关于注册会计师在审计报告上签名盖章有关问题的通知

各省、自治区、直辖市财政厅 (局 ) ,深圳市财政局 :为了规范注册会计师在审计报告上签名盖章的行为 ,强化会计师事务所的内部控制制度 ,维护注册会计师的合法权益 ,保证执业质量 ,根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师独立审计准则》的有关规定 ,现就注册会计师在审计报告上签名盖章的有关问题通知如下 :一、会计师事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各审计项目的质量控制程序 ,严格按照有关规定和本通知的要求在审计报告上签名盖章。二、审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事…     

关于审计质量问题现状的博弈分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命,但我国资本市场上一系列审计舞弊事件的发生(如“银广厦”、“郑百文”等),造成了审计职业界的信誉危机。针对这些问题,本文着重从注册会计师与事务所质量控制制度、被审计单位以及审计报告使用者的博弈关系来考察。根据博弈分析的结果,并结合目前我国会计和审计市场不成熟的现状,提出了提高事务所审计质量的相关对策。     

会计师事务所如何加强审计风险管理

会计服务业是一个高风险的行业。银广厦事件和安然事件的发生并非出于偶然,而是注册会计师审计风险的终极表现形式。随着包括“五大”在内的会计师事务所频频遭受诉讼,会计界人士更加意识到:加强审计风险管理是会计师事务所生存与发展的重中之重。笔者以为,会计师事务所应从独立性、审计质量和人员管理三个方面加强审计风险管理。     

对注册会计师法律责任的探讨

近年来,证券界发生了一些重大案件,如美国的安然事件、世通公司事件,中国的银广厦事件等。这些事件给注册会计师行业敲响了警钟,一些久负盛名的注册会计师行因此而遭受了毁灭性打击,如世界五大之一的“安达信”在经历“安然”事件等系列打击后倒闭了;曾经是深圳最大的会计师事务所的中天勤也因“银广厦”事件而关门了。本文从注册会计法律责任的定义和我国注册会计法律责任的演变历史分析开始,指出了我国注册会计师法律责任存在的缺陷及改进方法。     

注册会计师审计失败及对策研究

安然、银广厦等一系列案件的惊曝，使中外投资者的信心大打折扣，注册会计师行业面临着前所未有的信誉危机，如何面对执业界的现状与问题，如何维护经济警察的形象是会计行业关注的焦点。会计造假案的发生，从注册会计师行业来看就是审计失败。所谓审计失败是指注册会计师没有严格按照独立审计准则执行业务，致使在审计过程中没有恰当地实施必要的分析性程序，导致专业判断失误，出具不实的审计报告。     

浅析注册会计师行政监管与行业自律的协调

近年来我国证券市场陆续发生的如红光实业、猴王集团、银广厦等一系列会计造假案件和与之相关的蜀都、湖北立华、中天勤等审计失败案表明。一些原本应作为“经济警察”的注册会计师竟成为虚假财务报告的“保护伞”和虚假审计报告的始作俑者，这对我国资本市场和行业建设产生了很大的影响。这一系列事件不断昭示着：加强注册会计师行政监管。筑起规范注册会计师执业的“防火墙”，已刻不容缓。2002年底，财政部党组决定，收回原委托中注协行使的注册会计师行业行政监管职能．并将注册会计师行业行政监督检查和处罚职能交由财政部监督检查局行使。注册会计师行业行政监管职能划转工作顺利。目前已基本形成了财政部门对注册会计师行业的行政监管体系。本文仅从通过分析世界各国注册会计师行业监管模式和内容及结合我国注册会计师行业现状，对如何处理行政监管和行业自律的关系做一些探讨。     

