股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

审计报告的国际比较

审计报告是注册会计师在实施了必要的审计程序后出具的、用来对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。编制审计报告是注册会计师完成独立审计业务的标志。由于世界各国社会经济环境因素的差异，造成了审计报告所反映的审计模式及审计内容存在着许多差异。本文主要通过对几个具有代表性国家的审计报告的比较和分析，探求审计报告的未来发展趋势。一、审计报告特征上的比较1、英国的审计报告具有以下特征：①审计报告往往无标题或标题为“审计师的报告”；②独立审计的委托人是股东大会；③明确提出审计的依据是审计准则；④使用“我们…     

国内近十年关于审计委员会研究的回顾与展望

一、研究背景和样本选取 审计委员会制度起源于美国迈克森．罗宾逊药材公司倒闭案．1940年．美国证券交易委员会（SEC）建议由独立的外部董事．例如审计委员会．任命审计师和协商有关审计事宜,．在我国．2001年9月证监会颁布了《上市公司治理准则》（征求意见稿）中提到“上市公司的董事会要按照股东大会的有关决议设立战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会”．这是我国首次正式提出在上市公司建立审计委员会制度。     

公司审计委员会的八大特征

我国新颁布的《上市公司治理准则》,要求上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会。而在国际上,审计委员会在西方已有半个多世纪的历史,其作用主要是保证公司财务报告的真实、可靠,加强内部控制和参与公司治理。根据西方的发展经验,有效的审计委员会应具有如下八大特征: 一、独立性 审计委员会是由公司董事会成立的一个重要监管机构,其成员通常由3—5人的非执行董事组成。其作用主要是通过与管理层、内部审计师和外部审计师的沟通,防止和减少虚假财务报告的发生,使公司财务报告更加真实、可靠。在公司中,审计委员会与各方的关系如下图:     

内部审计在公司治理中的作用

一、三个特色 1. 内部审计的独立性 广东核电合营有限公司成立于1985年,按照《合营合同》的规定,设置了独立的审计部门,并实行总审计师制度。总审计师由港方董事提名,副总审计师由中方董事提名,报董事会任命。总审计师接受总经理部的行政领导,在日常审计中独立地开展工作,向董事会负责。     

公司治理视角下的战略审计

战略审计有利于董事会履行战略职责;有利于管理层改进战略决策、降低战略风险;有利于外部审计师应用现代风险导向进行审计。我们认为,实施战略审计应采取由董事会主导的审计模式并由审计委员会负责具体操作,从长远来看应该由内部审计师来具体执行战略审计,战略审计报告应同时送呈审计委员会和监事会。在实施时应注意建立战略审计评价标准、提高战略审计人员的素质以及充分发挥独立董事的作用。     

公司治理视角下的战略审计

战略审计有利于董事会履行战略职责;有利于管理层改进战略决策、降低战略风险;有利于外部审计师应用现代风险导向进行审计.实施战略审计应采取由董事会主导的审计模式并由审计委员会负责具体操作,从长远来看应该由内部审计师来具体执行战略审计,战略审计报告应同时送呈审计委员会和监事会.在实施时应注意建立战略审计评价标准、提高战略审计人员的素质以及充分发挥独立董事的作用.     

审计师聘任机制改革与审计独立性保持

构建允许股东直接参与审计师聘用决策的机构——股东理事会，让其独立于董事会，拥有审计师聘用方面的决策权，并由其他机构来支付其运行费用，可使审计师的聘任真正独立于管理当局，提高审计独立性。     

谈社会审计的组织形式及管理归属

目前，我国社会审计的组织形式有两种，一是会计师事务所。归财政部门管理；二是审计(师)事务所。归审计部门管理。但在理论界，对此颇有争议，有人认为“两所”、“两师”(注册会计师和注册审计师)应该合并；有人认为，“两所”、“两师”应该分立，分属两个部门管理。我们认为，“两所”、“两师”应该合并。而应由审计部门管理。     

德国的审计师制

前不久,我参加了由外经贸部在德国柏林举办的“德国企业审计研修班”。通过二十几天的学习和考察,使我对德国审计师制的特点有了一些感性认识,现向国内同行介绍如下:一、德国审计师的组织机构审计师协会德国审计师协会于1961年成立,当时只有3000人,总部设在鲁尔区首府——杜塞尔多夫(计划1999年迁到柏林)。审计师协会的机构设置:总裁——董事会(由13人组成)——审计师和注册会计师工商协会全体会议(每三年举行一     

从监查人到审计师和审计委员会 公司监控体系的演变

现代商业交易的复杂性和股权分散之后股东的远离公司,公司的监控体系相应地从股东直接监控逐步发展到了由外部审计师和董事会审计委员会共同构成的一种专业和独立的监控体系外部审计师的起源由于有过南海泡沫的教训,英国在现代公司制度创设之初——1844年《合股公司法》,就设立了外部审计制度——公司必须由股东选出来的审计师进行年度法定审计。美国则到1929-1933年大危机之后,才通过1933年《证券法》和1934年《证券交易法》,设立了强制性的公众公     

