“营改增”如何抵减期初挂账税款

“营改增”期初挂账税款的政策 根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]第37号）附件二“交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定”明确,自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。对试点前原增值税一般纳税人兼有营改增应税服务的。截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。     

“营改增”纳税人资格认定的五种情形

随着“营改增”步伐的加快,一批批原营业税纳税人即将转变身份,跨人增值税纳税人行列。首先要解决的问题,就是纳税人要确认身份是增值税一般纳税人还是小规模纳税人。因此,纳入“营改增”试点后,企业被认定为增值税一般纳税人还是小规模纳税人,可否结合自身情况进行选择．是纳税人急需了解和关心的问题。     

“营改增”纳税人进项税额不得抵扣的十八种情形

增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。随着“营改增”试点扩围T作的逐步推开，一些企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着对相关税收政策理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在发票开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。     

浅谈“营改增”后企业的纳税现状

"营改增"作为国家深化财税体制改革的一项重大举措,作为国家推动经济结构调整、产业优化升级、促进企业发展转型的一项重大改革,被视为国家经济结构调整、转变经济发展方式的重大机遇和推动力。它有利于完善税制,消除重复征税,;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业的税收成本,增强企业经营发展的活力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进了国民经济健康协调地发展。"营改增"完成后,在商品、服务生产与流通环节的征收税种统一为增值税,为下阶段将提升增值税的立法层次提供基础,同时,增值税只对每一个交易环节的增值额征税,可以抵扣上一环节的已交税款,避免营业税下的重复征税。增值税有利于生产向专业化协作方向发展,也不影响企业在专业化基础上的联合经营,从而有利于社会生产要素的优化配置,调整生产经营结构。"营改增"使得增值税的范围扩大,意味着增值税纳税人在接受劳务过程中可以获得更多的进项税抵扣,减少企业的增值税应交税金及有关的附加税费,节约企业的现金流出,增加企业经营发展的活力。     

“营改增”对试点企业的税负分析——以潍坊市高新区企业为例

在经济下行压力持续增大的新常态下,营改增成为打造中国经济"升级版"的重要举措,是新一轮财税体制改革的重头戏。潍坊市营改增试点纳税人17个月累计申报增值税收入6.92亿元。与企业原来缴纳营业税相比,改为缴纳增值税后,试点纳税人17个月内累计减少纳税1.77亿元,降幅达12.89%.论文以潍坊市高新区企业为例,系统研究并分析了"营改增"对试点企业的税负影响,并对交通运输企业相关税务风险问题进行了探讨。     

营改增后关于房地产企业土地增值税清算的思考

随着房地产"营改增"文件如财税[2016]36号、43号文件等的颁布实施,对土地增值税清算产生了较大的影响,其中土地增值税税负发生明显变化.本文首先梳理了土地增值税的概念、发展沿革及征收办法,又针对营改增对房地产企业土地增值税清算的影响从土地增值额、抵扣项目等方面进行论述,最后从房地产企业进行税务合理筹划的角度提出应对建议.     

改革进行时 纳税人仍有期待

“营改增”试点以来，不同行业各有受益，企业受惠多，纳税人喜上眉梢。在交通运输业，由于进项税额可以抵扣，企业的投资热情被大大激发。黔西南州宜成物流公司的财务人员赵先生说：“交通运输企业购买固定资产可以抵扣，发票的开具也直接进入了增值税抵扣链条。交通运输业税收‘进’和‘出’的问题得以解决，有利于行业做大做强。”     

＂营改增＂纳税人涉及运费的税务及会计处理

销售货物或购买货物都涉及到运输,“营改增”后一般纳税人收取的运费是按混业经营分别核算,分别缴纳增值税还是与货物销售一并缴纳增值税？支付运费的一般纳税人,取得的运输发票有货物运输业增值税专用发票和铁路运输发票,在什么情况下准予抵扣进项税额？怎样抵扣进项税额？支付非试点纳税人联运收入怎样处理？收取或者支付运费如何进行会计处理？     

“营改增”后融资租赁税收政策改革问题研究

一“、营改增”后融资租赁的流转税政策基本状况
　　（一“）营改增”后融资租赁增值税政策的初次确立
　　2013年8月1日起“,营改增”在全国范围内开展试点。此时执行的“营改增”政策文件是财税[2013]37号文（以下称为“旧版营改增文件”）规定所有的有形动产融资租赁服务中出租人的销售额可扣除的部分均不包含本金,即直接租赁和售后回租都需就本金和利息作为计税销售额计算缴纳增值税。较无资质的纳税人,有资质的纳税人提供的融资租赁仅可享受利息等项目的差额扣除和增值税的即征即退政策。     

浅析“营改增”对轮渡行业的影响

“营改增”对轮渡行业的影响,是轮渡企业比较关注的问题,而轮渡行业无论是涉及的税率还是可抵扣的进项税额与其他行业相比都有其特殊性。本文以江苏某渡轮公司（增值税一般纳税人）为对象进行分析,下文简称为“A公司”。     