我国注册会计师诚信危机的对策

诚信是注册会计师行业的行业之规、立业之本和执业之基。目前注册会计师的诚信危机问题已成为我国注册会计师行业面临生存和发展的关键问题。特别是近年原野公司案、银广厦事件、大庆联谊、科龙顾雏军事件等诸多舞弊案件,给投资者带来惨重的损失。这些案件的发生,与会计师事务所出具不实的审计报告有着千丝万缕的关系。注册会计师的公信力遭到众多利益相关者和社会的质疑。在市场经济的大环境下,分析注册会计师诚信危机并重塑其独立、客观、公正的形象成为我国注册会计师行业紧迫且急需解决的问题。     

试论中国注册会计师的专家责任

作为“经济警察”的注册会计师，被公认为证券市场的“看门人”，投资者对上市公司的财务判断，只能依据注册会计师出具的审计报告。近年来，随着琼民源、红光实业、黎明股份、郑百文及银广厦等公司的纷纷落马，为之造假推波助澜的注册会计师也逐一浮出水面。注册会计师如此明目张胆的造假行为，应该承担什么民事责任？本文试做初步探讨。     

对注册会计师审计报告列示内容的一点建议

为了强化事务所的内部控制制度，维护注册会计师的合法权益，保证执业质量，财政部于２００１年７月９日印发了《财政部关于注册会计师在审计报告上签名盖章有关问题的通知》（以下简称《通知》）。《通知》规定：审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。笔者认为，现行签名盖章的做法在实际工作中存在不足，有待完善。一、存在问题１、对审计人员的任用监督力度不够，审计质量难以有效保证。按照《通知》规定，审计报告的出具须有２名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章方为有效。为了使…     

我国注册会计师审计的缺陷及其改革

我国现行审计制度的确定给我国的审计事业带来全面的发展，但近年来我国注册会计师的执业质量离国家、社会公众以及市场经济规范发展对他们的要求还存在不小的差距，虚假鉴证层出不穷。特别是国内外发生的一系列审计失败案件如“银广厦”、“ST黎明”和“安然”等恶性造假事件，说明了目前审计行业在审计关系、业务、管理等方面都存在着缺陷。     

从“银广厦事件”看注册会计师的法律责任

近来，一些由中介机构执业质量而引发 的案件明显增加，包括猴王事件、银广厦事件、三九医药事件、美尔雅事件等。其中最典型的是银广厦，两年造出７．４５亿元利润。同时，证监会查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广厦出具了严重失实的审计报告。对于证券市场中造假案的频频发生，注册会计师负有不可推卸的责任，那么，到底是什么促使注册会计师丧失责任意识和职业操守而屡屡造假呢？面对愈演愈烈的注册会计师造假问题，我们又应如何治理？ 一、注册会计师造假产生的根源分析 从外因来讲，一是公司治理…     

注册会计师审计质量影响因素分析

注册会计师审计也称社会审计,它以超然独立的地位发挥着政府审计和企业内部审计不可替代的经济鉴证作用。近年来,国内外接连发生的会计舞弊、审计失败等事件,直接威胁着注册会计师审计行业的生存与发展,注册会计师行业受到了前所未有的关注和焦点,人们对注册会计师的审计质量产生了质疑。因此,对影响注册会计师审计质量的因素进行分析,对于提高审计报告的有用性具有非常重要的现实意义。     

注册会计师审计报告的内容与格式

审计报告中所要报告的内容取决于审计合约的要求,也在很大程度上受相关法律的约束。虽然注册会计师仅仅是对会计师报表是否“真实和公允”发表审计意见,但审计意见的报告远非所说的那样简单。注册会计师采用什么样的格式,运用什么样的术语对委托人报告审计意见,注册会计师根据什么样的条件来决定审计意见类型等等内容对正确理解审计报告无疑是非常关键的。本文中我们将主要分析审计报告的内容和格式。     

