财务报务舞弊：来自COSO的研究成果

一、 引言财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大心病。二十世纪五六十年代以来，伴随着针对注册会计师诉讼案件的急剧上升，美国证券交易委员会（SEC）开始重申和强调注册会计师对于揭露欺诈的职责，同时社会公众要求注册会计师承担起查错防弊责任的愿望也日趋强烈。而基于审计技术固有的局限性及财务报告舞弊的复杂性，现有的审计程序和方法可能无法保证查出重大舞弊行为。面对这一挑战，注册会计师急需开展对财务报告舞弊的深入研究，以提高揭错查弊的能力。美国注册会计师协会在这方面开展了卓有成效的研究工作。1985年，美国注册会…     

公司治理结构对注册会计师独立性的影响

公司治理结构与注册会计师审计有着天然的血缘关系，二者都是基于受托经济责任而产生的。注册会计师审计独立性在很大程度上决定于委托代理关系.同时，公司治理结构处于基础地位，直接决定着审计委托代理关系，从而影响着注册会计师审计独立性。本文试从公司治理结构的演变诠释其对注册会计师独立性的影响。     

注册会计师审计质量监管模式浅论

注册会计师的审计质量是一个永恒的话题,近几年来注册会计师的财务丑闻相继出现,这使得注册会计师审计的社会公信力受到了严重的质疑,审计执业质量问题变得更加引人注目。在这种情况下,注册会计师作为审计市场的监管者,也承受着巨大的压力、承担着重大的责任。制度安排与审计质量有着非常密切的关系,制度安排的成功与否直接关系着审计质量的高低。     

财务报告舞弊:来自COSO的研究成果

一、引言 财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大心病.二十世纪五六十年代以来,伴随着针对注册会计师诉讼案件的急剧上升,美国证券交易委员会(SEC)开始重申和强调注册会计师对于揭露欺诈的职责,同时社会公众要求注册会计师承担起查错防弊责任的愿望也日趋强烈.     

日趋完善的注册会计师制度是推动行业科学发展的重要保障

我国注册会计师制度是伴随着改革开放的春风恢复重建起来的。从1980年12月财政部印发《关于成立会计顾问处的暂行规定》开始,至今已有28年的历史。在此期间,注册会计师行业管理体制不断健全,管理制度逐渐完善,日趋完善的注册会计师制度更是有力推动了我国注册会计师事业持续快速健康发展,大大提高了注册会计师行业服务市场经济的能力。会计师事务所也由此经历了从无到有、从小到大、从弱到强的发展过程。回顾过去,我们深切感到,日益完善的注册会计师制度是推动注册会计师行业发展的重要保障。     

注册会计师行业监管:现状、原因与建议

我国会计师事务所及其注册会计师受中国证券业监督管理委员会(以下简称证监会)的行政监管和中国注册会计师协会(以下简称中注协)的行业监管。证监会和中注协一方面通过制定政策来促进会计师事务所做强做大、提升注册会计师的业务水平,另一方面也通过法律手段来规范其执业行为。然而,从证监会和中注协对会计师事务所及其注册会计师的行政处罚和行业惩戒可以看出,目前我国的注册会计师行业监管存在着一定的问题。     

我国注册会计师法律责任现状分析

随着注册会计师社会地位的日益提高，其所负的法律责任也在不断增强，本文试图通过对我国注册会计师法律责任产生原因及现实的分析，提出若干建议与措施，旨在进一步完善我国注册会计师法律体系，使我国的注册会计师事业能在一个理想的环境中健康发展。一、我国注册会计师法律责任产生的原因（一）内在原因首先是注册会计师本身的原因，如某些注册会计师法律意识淡薄，在审计工作中常常忽略责任，存在侥幸心理，认为风险不足以引起损失；某些注册会计师职业道德素质低下，执业行为不规范，未实施必要的审计程序。在“琼民源”案中，中华会计…     

