中国注册会计师审计独立性风险研究

独立性是注册会计师的灵魂 ,而独立性风险贯穿于整个审计工作全过程。影响审计独立性的因素相当广泛 ,但归根到底取决于被审企业管理当局施加压力的可能性以及注册会计师抵制这种压力的能力。从我国审计市场的现状看 ,两股力量悬殊 ,注册会计师的抵制能力明显处于弱势地位 ,究其原因 ,主要是企业法人治理结构失败 ,审计独立性风险的制度陷阱以及政府行政干预等因素形成的。提高我国注册会计师审计独立性的基本对策 :建立平衡机制使博弈双方达到力量均衡、会计师事务所经营模式的创新 ,加强事务所企业文化和注册会计师职业道德建设。     

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

关于审计独立性的博弈思考

独立性是注册会计师行业赖以生存和发展的基石,在审计工作中发挥着重要的作用。会计师事务所对上市公司年终财务报告进行审计时是否选择独立,直接影响到出具的审计报告质量,进而影响到社会公众的利益。从博弈论的角度对这一问题进行思考,在构建双重博弈模型,并对博弈结果进行理性分析的基础上,可以更有效地提出防止会计师事务所与上市公司合谋的具体办法。     

浅析审计执业环境建设

随着注册会计师资格考试制度的实行,独立审计职业规范体系的初步建立、会计师事务所的日益发展、社会审计业务的不断扩大,社会审计的地位和信誉正逐步提高。然而不可否认的是也看到社会审计在完善与发展过程中存在着不少困难与问题。     

会计师事务所聘任新模式:审计银行制

本文从实际角度出发,对现行的三种会计师事务所聘任模式的弊端进行简要分析,在此基础上提出构建审计银行制的会计师事务所聘任新模式。该模式旨在解决目前影响注册会计师独立性的两大根本问题:企业对解聘权的拥有与否和审计收费金额的确定。经分析,将审计银行制最终确立为以下形式:会计师事务所通过评级制度实现与质量相挂钩,企业采取支付行业平均审计费的方法进行质量权衡,审计银行作为中介收取和支付审计费用。     

会计师事务所的风险分析及防范对策

如今,我国的经济发展迅速,各类企业也是相继成立,相对应的会计师事务所也是接踵而生,随之也会给会计师事务所带来一些审计上的风险。本文在对审计风险进行界定的基础上,分析了我国会计师事务所审计风险产生的原因,并提出了防范和控制会计师事务所审计风险的四点建议,即提高审计人员的职业道德水平和专业水准,完善法律体系、加大依法惩治力度,健全外部监管机构和被审计公司要加强法人治理和内部控制制度建设。     

会计师事务所的风险分析及防范对策

如今,我国的经济发展迅速,各类企业也是相继成立,相对应的会计师事务所也是接踵而生,随之也会给会计师事务所带来一些审计上的风险。本文在对审计风险进行界定的基础上,分析了我国会计师事务所审计风险产生的原因,并提出了防范和控制会计师事务所审计风险的四点建议,即提高审计人员的职业道德水平和专业水准,完善法律体系、加大依法惩治力度,健全外部监管机构和被审计公司要加强法人治理和内部控制制度建设。     

基于经济学视角下的独立审计与会计信息披露质量分析

随着经济的快速发展,企业会计信息的真实性受到了挑战,在独立审计和会计信息披露方面被披露的会计信息质量得不到真实性的保证。目前,我国的上市企业信息造假案件屡见不鲜,政府加强对企业会计信息真实性的核实,发现造成上市企业信息问题的原因是因为会计师事务所没有对企业进行科学审计,进行违规操作,这种现象对我国企业的发展是极为不利的。本文基于经济学视角,从独立审计和会计信息披露两方面进行分析研究,提出解决会计信息问题的建议。     

会计师事务所规模与审计质量的关系分析

随着现代市场经济的成熟,企业财务制度也逐渐完善,与财务相关的会计、审计、税务、财务管理等成为现代企业运行的支柱。会计专业服务行业成为专业性强、企业管理影响力大、就业前景好的行业。大大小小的会计师事务所能够与企业客户建立长期稳定的合作关系,但是会计师事务所因规模和队伍能力不同,其能够承接的业务和业务质量也存在较大差异。本文从会计师事务所规模的角度,分析会计师事务所规模的评价标准、会计师事务所审计业务质量的决定因素,进而探索会计师事务所规模与审计质量之间的关系。     

浅谈注册会计师的审计独立性

独立性是现代审计的精髓,缺失独立性是审计失真与质量低下的重要原因。维护和保持注册会计师的审计独立性,从被审计单位来看,应完善法人治理结构,净化审计市场环境;从注册会计师来看,恪守职业道德,遵守执业法纪;从国家监管机构来看,提高会计师事务所和注册会计师的准入门槛,加强对被审计单位变更会计师事务所的监督,鼓励发展跨地区的大型合伙制会计师事务所,增强抵御外部压力的能力。     

