商业银行应积极实施“梯度管理”开展“重点审计”

商业银行内审部门是以促进银行加强内部管理，防范银行经营风险，提高银行经营效益为自己的主要职责。但银行内审计部门的审计资源是有限的，其所面对的审计对象即银行的各级经营机构数量多，分布广，内控状况差别大，内部管理水平参差不齐，风险控制水平不一。如何合理、有效利用审计资源，提高审计效果，有效地促使基层经营机构防范和化解风险，加强管理，提高效益，是多年来摆在银行内审部门面前突出的问题，实施“梯度管理”，开展“重点审计”，可以较好地解决这一难题。     

国有商业银行内部审计的现状与对策

随着经济的发展,商业银行业的发展前景也就越来越好,而商业银行的内部审计作为一项独立于银行的监督机构,是十分具有存在的必要性的。但是我国银行内部审计的主要任务知识帮助银行查缺补漏,并未真正发挥审计机构的真正作用。因此,本文围绕银行内部审计机构的现状展开讨论,分析其存在的问题并研究相应的对策。     

构建银行内部审计体系的关键

在构建我国科学完善的商业银行内部审计体系过程中,笔者认为应着重几个方面进行探索。——保证审计机构成员的独立性商业银行内部审计机构的主要职能是对银行管理层、内部控制机制、法律法规及员工行为规章的遵循情况做出监察和评估。因此,机构成员的独立性至关重要。一般认为审计机构成员应全部由独立于本银行的上级单位指派人员组成。所谓独立于本银行的上级单位指派人员是指该成员并非该单位或其下属银行的管理人员,也不能与该单位或下属银行的高层管理人员有亲属关系。——规范商业银行内部审计机构的职责内部审计机构再塑的初衷是为了…     

刍议地方税务审计

刍议地方税务审计刘树军对同级财政预算执行情况进行审计，必须同时对本级地方税务部门的税收征管情况进行审计监督。按照国税、地税机构分设、各征各的税的规定，地方税务部门负责征收除“两税”、“两金”及农业税收以外的各项税收，是地方财政收入的主渠道。过去，我省...     

政府绩效审计评价体系的中英比较

随着公共受托责任观念的不断增强，公众对政府审计的要求不只停留在对财政收支的真实性和合法性上，他们更关心的是财政支出的效果。无论是政府部门还是企事业单位，只要存在公共财产的受托经济管理，受托人就必须对受托财产的安全和完整及其效益承担公共受托责任，而政府审计机关就应该对公共受托责任的履行情况进行审计。绩效审计是确保公共部门的事业机构说明其活动的一种手段。如果对公共部门事业机构定期实施绩效审计，那么，审计机构的最大挑战就是效果的评价问题。[第一段]     

如何加强银行审计稽核工作

<正> 在实际工作中,对如何加强银行审计稽核工作,在思想认识上还存在着两个主要问题:一是认为银行设立审计机构是机构重叠,不符合精简机构的要求;二是审计稽核人员本身有“二怕”,一怕得罪有关领导;二怕处理不好同志间的关系。认为审计人员对有关业务工作进行审查稽核,是找领导的“岔子”,是挖别人的“屁股”。这些问题如不能很好解决,必然影响银行审计稽核工作的开展,使银行审计失去应有的功能,因此,笔者认为当前要加强银行审计稽核工作,必须从提高思想认识入手,明确以下几个问题:     

抓住机构改革时机 努力拓展保险业务

抓住机构改革时机努力拓展保险业务谢文华根据国务院批准的中国人民银行《关于中国人民保险公司机构体制改革方案》．中国人民保险公司福建省分公司正积极、稳妥地推进机构体制改革工作。截至５月初，已完成县（区）及地（市）级财产、人寿保险公司的分设工作。全省设立县...     

对新形势下做好西藏辖区人民银行工作的几点思考

当前，西藏人民银行省会城市中心支行与银行业监管职能分设工作基本完成，西藏省会城市以下不分设监管机构，全辖银行业监管职能移交给中国银行业监督管理委员会西藏监管局。对此，西藏辖区人民银行的职能定位已经明确。面对金融体制改革带来的新形势、新任务和新挑战，迫切要求西藏辖区中央银行派     

谈谈税务机构分设后的税收组织工作

谈谈税务机构分设后的税收组织工作沈光继税务机构分设后，国税、地税的基本任务，就是加强税收征管，完成和超额完成税收任务。下面仅就机构分设后的税收组织工作谈谈个人看法。一、坚持依法治税。税务机关中的中心工作是征税，工作的依据是税法，严格执行税法是其基本职...     

浅议银行审计现代化

浅议银行审计现代化朱劲松，牛晓春，王秀荣随着计算机在银行的广泛应用，银行很大一部分营业机构实行了电脑储蓄和微机记帐，实现了帐务处理方式从手工处理到计算机处理的根本转变。从而使银行审计的形式、方法、内容等发生了很大变化，具体表现在以下几个方面：（一）审...     

