谈谈期初余额的审计

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，注册会计师审计涉足的领域逐步扩大，注册会计师首次接受委托对会计报表进行审计的业务日渐增多。从目前看，注册会计师首次接受被审计单位委托主要有两种情况：一是被审计单位首次接受审计，二是被审计单位更换注册会计师。而注册会计师首次接受委托对被审计单位的会计报表进行审计，必然会涉及会计报表期初余额如何审计的问题。《独立审计具体准则第１号——会计报表审计》第十七条规定：“首次接受委托涉及的会计报表余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据，注册…     

浅议审计重要性原则及其运用

<正>重要性原则是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号—审计重要性》对重要性的定义是:"被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策"。可见,重要性实质上强调的是错报与漏报的"程度",而且这一"程度"是从会计报表使用者的角度来考虑的。     

独立审计4项准则

中国注册会计师协会拟订了《独立审计具体准则第5号——会计估计》、《独立审计实务公告第7号——商业银行会计报表审计》、和《独立审计实务公告第8号——银行间函证程序》，修订了《独立审计实务公告第1号——验资》，日前由财政部发布，并于2001年7月1日起施行。从有关方面了解到，在这四个项目中《独立审计具体准则第5号——会计估计》暂适用于注册会计师执行上市公司会计报表审计业务，《独立审计实务公告第7号——商业银行会计报表审计》和《独立审计实务公告第8号——银行间函证程序》暂适用于注册会计师执行股份制商业银行(包括上…     

审计报告中的若干基本理论问题浅析

审计报告是ＣＰＡ (注册会计师 )根据独立审计准则的要求 ,在实施必要审计程序后出具的 ,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。签发审计报告是审计程序最后阶段 ,是审计人员对外传达审计结论的必要手段。审计报告的质量最终决定审计工作的成败。因此 ,明确审计报告中所涉及的若干基本理论问题对于ＣＰＡ及报告使用者都是极为必要的。一、关于ＣＰＡ的合理保证对于ＣＰＡ而言 ,审计报告表明其掌握了充分的审计证据经过必要的审计程序 ,对被审计单位会计报表有无重大错误所做出的有限度的而不是绝对的保证。ＣＰＡ不可能保证…     

国有企业将逐步建立相对独立的内部审计机构

国有企业今后将逐步建立相对独立的内部审计机构，并配备相应的专职工作人员．对本企业及子企业(单位)财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。国务院国有资产监督管理委员会近日颁布并实施《中央企业内部审计管理暂行办法》，要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。     

审计实务中如何降低审计风险

随着市场经济体制在我国的建立和发展，会计信用在 社会经济生活中的应用也越来越广泛．因此，报表使用者总 是希望注册会计师为已审会计报表的合法性、公允许、一致 性做出鉴证，以帮助他们制订有关的经济决策．但是，一些 企业在自身利益的驱动下，想方设法在帐面数字上做文章； 使注册会计师在执行审计业务时不可避免地遇到一定的风 险；另一方面，注册会计师本身受业务能力所限，未能将会 计报表中隐藏的错报或漏报子以披露，致使发表了不恰当 的审计意见，产生了审计风险．本文将就如何降低审计风险 进行论述。 一、审慎选择被审计单位…     

内部审计风险及其防范

审计风险是指审计人员在实施审计过程中 ,对被审计单位会计账目存在错弊未能进行正确的识别和判断 ,从而做出错误结论、发表不恰当审计意见的可能性。一、内部审计存在风险1 内部审计主体存在风险。内部审计人员在完成审计项目过程中 ,由于对审计方法运用的偏差、审计环境的影响、业务知识的局限性以及未能保持应有的职业谨慎等有可能导致对被审计单位资产负债、财务状况、经营成果的真实性、合法性、效益性做出错误的判断和结论 ,这是审计人员主观原因造成的审计风险。另外 ,近两年来财务会计与国际接轨的速度加快 ,新的会计准则不断出台 ,…     

经济价值审计:中国审计的重要发展方向

我国将“审计”定义为独立检查会计帐目 ,监督财政财务收支真实、合法、效益的行为。国际内部审计师协会认为 :内部审计以增加价值、促进单位经营为基本指导思想。它通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险管理控制和管理过程的效果 ,帮助单位完成其目标。由此可见 ,不论是国际 ,还是国内 ,对审计职能作用的认识有一个共同点 ,即它可以提高经济效益。然而 ,纵观我国近年审计工作的发展情况和审计学术文献中的案例 ,不难发现 :中国审计往往倾向于针对经济业务发生及核算方面的真实性、合法性 ,忽视了对经济业务本身合理性、效益性的审查…     

浅谈内控制度评审

现代审计讲究效率．其重要特征和前提条件是内控制度评审。因此,审计伊始．就应对被审计单位内控制度进行评价。企业管理水平相对较高的国家已普遍采用这个程序。近年我国《独立审计具体准则——内部控制和审计风险》也明确规定。那么．为何内控制度评审是必要的内容？在实践中如何应用？有哪些局限性?在此根据个人实践．谈一些不成熟的看法,与同行们探讨。     

借鉴香港内部控制核数经验强化内部控制审计

借鉴香港内部控制核数经验强化内部控制审计白忆兵（北京机电研究设计所）在审计过程中，国内审计往往偏重对会计报表数据进行验证，而往往忽视对被审单位的内部控制进行必要的调查了解及研究和评价，从而影响了审计质量。这方面，香港对内部控制的审计（核数）有不少成功...     

