1410会计自测题解

1．2014年3月,某市甲地板企业（增值税一般纳税人）与一家居卖场签订供货协议（月末供应一批实木地板）,协议约定不含税价款650万元,货到即付款,实木地板消费税税率为5％。甲地板企业为确保协议履行,拟定两种生产方案：方案1：从本市乙地板企业购进素板,需支付价款460万元、增值税税款78．2万元,然后自行加工成实木地板,还需发生加工费用50万元。     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

1410会计自测题解

正1.2014年3月,某市甲地板企业(增值税一般纳税人)与一家居卖场签订供货协议(月末供应一批实木地板),协议约定不含税价款650万元,货到即付款,实木地板消费税税率为5%。甲地板企业为确保协议履行,拟定两种生产方案:     

企业理财策略：税务筹划

税收是企业理财活动中不容忽视的客观环境,企业都有税务筹划的潜力,税务筹划应成为企业的一种理财策略。本文拟以实例说明如何进行税务筹划。一、纳税人类别选择的税务筹划我国增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。对于不同的企业,两种纳税方式下的税负是不同的,但两种纳税方式间存在税负无差别点。找到这个点企业(特别是小企业)就可以进行纳税人类别选择的税务筹划。[例1]A商业企业为增值税一般纳税人(适用17%税率),购进100元货物,己付进项税额17元,该货物不含税售价150元,当期全售出,收销项税额25.5元。“企业应交增值税=(销售额-购…     

“营改增”后企业运费的涉税风险处理

一、混业经营收取运费的涉税风险兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率或征收率。例1：甲企业为增值税一般纳税人,从事酒业行业生产。2012年12月销售一批货物给乙企业,并送货上门,销售白酒1 000 000元（不含税,下同）,销售高粱200 000元,自备汽车运输收取运费收入10 000元,汽车送货返回时又为乙企业运货取得运费收入5 000元。     

与增值税纳税人身份相关的纳税筹划方案风险分析

一、一般纳税人分立为小规模纳税人的纳税筹划方案中存在的风险 例1：甲丁业企业为一般纳税人,2010年应税销售额100万元,适用增值税税率17％。但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的20％。     

2012问题解答之十一（099-108）

099．我公司为增值税一般纳税人。2010年10月份购进了一项固定资产，当时是向小规模纳税人企业购进，取得代开的3％税率的发票，且已经过认证。现在准备销售这笔固定资产，应该按什么税率缴纳增值税？需要开票吗？     

中华人民共和国增值税暂行条例

中华人民共和国增值税暂行条例第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例级纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条例第（二）项、（...     

浅析运费对增值税的影响

增值税是我国流转税税种之一，涉及的税额大，税目多，在我国税收体制中占有相当重要的地位，是企业税务筹划的重点。而增值税一般纳税人支付的运输费用作为计算增值税进项税额的组成部分，是增值税筹划的一个重要方面。企业在购销货物的过程中必然会发生运输费用，增值税暂行条例规定：增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（不并入销售额的代垫运费除外），     

一笔业务的两种所得税处理

A公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，2004年12月5日发给B公司1000件产品，成本60万元，增值税发票上注明售价100万元，增值税17万元，合同约定销售方式为委托收款。但A公司在发出该批商品并办妥托收手续后得知，B公司突然遭受自然灾害，资金周转十分困难，经与B公司交涉，确定此笔收入收回的可能性极小。A公司在2004年12月31日之前计提了增值税销项税额17万元。年末，税务代理人员注册税务师小王在对A公司进行纳税辅导时，     

增值税税务筹划方法探析

一、纳税人身份的税务筹划。不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，且差异较大，正是这种差异性为税务筹划提供了可能，而且纳税人身份认定的明确界定提供了税务筹划的空间。（1）个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能是小规模纳税人，没有进行税务筹划的必要。（2）如果企业生产的产品主要销售给一般纳税人，增值税专用发票使用频繁，则最好选择做一般纳税人。     

1209会计自测题解

1.A股份有限公司(简称"A公司")为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司2012年度发生的有关事项及会计处理如下:(1)2012年7月1日,A公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司,销售价格为400万元(不含增值税),商品销售成本为300万元,商品已经发出,货款尚未收到。按照双方协议,A公司将该批商品销售给B公司后     

也谈企业增值税纳税筹划

一、选择增值税纳税人类型一般纳税人和小规模纳税人在税额的计算中,销售额的确定是一致的,进口货物的应纳税额也是一致的。但小规模纳税人销售货物不使用增值税专用发票,购买货物也不能获取专用发票,而一般纳税人却无此限制;小规模纳税人不能享有税款抵扣权,而一般纳税人享有;小规模纳税人按4%或6%的征收率计算税额,而一般纳税人按规定税率17%计征纳税。以上规定使企业在纳税人类型选择上存在纳税筹划的空间。人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上并不尽然。[例1]某物资批发企业取得不含税销售额300万元,会计核算制度比…     

增值税进项税额抵扣的纳税筹划

一、进项税额转出的纳税筹划 一般纳税人购进货物专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，其进项税额不得抵扣，而是直接计人工程的成本或其他科目；一般纳税人购进货物用于生产或销售的，则进项税额可以抵扣，而以后一旦改变用途，则做进项税额转出处理。     

1011会计自测题解

1．甲股份有限公司（简称“甲公司”）系上市公司，主要从事电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。     

小企业增值税纳税人身份的选择

增值税是对在我国境内销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务而征收的一种流转税。企业是增值税的纳税主体。《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类,并适用不同的征税办法。在相同的情况下,纳税人身份的不同需要缴纳的增值税额是不一样的。对于小企业来说,为了合理避税,应根据自身情况选择纳税人身份。如某工业企业为增值税小规模纳税人且产销稳定。在过去的一年里取得营业收入400万元,其中产品销售收入为350万元,加工收入为50万元。全年消耗材料200万元,材料均向一般纳税人采购。该企业的产品和材料均属…     

企业应抵扣税额计算方法的思考

增值税暂行条例规定，～般纳税人企业难于抵扣税额凭销货方取得的增值税专用发票上注明的税款抵扣。但在实际工作中出现：1．一般纳税人向小规模或非增值税纳税人购进货物不能取得增值税专用发票或只能取得由税务部门代开的征收率为6％的发票，这种条件下，一般纳税人在产品无增值情况下，假如按不含税价缴纳13％或17％的销项税，其应抵扣进项税额就少了7％或11％，不能体现增值税转嫁性质或者说税负转嫁不甚合理；2．税负转嫁不合理，使前一个环节缴纳税率低，后一个环节自然要承受前一个环节转嫁来的税收负担或者说前一个环节缴纳税率高，…     

浅议进项税额的抵扣

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月…     

1305会计自测题解

1.A股份有限公司（简称＂A公司＂）为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2012年度发生的有关事项及其会计处理如下：（1）2012年7月1日,A公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司,销售价格为600万元（不含税）,商品销售成本为480万元,商品已经发出,货款已收到。按照双方协议,A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2012年12月31日,A公司尚未回购该批商品。2012年7月1日,A公司就该批商品销售确认了销售收入,并结转相应成本。（2）2012年11月30日,A公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,合同总收入40万元,至2012年年底已经预收款项24万元,实际发生成本20万元,估计还会发生成本12万元。     

增值税进项税额抵扣的纳税筹划

一、进项税额转出的纳税筹划一般纳税人购进货物专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的,其进项税额不得抵扣,而是直接计入工程的成本或其他科目;一般纳税人购进货物用于生产或销售的,则进项税额可以抵扣,而以后一旦改变用途,则做进项税额转出处理。