“内外”联动——论银行内部审计对外部审计的评价与利用

在提到银行内部审计与外部审计的关系时,以往学者多关注外部审计对于内部审计成果的评价与利用,同时也少有银行对外部审计工作开展评价及有效利用。但是,根据银行再造理论,银行需要彻底摈弃大工业时代的全能组织模式,将非核心业务交由外部专业机构来完成,也即"银行业务外部化"趋势。银行内部审业务外部化同样也是该趋势的一个重要组成,在该趋势下银行业内部审计对于外部审计的倚重无疑会增加。本文拟从内审对外审工作的评价与利用以及审计外包的角度对银行内外审的部分联动工作进行探讨。     

浅议银行内部审计外部化问题

一、银行内部审计外部化的利弊分析银行内部审计可否外部化争论的观点明确:赞成与反对。争论的焦点主要集中在独立性、审计质量和审计费用等方面。1.独立性问题。独立性是审计的一大特征,是审计机构和审计人员客观公正、不偏不倚地开展工作的重要前提。审计独立性包括两个方面:     

我国商业银行小企业的融资担保研究——关于第二顺位担保物权在反担保中的具体运用

在小企业信贷业务中，当借款人提供的自有抵押物价值不足以为借款提供全额担保时，银行通常会要求增加融资担保机构作为保证人，同时要求融资担保机构承诺在借款人违约时，放弃法律赋予的物保优先抗辨权，先行履行保证责任，再处分抵押物。在我国现行法律框架下，融资担保机构在向借款人行使追偿权欲处分抵押物时困难重重，不利于保障其追偿权的实现。本文从发展的观点出发，建议在借款人已抵押给银行的财产上设定第二顺位担保物权，对融资担保机构提供反担保，从而解决融资担保机构在履行银行债务之后向借款人追偿难的问题，有利于促进我国小企业贷款市场的发展。     

人民银行县支行国库机构单设可行性初探

<正>经理国库是人民银行的一项重要职能,也是政府的银行的重要体现。近年来,随着金融体制改革的不断深入,人民银行基层尤其是县级支行内设机构经历了多次调整,但由于长期以来对国库内设机构设置并未根本改变,影响了人民银行经理国库职能的发挥。一、县支行国库机构设置沿革情况基层人民银行是总行的派出机构,也是中央银行的神经末梢。作为县支行,自从1985年分设以来一直未单独设立国库机构。1985年与工商银行分设,国库业务从属于会计,业务大多手工     

人民银行县支行国库机构单设可行性初探

<正>经理国库是人民银行的一项重要职能,也是政府的银行的重要体现。近年来,随着金融体制改革的不断深入,人民银行基层尤其是县级支行内设机构经历了多次调整,但由于长期以来对国库内设机构设置并未根本改变,影响了人民银行经理国库职能的发挥。一、县支行国库机构设置沿革情况基层人民银行是总行的派出机构,也是中央银行的神经末梢。作为县支行,自从1985年分设以来一直未单独设立国库机构。1985年与工商银行分设,国库业务从属于会计,业务大多手工     

对＂审计决定信贷经营方向＂现象的反思

近年来，国家审计署、财政部特派办、银监会等机构及银行内部审计部门的各类审计检查组，对各银行进行高频率的审计检查，对违规信贷业务开出了数量不少的整改书或罚款单，这些整改书或罚款单对银行加强合规经营意识、提高信贷管理水平起到了积极作用．同时，这些整改书或罚款单也对银行信贷经营方向产生了重大影响，被银行经营条线称为“审计决定信贷经营方向”。     

论我国商业银行内部审计制度和模式的创新

内部审计是公司治理的重要控制和监督环节，在公司治理结构中发挥着越来越重要的作用。当前，加强银行公司治理是我国商业银行改革的关键环节，如何更好地发挥内部审计在银行治理结构中的作用，从而为银行机构增加价值并促使其高效率、高质量地运转，是一个具有重要现实意义的课题。本文从既有的研究成果出发，通过考察银行治理结构和内部审计的关系及西方国家商业银行内审理念的演变趋势．针对巴塞尔新资本协议等对商业银行内审工作提出的新要求，指出我国商业银行内．部审计应从财务型审计转向增值型审计．在内审理念、内审体制及方法手段等方面进行创新。     

风险导向：银行内部审计新理念

银行是经营货币的特殊企业，它的不稳定性、高风险性和负外部性决定了银行业的发展必须依赖于良好的内部控制与外部监管。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计又对内部控制的健全性和有效性实施再监督，银行的内部审计是非常重要且必不可少的。然而，银行业务量大，资金往来频繁，如何解决银行内部审计资源与审计需求的矛盾，使有限的审计资源得以合理配置，同时适应银行风险管理的内部审计要求，笔者以为，现代风险导向审计作为一种审计新方法、新理念，值得银行内部审计借鉴。     

当前基层银监工作面临的主要问题及对策

成立中国银行业监督管理委员会是深化银行改革,加强银行监管,完善金融监管体系的重大举措.设立基层银监机构(市分局和县监管组)对防范和化解金融风险,提高银行竞争能力和增强自身经营效益,促进辖内经济发展和社会稳定有着十分重要的意义.笔者认为当前基层银监机构分设之初,也存在着一些问题亟待解决.     

加强银行公司治理与农业银行内部审计创新研究

鉴于银行在一国经济中的重要金融中介职能，以及银行自身控制风险和保障存款人资金安全的需要，银行公司治理对于国际金融体系具有极其重要的意义。为帮助各国银行业监管机构推动本国银行业机构采用稳健的公司治理做法，巴塞尔银行监管委员会2006年2月发布了《加强银行公司治理》的监管指引。为了确保我国国有商业银行公司治理取得实效，2006年4月18日中国银行业监督管理委员会印发了《国有商业银行公司治理及相关监管指引》。鉴于我国银行业金融机构内部审计的理念、独立性、客观性和审计效果等方面存在一些显的缺陷和不足，银监会制定并发布了《银行业金融机构内部审计指引》，自2006年7月1日起实施。本试图以上述三个《指引》为主线，就内部审计在商业银行公司治理中的地位和作用，以及围绕完善农业银行公司治理目标对如何深化审计体制改革、发挥农行内部审计职能等问题展开探讨。