“营改增”企业可利用“低纳高抵”减轻税负——兼谈“营改增”企业的“高纳低抵”问题

本文主要通过案例讨论"营改增"后,税负增加的一般纳税人企业,如何利用现行税收政策中客观存在的"低纳高抵"空间,来合法减轻自身税负;同时对"营改增"后,存在于一些企业之中的"高纳低抵"问题进行案例分析,以期提醒或帮助企业减轻税负。一、"营改增"现状和"低纳高抵"现象(一)"营改增"现状"营改增"税收工程正在我国快速推进,在"结构性减税"的指导思想下,购买服务的企业由不能抵扣进项税额,改变为可以抵扣进项税额,确实减轻了税负。但在税收总量保持两位数增长的前提条件下,有减必有增,也导致了一些企业产生"结构性增税";     

集团公司内部资产转移的相关税负分析

集团公司内部企业之间的资产转移是经常发生的。在实务中,不同的资产转移方式给集团公司带来的整体税负明显不同,但很多企业对这个整体税负没有清醒的认识,在资产转移过程中没有对转移方式的税负进行比较,进而选择低税负转移方式,致使集团公司整体税收成本显著增加。本文针对一般纳税人企业,对资产销售、划拨、租赁和投资四种资产转移方式所带来的集团公司整体税负进行分析、比较,以期为相关企业提供资产转移的决策支持。     

“营改增”税负反增如何应对?

如何解决减税之举带来的税负增加的尴尬,需从政策、技术、操作三个层面三管齐下。从目前各地试点"营改增"的情况和效果来看,改革中取得了成功的经验,也暴露出了不少的涉税问题,尤其是关于税负增加的问题。涉税难题,亟待破解。如何应对和解决这些难题,值得已经和即将参与试点扩围的省市思考。故此依据现行的"营改增"税收政策,运用税收筹划的基本方法和有关技术,结合试点企业的特点,从政策、技术、操作层面,研究整理"营改增"试点增值税税负增加解决之道,供决策机构,财税部门,     

营改增后高校横向科研税负的实证分析——以YS大学为例

高校横向科研属于营改增范围,本文以YS大学2012年的横向科研为研究对象,对其营改增前后的税负进行比较分析,并就可能存在的风险问题提出对策建议。     

基于净利润法的增值税纳税人税务筹划研究——“营改增”政策下新办物流企业的身份选择

"营改增"改革是进一步解决货物和劳务税制不统一及营业税重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展的一次重大税制变革,也是一项重要的结构性减税措施。但"营改增"试点推行后,不少物流企业却出现了税负增加的现象。由于纳税人身份不同,税负就会不同,对新办物流企业增值税纳税人身份运用净利润法进行选择可以发现,进行合理的纳税人身份选择可以有效减少物流企业的税收负担。     

“营改增”后的个体户征管问题

一"、营改增"后带来个体工商户征管上的变化(一)"营改增"后个体工商户税负的变化交通运输业和部门现代服务业中的会议展览服务、航空服务、港口码头服务、打捞救助服务、装卸搬运服务在原营业税中税率为3%,"营改增"后,个体工商户适用的征收率为3%。由于营业税为价内税,实际税负为1×3%=3%;增值税为价外税,实际税负为:1÷(1+3%)×3%=2.91%,"营改增"后实际税负下降幅度为3%。     

浅析商贸企业一般纳税人税负下降的成因及对策

近年来,商贸企业一般纳税人税负呈逐年下降趋势,已经严重影响到新税制的正常运行,给税收征管工作带来了很大困难,如何解决这一顽症,是当前税收征管工作的重点和难点,本文以南昌市青山湖区国税局对商贸企业一般纳税人税负下降原因开展调查,对这一问题进行了分析和探讨。一、原因分析一般纳税人商贸企业税负偏低,且呈逐年下降趋势,其原因有以下几点:1.商品经营方式的变化。随着市场竞争的日趋激烈,商品生产企业以及企业集团为了扩大产品覆盖面,提高市场占有     

增值税小规模纳税人身份转换的现实困境与制度创新北大核心CSSCI

增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。     

税负转嫁问题之我见

税负转嫁是纳税人通过经济交易中的价格变动,将所纳税收部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。判断税负转嫁的标准只能是国家征税或铂纳 提供的商品的价格是否变动及变动的幅度,而影响税负归宿的决定因素是则纳税人提供的商品和劳务的价值实现程度。     

解决增值税一般纳税人低税负申报问题的对策

近几年来，增值税一般纳税人零申报、负申报、低税负等异常现象日益增多，其中低税负申报问题尤为突出，且呈不断上升趋势。大量低税负申报户的出现，不但严重影响了税收收入，更严重的是破坏了税法的严肃性，给部分纳税人钻税收管理的空子提供了可乘之机。解决低税负申报问题已成为摆在各级税务机关面前的一个重要课题。本围绕低税负申报问题的成因及解决办法，作初步探讨。     

