工资薪金所得的个人所得税税收筹划

文章通过对工资、薪金所得个人所得税的税收筹划,从而使得纳税人工资、薪金全部所得的税负水平达到最小化,为纳税人带来实惠。     

关于高收入行业个人所得税征管的思考

在我国高收入行业的个人所得税征管实践中,税务机关存在的问题包括：对个人的工资薪金收入不能完全掌握,对个人的工资薪金外收入缺乏有效的监控措施,税务部门内部征管信息传递不畅;纳税人越轨成本低导致的＂侥幸＂心理;社会不公正导致的＂相对剥夺＂心理和社会失范导致的＂赢利＂心理。对此,提出了完善我国高收入行业个人所得税征管的对策建议。     

全年一次性奖金的个人所得税纳税筹划

一、全年一次性奖金的个人所得税计算 国家税务总局在《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中规定：从2005年1月1日起，对个人当月内取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，包括：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并。在计征时，将雇员取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。     

2011年个人所得税改革的收入再分配效应

本文考察2011年9月1日实施的个人所得税改革的收入再分配效应。根据目前我国分项课征的个人所得税征管模式,本文推导出税收的收入再分配效应指数按收入构成的分解方法。根据该分解方法的主要分析结果可概括为两点:其一,平均税率的高低是个税收入分配效应大小的主要决定因素,累进性则是次要的。由于平均税率的降低,本次税收改革弱化了本来就十分微弱的个人所得税的收入分配效应。其二,我国个人所得税整体累进性指数随工资薪金所得费用扣除的提高呈倒U型。十分巧合的是,本次改革确定的3500元免征额正好处于倒U型的最大值,超过3500元的费用扣除反而会削弱我国个税的累进性。     

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。     

中国个人所得税“十二·五”期间改革问题研究

分析了中国当前热议的个人所得税调节居民收入分配差距问题,针对个税调节的局限性,提出完善个人所得税的主要措施,通过扩大居民纳税人和征税所得的范围,建立与综合税制相匹配的个税申报制度,为纳税人设立独立的税号,进一步完善税前费用扣除标准等,来发挥个人所得税调节收入分配的作用,并积极推进中国个人所得税的改革。     

工资薪金所得免征额的内涵及扣除的理论依据

工薪所得免征额,就是根据个人所得税法的规定,在对个人的工资薪金所得计税时,首先要依法减除一定的额度,这个额度即为工资薪金免征额.为什么在个人所得税中的工资薪金所得项目中要规定免征额,其理论依据究竟为何,本文从马克思主义的"劳动力价值理论"、宪法关于"公民生存权保障"基本规定、税法中关于"最低生活费不课税"的原则几个方面进行阐述.     

分项税为何迟迟不改?

如果说地区差异的税制设计过于复杂,暂时难以给出科学的设计思路,只能以提高免征额的方式尽量化解矛盾.那么,在同一地区,个税的制度设计就完全不存在公平性问题了吗? 张三月薪10000元,除了工资薪金外别无收入,他需要缴纳322.7元的个人所得税;李四稿酬10000元,除此之外别无收入,按照规定,在减除2000元(20％)后,对剩余部分征收14％的个人所得税,也即1120元;王五月薪4000元、稿酬800元、劳务报酬800元、炒股所得4400元,由于炒股所得暂免征收个税,而其他各项收入又都在免征额之内,无需缴纳个税……     

浅析我国现行个人所得税制的公平与效率

作为与人们的切身利益密切相关的直接税种,个人所得税的调整总是能引起人们极大的关注。经全国人大批准,从2006年1月1日起,我国个人所得税工资薪金所得的费用扣除额由800元上调至1600元。这一上调使中低收入的工薪阶层税负大为减轻,但相对于我国目前高达0.45的基尼系数和个税中存在的公平与效率缺陷,个人所得税法的此次修订仅仅迈出了个税改革的一小步,更难以做到“劫富济贫”。我国现行个人所得税制度还存在许多不尽合理之处,个人所得税在收入分配领域的作用也有待于进一步加强。下面,笔者就对我国现行个人所得税制度的公平与效率状况进行…     

浅析我国个人所得税纳税筹划

改革开放以来,居民的个人收入逐年增加,个人所得税的纳税人数范围也不断扩大,考虑到纳税人的切身利益,对个人税收进行纳税筹划显得尤为重要.本文介绍我国个人所得税从无到有的基本历程,以及其经历的三个重要阶段;对个人所得税的相关规定进行了研究,分析了个人所得税纳税筹划的必要性,从个人所得税的税收优惠政策、转换纳税人身份、合理利用纳税延期以及工资薪金转换分割或合并四个方面提出了个人所得税纳税筹划的措施.     