提升我国注册会计师行业审计质量管理的若干思考——基于2019年会计师事务所行政处罚分析

近年来,注册会计师行业审计质量控制理念日益增强,出具的审计报告质量不断提升,特别是2019年度出具非无保留意见的审计报告数量明显增加。同时,证监会、财政部等监管机构对会计师事务所的监管力度日益加大,随之而来的行政处罚案例也明显增加。处罚事件一旦公开,舆论迅速发酵,声讨会计师事务所和注册会计师的消息不绝于耳,对行业发展带来极大的负面影响。基于此,本文在总结2019年会计师事务所行政处罚情况的基础上,分析了审计质量问题发生的深层次原因,提出了提升我国注册会计师行业审计质量管理的改革设想。     

注册会计师审计质量影响因素的探析

注册会计师审计也称社会审计,它以超然独立的地位发挥着政府审计和企业内部审计不可替代的经济鉴证作用.近年来,国内外接连发生的会计舞弊、审计失败等事件,直接威胁着注册会计师审计行业的生存与发展,注册会计师行业受到了前所未有的关注和焦点,人们对注册会计师的审计质量产生了质疑.因此,对影响注册会计师审计质量的因素进行剖析,对于提高审计报告的有用性具有非常重要的现实意义.     

审计报告的编制技巧 ——兼评新的《审计报告准则》

审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见或无法发表意见的书面文件。注册会计师如何确保在执业过程中提供给委托人一份高质量的审计报告,一直是公众关注的焦点,也是一个难点。笔者试图通过对新旧《审计报告准则》的比较,剖析注册会计师在编制审计报告时可采用的一些编制技巧。一、认真学习、准确理解准则精神新出台的《审计准则报告》跟旧准则相比,主要有以下几方面的变化:(一)结构上的调整。将原来的“总则”和“一般原则”合并,将适用范围从“总则”移到“附则”,并删除了…     

重塑注册会计师诚信

一、注册会计师的诚信危机 注册会计师在会计及审计行业领域中是最高端的岗位，因地位超脱，意见权威，薪酬丰厚，注册会计师成为许多人梦寐以求的“金领”职业。但近年来，随着国内外资本市场上不断有“问题”公司被曝光和查处，注册会计师行业也难逃干系，一批注册会计师由于帮助“问题”公司出具虚假的审计报告等不诚信的行为纷纷落马。据上海财经大学的一项调查显示，几乎所有的被调查者都认为上市公司存在会计信息失真问题。美国一家媒体甚至认为“会计师行业面临危机”。由此可见，注册会计师行业正面临严重的诚信危机，如不认真加以研究解决，将危及市场经济的发展。     

浅析我国注册会计师行业监管存在的问题及对策

注册会计师行业对经济发展具有无可替代的重要作用,日益受到政府和社会各界的关注。但近年来,美国安然公司和我国银广厦等审计失败事件,引发了社会公众对注册会计师行业的不信任,对现有的注册会计师行业管理提出了质疑,我国的注册会计师行业也面临着怎样发展的紧迫课题。本文对我国注册会计师行业管理中存在的问题进行了分析,并提出了监管对策,希望能对我国注册会计师行业管理提供参考。     

制度建设是注册会计师行业诚信的根本保证

2001年9月，“银广厦”特大虚假利润案曝光，深圳“中天勤”会计师事务所的注册会计师被指控在市计过程巾没有实施有效的询证、认证和核查程序，属明知“银广厦”公司的财务报告可能虚假，依然签署了“无保留意见”的审计报告，使在行业内无论规模、历史、管理都数一数二的大所——“中天勤”会     

浅析我国注册会计师行业监管存在的问题及对策

注册会计师行业对经济发展具有无可替代的重要作用,日益受到政府和社会各界的关注.但近年来,美国安然公司和我国银广厦等审计失败事件,引发了社会公众对注册会计师行业的不信任,对现有的注册会计师行业管理提出了质疑,我国的注册会计师行业也面临着怎样发展的紧迫课题.本文对我国注册会计师行业管理中存在的问题进行了分析,并提出了监管对策,希望能对我国注册会计师行业管理提供参考.