“四大”屡次违规原因剖析

笔者认为“四大”屡次违规有以下原因：一是“四大”自身原因。各大报纸杂志将“四大”在我国的违规案件称为“四大”的“橘枳之变”，似乎把这些案件看成是“四大”水土不服的表现。事实上，审计失败并非四大在我国本土化过程中的产物。会计师事务所面临着生存压力，盈利是其首要目标。审计人员的独立性和职业道德在经济利益面前显得十分脆弱，尤其是在制约因素很少或不力的情况下，利润的诱惑更是无法抗拒。众所周知，对于职业会计师而言，职业道德是安身立命之本；对于商人而言，职业道德只是次要问题，是否需要遵循将取决于所接受的指令和面临的环境。如果没有有效的制度和法律的约束，会计师事务所对利润的追逐便会肆无忌惮；即便是存在法律和监管的制约，但在执行不力的情况下，会计师事务所也会存在机会主义行为。因此，高质量的审计服务不仅取决于审计师能否发现问题，还需要审计师有说“不”的勇气。     

深圳市社会审计现状与改革

一、深圳市社会审计的现状 （一）组建初期 深圳市１９８２年成立第一家会计师事务所,八十年代中已有数家会计师事务所。１９９１年成立了深圳市注册会计师协会。在１９８９年深圳市成立了第一家审计师事务所。１９９０年后审计师事务所已有多家,接着注册审计师协会也成立了。于是深圳就形成了“两所、两师、两会”并存的局面。到１９９３年底,深圳市审计机关批准了３８５名注册审计师,批准成立了２６个审计师事务所,至此全市会计师、审计师事务所共有４０家,注册会计师（含注册审计师）有２０００多人。 （二）改制前后情况。 １９９…     

新加坡香港社会审计情况简介

新加坡香港社会审计情况简介保定市审计局岳国英新加坡、香港从事社会审计的审计师的权力职责及审计方法与我国国内比有着他们自己的特点：一、新加坡、香港审计师的权利和职责新加坡公司法规定，审计师有权出席股东大会和获取与会议有关的公告、通讯、有权在这类会上就涉...     

审计轮换制——维护独立性、提高审计质量的良方？

进入21世纪以来，一系列的财务造段案以及注册会计师审计失败的事件使得人们认为，审计师任期过长是引起独立性和审计质量下降，从而导致审计失败的一个重要因素。为此，各国的审计轮换制相继出台。但是，审计轮换制果真是维护独立性、提高审计质量的良方吗?本文将就审计师任期与审计独立性、审计质量的关系问题，结合我国的实际情况进行浅析。     

我国公司反收购决策权的制度设计

关于公司反收购决策权的制度设计，主要有如下两种模式：“股东大会决定模式”和“董事会决定模式”。通过对此两种模式的制度设计、理论基础和利弊得失的分析．并结合我国公司治理的再体立法与实战．我们采纳了“股东走会决定模式”．将反收购决策权归诸股东大会，并具体构建了其行使程序，加强了公司董事的义务。     

西方审计委员会制度及其启示

有效的公司内部治理结构离不开审计，而审计能否在公司内部治理结构的运行框架中发挥作用，取决于内部审计机构的设立模式。在西方发达国家，判断公司治理结构完备的标志在于该公司是否设立了由非行政董事组成的审计委员会。本文试图从西方的审计委员会制度中得出某些有益的启示。一、西方审计委员会制度审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由非行政董事组成，作为董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁，各分担了行政董事在内部控制和财务报告等方面的部分工作。一般认为，这种内部审计制度起源于震惊审计界的迈克森·罗宾逊药材…     

混合所有制董事会选聘机制调适

目前,国有企业发展混合所有制正在推进中,从国务院国资委到地方国资委,从中央企业到地方企业,都相继推出了一些改革举措.然而,在董事会独立选聘总经理方面,改革进展却显得很缓慢,似乎这是一条“红线”,不敢越雷池一步. 董事会很难独立选聘总经理 根据公司法,股东大会选举产生董事会,董事会选聘总经理.然而,在实践中,不论是股东大会选举董事会,还是董事会选聘总经理,更多的是走形式.对于国有控股公司来说,则基本上是国资委或组织部门提出人选,然后再通过股东大会(对于董事而言)或董事会(对于总经理而言)聘任,甚至副总经理和其他高管人员也很多都是由国资委或组织部门任命的.     

改革上市公司审计聘任制度的设想

现行上市公司审计机构和注册会计师的聘任是由上市公司董事会提出经股东大会决定的。审计委托人名义上是公司股东大会 ,实质上是上市公司经营管理层 ,形成公司经营管理层聘请审计机构监督自己的行为 ,从而丧失了审计的独立性和公正性 ,造成了上市公司会计信息的严重失真 ,影响了我国证券市场的健康发展。一、现行上市公司聘任制度的弊端分析众所周知 ,股份制企业是现代证券市场的细胞。现代证券市场是建立在信息披露制度之上的 ,而信息披露的核心内容是财务会计数据 ,财务会计数据的真实性需要注册会计师审计来保证。显然审计监督是股份制改…     

试论我国公司监事会制度之完善

一、监事会制度概述 现代各国关于公司内部监督机构的设置大致有两种立法例:一种是以德国为代表的股东大会-监事会-董事会机制,在这种体例下,股东大会选任监事组成监事会,监事会又选任董事组成董事会负责公司经营之指挥,监事会除任免董事、决定董事报酬外,负责监督公司业务,并就一定事项享有同意权,另一种是以美国为代表的股东大会-董事会机制,无监事会之设,股东大会选任董事组成董事会,董事会聘用经理具体经营公司事务,并对其经营活动进行监督,在董事会中人数规模占优势的独立董事负责执行董事的提名、薪酬以及审计等监督大权,独立董事实际行使监事会职能.