探讨个人所得税纳税筹划

随着我国经济的快速发展,居民的工资薪金收入水平不断提高,居民个人工资薪金所得的税赋也随之增加,税后收益最大化成为纳税人关注的课题。本文对个人所得税纳税筹划的必要性及基本思路做出了详细的介绍,并对主要涉税项目的筹划应用、注意事项进行详细的分析。     

浅析我国现行个人所得税制的公平与效率

作为与人们的切身利益密切相关的直接税种,个人所得税的调整总是能引起人们极大的关注.经全国人大批准,从2006年1月1日起,我国个人所得税工资薪金所得的费用扣除额由800元上调至1600元.这一上调使中低收入的工薪阶层税负大为减轻,但相对于我国目前高达0.45的基尼系数和个税中存在的公平与效率缺陷,个人所得税法的此次修订仅仅迈出了个税改革的一小步,更难以做到"劫富济贫".我国现行个人所得税制度还存在许多不尽合理之处,个人所得税在收入分配领域的作用也有待于进一步加强.下面,笔者就对我国现行个人所得税制度的公平与效率状况进行具体分析.     

对不含税全年一次性奖金收入计税的思考

近几年来,对"个人取得的不含税全年一次性奖金收入"计税方法几经改革,逐步规范,也更为科学。但是,由于个人所得税的工资奖金收入的计税,要两次使用"九级超额累进税率表",而当不含税奖金收入正处在两个级距的临界处时,其计税的结果就会出现一些意外,计税的结果也会有较大的差异。因此,应该将个人所得税法中"九级超额累进税率表"的级距数值重新划定,从而推算出"不含税奖金收入所对应的税率和速算扣除数",并据以计税。     

浅谈我国个人所得税法存在的问题及完善之设想

今年两会期间,人大代表提出个税中的工资、薪金的免征额的确定,情理之中,意料之外的是这个主题引发了一场空前规模的讨论。《个人所得税法修正寒（草案）》一审未能通过。4月25日,全国人大常委会在网上公布草案,向社会征集意见。一个月后,意见已逾23万条,创人大立法征求意见数目之最。周二（5月31日）,征集意见将告结束。这场如火如荼的讨论,证明个税的改革已经进入一个不可逆转的局面。本文将分斩目前个税存在不足,例如费用扣除不合理,分类所得税制的不足、计税复杂、征管落后,改革方向的误区等等,接着提出完善的措施,确保个税的实施确实能够起到调节收入分配,缩小收入差距的本质职能,为更好地调节我国经济收入格局助一臂之力;     

浅谈我国个人所得税法存在的问题及完善之设想

今年两会期间,人大代表提出个税中的工资、薪金的免征顿的确定,情理之中,意料之外的是这个主题引发了一场空前规模的讨论.<个人所得税法修正案(草案)>一审未能通过.4月25日,全国人大常委会在网上公布草案,向社会征集意见.一个月后,意见已遣23万条,创人大立法征求意见教目之最.周二(5月31日),征集意见将告结束.这场如火如茶的讨论,证明个税的改革巴经进入一个不可逆转的局面.本文将分析目前个税存在不足,例如费用扣除不合理、分类所得税制的不足、计税复杂、征管落后,改革方向的误区等等,接着提出完善的措施,确保个税的实施确实能够起到调节收入分配,缩小收入差距的本质职能,为更好地调节我国经济收入格局助一臂之力.     

税务筹划在工资薪金税负中的运用

工资薪金是个人收入的主要形式,超额累进税制和各种抵扣项目政策的存在,为税务筹划在工资薪金税负中的运用,提供了一定的空间。根据现行工资薪金个人所得税的政策法规,结合各单位的实际情况,工资薪金税负税务筹划的基本思路应从降低应纳税所得额和降低边际税率两个方面入手。     

个税改革的有限进步

4月20日，中国财政部部长谢旭人在全国人大常委会会议上就《个人所得税法修正案（草案）》做出了说明。根据说明，这次个税改革有两个大动作：一是拟将个人所得税工资薪金所得减除标准（即免征额）由现在的每月2000元上调至3000元；二是拟将现行的9级超额累计税率修改为7级。     

工资薪金所得纳税筹划

工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般而言，工资越高，需要缴纳的个人所得税就越多。因此对个人所得税的筹划对每个人的自身利益有着重要的影响。     

浅谈薪金收入的节税方法

随着个人工资、薪金收入的不断提高,物价水平也在不断上涨,物价上涨的幅度始终高于工资、薪金的增长幅度。《个人所得税法》的修订工作又相对滞后,税前扣除标准虽然也在不断调整,但是调整的幅度偏小,使工薪阶层承担较重的税负,收入和承担的税负不匹配。文章旨在探讨既不违反国家税收法规,又保证个人年薪收入不减的前提条件下,利用合理的节税手段,使个人负担的个人所得税降到最低。     

税收不公正如何影响收入分配效应

本文基于KakwaniLambert(1998)方法对我国个人所得税的不公正及其居民收入分配效应进行了实证分析,结果显示,由于个人所得税不公平的存在,税收对收入分配的调节作用减弱了很多。以2009年为例,如果不存在不公平,我国个人所得税将使城镇居民税前收入基尼系数降低0.018,但实际上仅仅降低了0.0129。换句话说,我国个人所得税收入分配效应的四分之一因税收不公平的存在而消失了。另外,2011年9月的个人所得税改革加剧了三类不公平,因此更加弱化了个人所得税的收入再分配效应,其原因是本次个人所得税改革对工资薪金所得税大规模减税,加大了不同来源收入税收负担的差距。