浅议舞弊审计与财务审计、管理审计的关系

舞弊通常是指为获得非法利益采用不法手段所实施的故意行为.根据2001年7月中国注册会汁师协会颁布的<独立审计准则第8号--错误与舞弊>第3条中对"舞弊"的定义,是指导致会计报表产生不实反映的故意行为.     

香港《内部审计从业员指引》的启示

香港《内部审计从业员指引》的启示陈盟飞（上海航天技术研究院）香港至今没有独立的审计法规，只有成文的《专业会计师法》，在此法规的规范下，由香港会计师公会制定了《会计准则及指引》和《审计（核数）准则及指引》，作为全港会计和审计人员的执业规范及指南。香港的...     

对煤炭企业加强内部审计的几点思考

内部审计的独立性是指内部审计机构独立存在，依法独立行使审计权，不受外来和内在因素的影响和干扰。1996年原煤炭部发布的《煤炭行业内部审计工作暂行规定》和2003年审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，明确了内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构的领导下，依法独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益，并向本单位主要负责人或者权力机构报告工作。这是以部门规章的形式对内部审计地位（独立性）的权威界定。但实际工作中审计的独立性还不够，主要体现在：第一。企业领导对审计工作的重视程度存在差异，一些企业由副职领导或者总会计师、纪委书记分管审计工作（即审计、会计工作由单位同一领导分管），导致审计的权威性不够。第二，一些企业内部审计机构的设立不是出于自身发展的需要，定位上存在较大偏差，由于机构设置不独立，导致审计工作缺乏独立性。难以独立开展内部审计工作。第三，一些企业没有从机制上或制度上赋予内部审计部门参与权、知情权、监督权、处理权、处罚权，给审计部门开展工作设下了障碍。第四，内部审计人员完全依附于所服务也是工作要监督的单位，从根本上制约了内部审计的独立性。     

如何控制审计风险

审计风险是指被审计单位的财务报表和会计资料没有公允地反映其财务收支状况,而审计人员却认为已经公允地反映;或被审计单位的财务报表和会计资料已经公允地反映其财务收支状况,而审计人员却认为没有公允地反映,并据此发表不恰当的审计意见或结论.现就如何控制审计风险问题谈些个人看法.     

对经济责任审计的实践与体会

企业任期经济责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。     

合并报表与财务管理浅探

根据财政部《企业会计准则———投资》以及《合并会计报表暂行规定》的有关规定 ,当投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时 ,长期股权投资应采用权益法核算 ,对以产权为纽带组建的企业集团还应编报合并会计报表。企业集团编制的合并会计报表已经成为日常财务管理和对外披露的基本财务数据 ,成为投资人、债权人以及政府了解企业的主要数据来源 ,但合并会计报表的编制也给企业财务管理工作带来了一些负面影响。主要有如下几个方面 :1 合并会计报表对母公司利润分配的影响。根据《企业会计准则———投资》的规定 ,母公司对被投…     

航天系统工程思想在企业内部审计工作中的应用研究

正审计是按照国家有关法律法规及专业准则等,由独立于当事人之外、被授权或委托的专业人员对政府机关、企事业单位等的经济活动独立进行监督的一种形式。内部审计是单位为了维护财产所有者的经济利益,保障单位内部的运营质量,监督和评价本单位经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性,评价经济活动的运行质量,发现问题、缺陷并提出管理建议,实现经营活动的常态化监督,以促进单位加强经济管理和实现经济目标。     

审计人同被审计人的关系刍议

审计人同被审计人的关系刍议张毅国刘晖哈尔滨工业大学审计是独立检查会计帐目，监督财政财务收支真实、合法、效益的行为。１９９５年中国审计学会确定的审计定义为：审计是建立在一定的经济责任关系上的一种监督或证实活动，它必须包括作为第一关系人的审计授权或委托人...     

风险导向审计初探

从近两年刚刚引进的国际注册内部审计师（ＩＩＡ）考试的教材中，我们接触到风险导向审计（也称风险基础审计）这一概念。目前，对风险导向审计的涵义有较多的解释，且多数是将风险导向审计定义在对审计风险的评估上。而笔者认为，最符会内部审计实际的定义是：所谓风险导向审计，是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。这个定义出自于南京审计学院王会金副教授所著的《风险导向审计》一书，这个定义将审计风险定义…     

谈建立财务报告承诺制度的必要性

财务会计报告，是指企业对外提供反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的件，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成，是企业外部使用了解企业有关财务信息的基础资料，其质量的高低直接影响使用的决策方向。因此，为避免提供垃圾信息，会计主体对其提供的财务报告的真实性、合法性做出具体承诺是非常必要的。