独立审计质量治理研究——基于上市公司与会计师事务所的配对机制视角

独立审计质量决定证券市场能否健康发展。目前上市公司与会计师事务配对完全是多因共谋的合作博弈结果,加之公司治理结构上的缺陷必然导致独立审计失效。影响独立审计质量的因素很多,可从上市公司与会计师事务所的配对机制视角来研究如何提高独立审计质量。     

中小型会计师事务所治理探讨

注册会计师事务所的审计服务可以降低信息不对称程度,对保证社会主义市场经济的公平和效率十分重要.中小型会计师事务所的发展和壮大可以优化审计服务市场的市场结构,提高了审计服务市场的公平与效率.本文根据广义的公司治理概念,结合注册会计师行业的特殊性和中小型会计师事务所的特点,对中小型会计师事务所的外部治理和内部治理进行了探讨.     

社会审计文化与审计质量关系的思考

社会审计文化是我国社会审计人员长期审计实践活动形成的经验、知识积累的系统总结.审计文化与审计质量关系的研究,对规范会计师事务所执业行为,提高会计师事务所执业质量,降低审计风险,促使会计师事务所更规范地从事审计业务,完善我国资本市场,恢复目前我国股民对上市公司审计披露信息的信心,具有指导意义.     

会计师事务所规模与审计质量之间的关系

会计师事务所的规模一直被认为是审计质量的最佳替代变量，国内外学者对这两者之间的关系做了大量的实证研究。为了进一步从理论上揭示两者之间的关系，可首先借助效用函数理论解释会计师事务所规模与审计质量之间的关系，再引入代理成本的影响，以全面分析会计师事务所规模与审计质量之间的关系。     

指定审计现象的治理

在注册会计师行业内,一直存在着有些政府部门或机构凭借行政权力指定会计师事务所执行有关审计业务的情况,即指定审计现象。笔者拟就此作以下探讨。一、指定审计现象的成因1.行政部门的条块分割。目前,我国的注册会计师行业服务市场被政府行政部门人为地设置了进入壁垒,统一的大市场被分割成若干子市场。因为我国的法律体系将很多有关行业管理方面的权限授予了相关政府管理部门,同时在规范执业资格等方面也为相关政府管理部门留下了很多活动空间,所以当谈及某政府管理部门规定的“执业资格”不合法时,往往找不到直接的法律依据。2.经济利益的驱动。在指定审计现象的背后常常是各种形式的权钱交易。我国处于由计划经济体制向市场经济体制转轨的过渡时期,市场运行机制(包括民间审计市场运行机制)尚未完全建立起来,在民间审计领域中存在大量的租金可寻,于是就出现了政府部门设租、会计师事务所寻租的现象。一些政府职能部门利用行政权力指定会计师事务所进行审计,从而向会计师事务所收取所谓的业务介绍费、中介费、协作费等回扣。而会计师事务所则通过某种手段(比如游说、向政府官员行贿等)向政府寻求某种特权(如成为被指定会计师事务所),以此占有更大的市场份额,赚取较高的利润。这...     

影响我国注册会计师审计独立性的因素分析

对于注册会计师审计而言,其独立性是自身存在和发展的根本要求,但目前我国注册会计师审计的独立性面临着严重问题。从历史、政府部门、市场环境、被审计单位以及会计师事务所自身等方面对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行分析,探讨影响我国注册会计师审计独立性的深层次原因。     

二维视角下会计师事务所合并对审计质量的影响

本文分别从审计监管和审计收费制度的角度研究会计师事务所合并对审计质量的影响,认为事务所合并有利于审计质量的整体提升,并藉此针对会计师事务所行业的健康发展提出建议。     

会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据

通过分析2008-2012年A股上市公司相关数据,研究会计师事务所转制对于审计质量的影响,结果显示：特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量高于有限责任制会计师事务所的审计质量;转制后会计师事务所的审计质量高于转制前会计师事务所的审计质量,但是转制对审计质量的提高有一定的不同步性。研究结论为转制政策的合理性提供了证据支撑,也为其他中小型会计师事务所改制提供了必要性方面的经验依据。     

我国环境审计现状及发展对策研究——基于实务界的问卷调查

通过对国内93家会计师事务所的注册会计师进行问卷调查,具体从调查对象的背景、环境审计的技术和方法、事务所实施环境审计的影响因素及环境审计的实施主体、环境审计准则颁布模式与审计质量监督这四个方面来展开调查分析。调查发现：目前我国审计人员普遍不具备足够的环境科学知识;会计师事务所规模对注册会计师开展环境审计业务具有重要的影响;环境审计相关标准（准则）还不完善;环境审计实务技术和方法明显落后。据此,就发展我国环境审计提出相应的改进建议。     

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响.研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在“四大”国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异.这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况.因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务.