注册会计师职业责任保险及其在我国的发展

注册会计师承担着评估企业经营状况、证券企业资信实力、提供资信证明等责任，给企业经营者的经营决策、投资者的投资决策及政府政策的制定提供依据，其责任之巨大、风险这高是可想而知的。注册会计师责任保险为其提供了有效的风险转嫁机制，具有重要意义。鉴于我国现阶段注册会计师行业存在的许多问题，注册会计师责任保险的推广仍须循序渐进。     

美国注册会计师监管机制之启示

《2002萨班斯——奥克斯利法案》出台后，美国的注册会计师监管由原来的行业自律向行业外的独立机构监管过渡，建立了代表公众利益的独立监管机构，强化了政府及社会公众对于注册会计师行业的监督。但美国注册会计师行业监管机制中的行业自律仍然存在并发挥着重要作用。那么。我国注册会计师行业监管现状如何？美国注册会计师监管机制对我国有哪些启示呢？本对此作些简要分析。[第一段]     

无形资产：验资风险与规避对策

企业的创新能力、知识产权、人力资本、组织资本等无形资产日渐成为企业经营中最活跃、最积极的因素，已经成为企业核心竞争力的决定因素。但无形资产管理依然是一道难解之题。对于专业从事法定鉴定业务的会计师事务所来说，也同样面临着一系列的挑战。近年来，涉及无形资产验资的诉讼案件逐渐增多，这其中，固然可能有社会环境、法规制度等方面的原因造成的’也必然有注册会计师本身的执业因素形成的。注册会计师及会计师事务所在验资过程中出具虚假验资报告的事件频繁出现，严重影响了注册会计师行业的发展，而注册会计师对无形资产本身的认知不到位和风险把握不科学也常常导致了验资业务的风险与损失。要使注册会计师行业健康稳定的发展，就必须从无形资产特性认知出发，透析企业初始设立、兼并收购、增资扩股等活动中无形资产验资业务可能发生的风险表现，针对性地采取防范措施，以便更好的应对，规避风险。     

注册会计师审计制度与注册会计师法律责任关系研究

随着我国社会的发展与经济水平的提高,注册会计师在社会中的地位逐渐受到重视,其发挥的作用也越来越明显,注册会计师承担着重要的法律责任,但是,由于注册会计师出现的时间比较短,并且在很多的理论发展上还不够完善,国内外很多学者都进行了研究,逐渐的完善注册会计师的法律责任以及相应的制度。本文主要对我国的注册会计师制度与注册会计师的法律责任之间的关系进行了探讨,并阐述了其中的特点。     

地方高校注册会计师专业人才培养特色及其构建

当前,高校注册会计师专业越来越成为社会万众瞩目、万千学子心之向往的品牌专业。除中注协资助的全国22所重点大学或老牌财经院校开设注册会计师专业外,很多省属地方本、专科院校与职业技术学院也纷纷开设注册会计师专业(方向)。然而,地方高校注册会计师专业的人才培养普遍存在着定位不准、特色不突出的问题。本文从注册会计师专业人才供需特征出发,旨在探讨地方高校注册会计师专业(方向)人才培养目标的模式与特色构建问题。     

注册会计师审计制度与注册会计师法律责任关系研究

随着我国社会的发展与经济水平的提高,注册会计师在社会中的地位逐渐受到重视,其发挥的作用也越来越明显,注册会计师承担着重要的法律责任,但是,由于注册会计师出现的时间比较短,并且在很多的理论发展上还不够完善,国内外很多学者都进行了研究,逐渐的完善注册会计师的法律责任以及相应的制度。本文主要对我国的注册会计师制度与注册会计师的法律责任之间的关系进行了探讨,并阐述了其中的特点。     

谈注册会计师的法律责任

随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断发展，注册会计师在社会经济生活中的地位越来越重要，已成为连结政府和企业以及社会公众的桥梁和纽带。随着注册会计师队伍的不断扩大，注册会计师的法律责任正在逐渐扩展，问题也越来越突出。因此，谈点注册会计师的法律责任及其规避与防范问题非常必要。     