我国保险业流转税税负的比较与思考

金融保险业是营业税改征增值税改革中的难点行业,因此测算与比较保险业的流转税实际税负对于推进"营改增"具有重要的决策意义。本文立足于保险业内部各企业之间的比较以及保险企业与非保险类金融企业和其他服务企业之间外部比较的多维视角,利用1998～2010年度中国保险企业及其他有关数据,从总量和结构两方面对保险企业的流转税税负状况与变动趋势进行了实证分析。研究结果表明:保险业的流转税实际税负水平呈逐年下降趋势,但财产保险公司的税负仍高于非保险类金融企业与其他服务企业;保险业内部企业之间的流转税税负结构欠均衡。     

系统集成企业的税收筹划

如何降低税负使企业利益最大化,企业在"君子爱财,取之有道"的原则下大有可为。     

一般纳税人和小规模纳税人有何区别

增值税纳税人身份认定之所以广受关注,是因为一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时适用不同的方法,而且实际税负存在较大差异。     

现象

北京“营改增”试点成效初显 随着试点改革的推进和试点政策的不断优化,“营改增”减税规模也不断扩大。改革实施以来,北京地区增值税（含原增值税纳税人）总减税221亿元,其中北京市负担160．7亿元,占该市同期税收收入的4．5％。在改革实施的过程中,约96．26％的试点企业税负下降或持平,全市小规模纳税人累计减税23亿元,22．8万户中小企业尤其是微型企业直接受惠,只有10781户试点企业税负上升。从税负增加额分布区间看,多数属于小幅增加。     

增值税转型过程中小规模纳税人管理应关注的几个问题

增值税转型势在必行。在此过程中小规模纳税人的税负及征管问题将变得十分突出。为此,笔者建议:合理界定小规模纳税人标准,适当降低小规模纳税人的税负和现行征收率,运用现代化信息手段覆盖小规模纳税人的征管,逐步缩减小规模纳税人数量,减轻征管压力。     

对降低一般纳税人认定标准的几点看法

2009年1月1日在全国推出的增值税转型,是一次重大的税制改革,它启动中国经济新一轮增长,在全社会鼓励投资和扩大内需的形势下,它是一项拉动宏观经济增长的重大利好政策.新税法的实施普遍降低了增值税纳税企业的税负,但是新税法在转型的同时还降低了一般纳税人的认定标准,本文就降低一般纳税人认定标准为立足点提出了几点看法.     

金融服务业税金支出水平的实证研究——来自28家金融业上市公司的数据分析

本文从新浪网上划分为金融行业的39家上市企业中挑选出主业未发生变化、上市超过四年的28家上市公司,选取其在上海证券交易所和深圳证券交易所公布的2007~2010年年度财务报告数据进行分析,模拟GDP收入法计算口径测算了"企业增加值"和税金支出的比例关系,揭示金融服务业与有色金属冶炼行业的税金支出率的差异及其原因。通过年度数据比较分析我国结构性减税的效果,揭示不同行业的企业税负水平,并对税负构成进行分析,为公平税负为原则的财税体制改革提供参考。     

“营改增”中部分试点企业税负上升的成因分析

"营改增"试点一年半以来,各项改革措施有机衔接,试点工作平稳有序推进,取得了较好的阶段性成效,总体上为试点企业带来了比较明显的减税实惠,但也有部分交通运输、有形动产租赁行业的试点企业出现了税负上升现象。分析部分试点企业税负上升原因并给予妥善解决,对     

三种口径评价我国宏观税负水平

当前新一轮税制改革已拉开序幕,在增值税"扩围"和结构性减税的政策背景下,正确认识宏观税负问题关系着税制改革和税收政策的规划与进程。一般来说,我国有大口径、中口径、小口径这三种宏观税负口径。结合我国国情,单纯用税收收入占国内生产总值的比重不能说明问题,原因在于我国还未规范的收入形式,当前对大口径的宏观税负中"全口径"的政府收入的衡量是一大难点。本文利用田为民对政府收入的测算方法计算出我国的政府收入规模,在此基础上从三种口径对我国2000~2014年的宏观税负水平进行了比较和分析。     

开展专业评估 推进行业增值税管理

湖南省邵阳市国家税务局针对地区间行业税负不平衡、行业内企业税负不均的现象,着力加强市局、县局两级联动,开展专业团队评估,实行分类税收管理,行业增值税管理取得了成效。两级联动,点面结合,强化行业增值税分析。市局负责的"面",是对本市平均税负低于全省同行业平均税负的行业以及不同地区企业税负不平衡的行业进行税收分析;负责的"点",是在所分析监控的行业内选取税负异常企业进行调