就税务会计与财务会计的联系及差异做简要分析,并就两者目前的统分问题进行研究。一、税务会计与财务会计的联系与差异1.两者之间的联系税务会计与财务会计同属于企业会计学科范畴,在记账基础、核算方法等方面有相同之处,且前者的计税依据一般也来源于财务会计。可以说,税法是借助于会计技术才能够得以实施的,反之,税法也对会…     

如何认识我国会计制度与税法的差异及协调

自1994年税制改革以来,会计制度与税法的差异逐渐突出,随着经济市场化和国际化日益加强、会计改革的不断深化,这种差异有进一步扩大的趋势。比对《企业会计制度·2001》和现行税法,两者在核算原则、计量方法、政策选择方面均存在较大差异或矛盾,给会计工作提出了新的挑战。在会计实务界,有人对此“困惑”,而在会计理论界,加强“协调”的呼声日高。笔者在此提出几点粗浅的认识和看法,以供探讨。     

会计利润与纳税利润之差异及其会计处理

会计利润与纳税利润之差异及其会计处理何琪，吴俊我国税法规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或财务会计处理方法与国务院财政、税务主管部门有关税收规定抵触的，应依据国务院或国务院财政、税务主管部门有关税收规定计算纳税。这就带来了企业在申报交纳所得...     

新旧所得税准则比较分析

税制改革以前，会计准则与税法在收入、费用等确认和计量方面基本一致。自1994年财政部发布了《企业所得税会计处理暂行规定》后，会计准则与税法中对有关收益、费用等的确认方法产生了较大差异。随着1994年税收制度改革以及财务会计独立性的加强，我国的会计制度与会计准则不断完善，所得税税法与会计制度、会计准则之间在收入与费用的确认与计量方面的差异不断增多。     

关于资源税立法权的探讨

现行资源税存在的立法越权、转授违宪等问题,可能会产生影响税法效力、难得社会认同和政策随意性大等弊端.按税收法定主义原则,资源税立法权属于全国人大及其常委会,如果授权立法,应该有授权目的、范围等限制条件,并且授权立法的权利不能再转授给其他机关.同时,要明确资源税税收基本法律问题,提升资源税法律体系的效力级位,将资源税种由税收法律来规范等,要不断完善资源税立法体制.     

微商税收征管问题思考

当前,我国炙手可热的电子商务模式仍在飞速发展,而最常出现在人们视野中的C2C电子商务模式——微商,一直处在税收法律的灰色地带。近些年,有关微商的税收法律问题层出不穷。由于税法的政策导向是支持这种自主创新的形式,所以对微商企业的征管不仅仅是为了征税,而是希望进一步以法制完善我国的微商经营产业,在保持我国税务制度完整性的基础上,推动微商产业的有序发展。本文首先分析微商经济是否具有可税性,进一步从征税对象、税收管辖权、应纳税所得额等方面进行分析,最后提出完善微商税收征管的建议。     

规范税务会计处理的建议

为了适应建立社会主义市场经济体制的要求,我国税收制度与企业财务会计制度经历了重大的变革,尤其是2007年开始实施新企业会计准则,实现了与国际标准的趋同.在此形势下,以税法为准绳、以企业财务会计制度为依据的税务会计,有必要对其具体的实务处理进行规范.近年来,虽然税收制度已经建立起一套与国际惯例基本一致的体系,但企业会计制度仍保持"中国特色"而停滞不前.因此,以现行税法为准绳,以企业财务会计制度为依据的税务会计的处理方法也应不断调整,逐步规范.     

所得税的差异及帐务处理

会计所得与应纳税所得额之间存在差异,在世界大多数国家的会计核算和税收征收管理过程中是一种普遍存在的现状。产生这两者差异主要原因是各自所依据的法规制度不同:会计所得是根据会计法规,反映在会计帐面的会计所得;应纳税所得额是根据税法规定而确定的企业应纳税所得。会计所得与应纳税所得额之间的差异,可分为永久性差异和时间性差异,相应的所得税会计处理方法是应付税款法和纳税影响会计法。     

递延税款科目--会计制度与税收政策的桥梁

在会计实务工作中,常常会遇到会计制度的规定与所得税政策不一致的情况,会计制度、会计准则的制定已逐步淡化了税收政策,而当会计规定与税法规定不一致时,无论会计如何核算,必须按照税法的规定进行纳税,纳税前后如何进行会计处理,税法又一字不提,遇到此类问题,会计人员无所适从.     

所得税会计核算探析

众所周知,财务会计和税收分别遵循不同的原则,服务于不同的目的,财务会计核算必须遵循一般会计原则,其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌,为会计报表使用者提供决策有用的信息。而税法是以课税为目的,根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则,依据有关的税收法规,确定一定时期内纳税人应交纳的税额。会计制度和税法两者的目的不同,对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异,这一差异分为永久性差异和时间性差异两种类型。而企业纳税是按…     

税收管理体制问题研究

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分;横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。税收管理权限,包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分,可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。一、我国税收管理体制的现存问题1994年我国实施分税制财政管理体制,这是由“分级包干”体制向分级财政体制的重要转变,也是税收管理体制…     

我国新旧所得税会计比较

所谓所得税会计,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间的差异进行会计处理的会计理论和方法。税前会计利润是指企业在一定时期内按照会计准则规定的方法和程序确认的经营成果;应税所得是企业在一定时期内按照税法规定确定的计税所得。由于财务会计和税务会计在目标、法律依据和核算规则上的不同,税前会计利润与应税所得之间也会产生差异。企业本期应负担的所得税费用是按税前会计利润计算还是按应税所得计算,对这个问题不同的选择会产生不同的所得税会计处理方法。一、我国所得税会计发展简介我国所得…     

坏账准备计提的会计与税务差异

会计制度的目的，是为会计信息的使用提供真实、完整的财务信息。而税法的目的主要是保证国家的财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控。由于两的目的不同，所遵循的原则也必然存在较大的差异。原则的差异导致会计和税法对坏账准备的处理不同，下面仅就坏账准备从计提方法、计提范围、计提数额比例等方面会计与税务处理的异同作一比较。     

递延税款科目—会计制度与税收政策的桥梁

在会计实务工作中，常常会遇到会计制度的规定与所得税政策不一致的情况，会计制度、会计准则的制定已逐步淡化了税收政策，而当会计规定与税法规定不一致时，无论会计如何核算，必须按照税法的规定进行纳税，纳税前后如何进行会计处理，税法又一字不提，遇到此类问题，会计人员无所适从。按现行会计制度的规定，不能为企业带来未来经济利益的资产，不能列示在资产负债表中，同时规定计提八大资产减值（跌价）准备，在利润总额前扣除等。据此，企业的各项债权年末可收回价值低于账面价值时，经批准其差额必须提取坏账准备；但按照国家税务总…     

实质课税原则在我国的适用

实质课税原则是税法适用的重要原则,它要求透过法律形式去观察其背后的经济实质,考量经济目的和经济意义,并据此来寻求税收存在的合理性和正当性,是注重外观主义和形式主义的形式课税原则的重要补充。我国虽然没有直接在有关税收法律中确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,这就是实质课税原则的具体体现。