打破制约审计质量的瓶颈——对注册会计师审计独立性缺失的原因分析

注册会计师独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，必须在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受任何单位和个人的干扰和影响，保持一种超然独立的地位。独立性是注册会计师审计的灵魂。离开了独立性，注册会计师审计也就失去了生命的价值。纵观国内外会计造假丑闻，无一不与注册会计师审计独立性的丧失有关。因此，如何提高注册会计师审计独立性问题已引起社会各界的普遍关注。本文试对注册会计师审计独立性的缺失原因进行分析，以求打破制约审计质量的“瓶颈”。笔者以为，在注册会计师的执业生涯中，不可避免地会受到各种因素的影响和制约。诱发注册会计师审计独立性缺失的原因，主要来自制度缺陷、行政干预、利益驱动等方面。一、制度缺陷（一）会计师事务所组织制度上存在重大缺失。我国《注册会计师法》规定了会计师事务所的组织形式是合伙制和有限责任公司。合伙所目前在我国仅有１０％左右，绝大多数都是注册资金仅为３０万元的有限责任所。也就是说，会计师事务所如果违规，其最高赔偿也就只有３０万元。可见，大量有限责任所的存在，在一定程度上导致了注册会计师审计独立性缺失。要提高审计质量，首先应当增强注册会计师的风险意识和自我约束意识。我们应当积极地促进会...     

注册会计师审计风险的避免与控制

目前，我国注册会计师执业的法律环境和社会环境并不理想，注册会计师队伍的素质不高，在注册会计师审计的重要性日益突出的同时，审计风险也随之增加。注册会计师应对此有足够的认识并在审计业务执行过程中尽量避免与控制审计风险。笔者认为，目前我国注册会计师的审计风险，主要是通过审计工作未能发现会计报表中存在重大错误而签发无保留意见审计报告的风险。现以应收帐款为例分析一下我国注册会计师的审计风险。众所周知，“三角债”是我国企业长期以来无法清理的问题，其原因是多方面的，有宏观的，也有微观的；有主观的，也有客观的。…     

浅议注册会计师后续教育

从国际范围看，随着国际资本流动范围的扩大，注册会计师的国际行为作用日益明显。从某种意义上说，资本的国际化孕育了注册会计师审计的国际化，这种注册会计师审计对资本流动的依赖性，便是通常所说的“投资共生现象”。在中国经济走向世界的同时，中国的注册会计师也必...     

小议《中华人民共和国注册会计师法》及其修改意见

《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）是1993年出台、1994年4月开始启动的，现己实施将近十年。《注册会计师法》作为制定注册会计师考试和注册办法、规范注册会计师和注册会计师事务所的业务范围和规则、限定注册会计师协会职责的针对注册会计师行业的专门性法律，在注册会计师执业和会计师事务所开展业务、注协履行相关职责的过程中起着重要的指导作用。现行《注册会计师法》由七章共46条组成，主要包括总则、考试和注册。业务范围和规则、会计师事务所、注册会计师协会、法律责任和附则等。     

构建湖北注册会计师行业新型管理体制的对策研究

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,注册会计师行业发挥着越来越重要的作用,但是目前行业的发展面临着诸多障碍因素,如何克服这些障碍因素,加快行业发展步伐,是行业内部需要研究的重要课题。本文拟在分析湖北省注册会计师行业现状的基础上,提出构建湖北注册会计师行业新型管理体制,推进行业快速发展的对策建议。湖北注册会计师行业的现状近年来,随着湖北省经济的快速发展,湖北省的注册会计师行业也得到了迅猛发展,2004年全省会计师事务所达到310家,业务收入达到3.4亿元,成为一支非常重要的社会中介力量,为全省的经济发展作出了突出的…     

注册会计师审计制度中的民事赔偿机制探讨

在现代市场经济中，尤其是在证券市场条件下，注册会计师及其事务所承担的独立审计业务发挥着重要的经济监督作用。一套有效的民事责任赔偿机制是注册会计师及其事务所正确履行其审计职责的重要保证，本文对注册会计师审计业务中的民事赔偿机制相关问题作一具体探讨。