增值税抵扣视角看营改增对服务业的影响

2012年,营改增政策实施以来,我国服务业发展势头良好,在"调结构"大趋势下,通过增值税抵扣,合理税务筹划,服务业企业实现减税,增加盈利,大大提高企业竞争力。本文通过说明服务业营改增税收政策调整情况,分析营改增对服务业税负的影响,提出扩大试点行业范围和促进抵扣链条完整建议,不断加强服务业营改增政策支持。     

“混业经营”之我见

“混业经营”，是“营改增”试点工作引入了一个财税新名词。按现行的相关税法的规定“，混业经营”的适用对象为试点纳税人，但许多专家学者均模糊了“试点纳税人”与原增值税纳税人的界限。本文对此提出一些自己的看法。     

营改增后施工企业会计核算的思考

2018年5月1日后,建筑业一般纳税人的增值税税率调整为10%,小规模纳税人的增值税税率为3%。建筑业执行增值税核算要求后,施工企业原材料采购等环节的增值税可以进行抵扣,完善了建筑施工企业的增值税抵扣链条。通过加强会计核算管理可以发挥营改增降低施工企业税负的作用。本文对此进行探讨。     

“营改增”企业税负平衡点分析

"十二五"期间,我国企业要全面推广"营改增",这是国家的一件大事,对涉及的企业来说更是一件要事——因为"营改增"后很多企业的税负会发生变化——甚至很大变化,这是企业必须要关注的。基于此,我们依据"营改增"相关政策,以一般纳税人为例,对企业"营改增"前后的税负平衡点进行分析,以期给出一个量化的指标,帮助企业准确计算纳税成本,搞好财税管理工作。"营改增"后,除零税率外,我国的增值税税率基本确定为四档:17%、13%、11%、6%。"营改增"企业的税率大致会发生三种变     

“营改增”后五种凭证可抵扣进项税额

2013年5月27日，经国务院批准，财政部和国家税务总局正式下发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）．对“营改增”在全国范围内开展试点的相关税收政策予以了明确。对于哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣？陔文件明确只有五种凭证可抵扣增值税进项税额。     

“营改增”与企业增值税筹划方式的研究论述

“营改增”是我国税收体制改革中的重要环节之一。本文结合“营改增”的政策内容,对企业增值税筹划需求进行分析,重点研究“营改增”政策下企业增值税筹划的具体途径,最后简要分析企业增值税税收筹划的注意事项,望能够引起同行业工作人员的重视。     

出口退税营改增会计核算解析

出口退税一般纳税人企业营改增后，增值税申报表的填列发生了较大的变动。本文对此进行探讨。在应交税费科目下增设了一个二级科目：“增值税留底税额”和两个三级科目：应交增值税（营改增抵减的销项税额）和应交增值税（减免税款）。     

关于增值税专用发票信息化改革的建议

2013年8月1日起,"营改增"试点在全国范围内推开。"营改增"作为我国一项重要的结构性减税措施,积极作用主要体现在以下方面:避免上下游产业链上重复征税;延长增值税抵扣链条、防止税款流失;促进企业以不同的方式选择经营模式、通过抵扣来降低税负。"十二五"规划中,税制改革报告中指出,为消除重复征税现象,增值税将全面取代营业税。"营改增"后企业在增值税专用发票管理、纳税申报等方面的工作量会增加。与此同时,随着增值税改革的逐步深入,对未来增值税的征收管理水平和税收行政效率提出了更高的要求。笔者认为优化增值税缴纳方式是必然选择。下面本文围绕目前税务的流程提出几个优化方案并就改革的可行性方面做出阐述。     

产业链视角下各行业营改增减税效应探析北大核心CSSCI

全面营改增的意义在于打通全行业增值税抵扣链条,消除重复征税,并最终实现纳税人及负税人税负的降低。营改增减税效应需要基于整个产业链视角,关注税改对上下游企业及最终消费者的整体影响,以利润为衡量指标,考虑不同身份纳税人(包括营业税纳税人、增值税一般纳税人和小规模纳税人)的征税方法,对税改企业及下游客户的总体税负及利润进行测算,这样才能更清晰地理解营改增的减税机理,厘清其对各行业的具体影响,避免认识误区。研究表明,总体上营改增具有明显的减税效应,但不同纳税人身份下的减税效应不同,其对各行业的具体影响也不同,既有降也有升。应针对营改增实施中存在的问题,采取有效的政策措施,进一步完善增值税制。     

关于增值税专用发票信息化改革的建议

2013年8月1日起,＂营改增＂试点在全国范围内推开。＂营改增＂作为我国一项重要的结构性减税措施,积极作用主要体现在以下方面：避免上下游产业链上重复征税;延长增值税抵扣链条、防止税款流失;促进企业以不同的方式选择经营模式、通过抵扣来降低税负。＂十二五＂规划中,税制改革报告中指出,为消除重复征税现象,增值税将全面取代营业税。＂营改增＂后企业在增值税专用发票管理、纳税申报等方面的工作量会增加。与此同时,随着增值税改革的逐步深入,对未来增值税的征收管理水平和税收行政效率提出了更高的要求。笔者认为优化增值税缴纳方式是必然选择。下面本文围绕目前税务的流程提出几个优化方案并就改革的可行性方面做出阐述。