杨炎税制改革对我国税改的启示

唐中期税收思想家杨炎,虽然命运跌宕起伏但是在其为相时期匡救时弊适时的推行两税法以进行税制改革,精简税制、公平税负,促进了当时唐朝经济的发展,同时杨炎的税收思想精神也流传至今。我国现阶段税制改革也应当秉承适应经济发展需要的精神,坚持遵循税收公平原则、简便原则、效率原则等,完善我国税制使之成为我国经济发展的助推器。     

“效率优先、兼顾公平”的税收影响

在现代税收的两个重要原则——效率与公平原则中,我国强调的是前者,主张“效率优先、兼顾公平”。当前,我国税收制度、税收政策的选择就是这一指导思想的具体表现。1994年的税制改革选择增值税为主体税种,体现了效率优先;而税收调节收入功能的弱化则说明我们对税收公平原则的背离;我国宏观税负水平的下降和强调效率原则有关。     

房地产税制改革的立法考量

我国目前的房地产税制改革是我国财产税制完善和地方税制改革的重要内容,呈现出修改现行房产税和创设房地产税两种主要的改革思路。受高房价压力影响,房地产税制承载了过多的使命,但其作为财产税的本质属性,决定了房地产税制改革不应以调控房市为目标,亦难以成为解决地方政府财政困境的根本出路。房地产税制改革不宜操之过急,需要综合权衡各方利益得失,并遵循税制宽容和减税理念,遵循税收法定原则和税收公平原则,在我国税制结构调整的大背景下逐步推进。     

发达国家个人所得税改革经验及其借鉴

西方发达国家以实现公平与效率为目标，对个人所得税制进行了改革和调整，朝着“拓宽税基、降低税率、减少档次、简化税制”的基本方向发展。随着我国加入WTO，我国个人所得税制的调整和改革必须置于全球税制改革的背景下，积极借鉴国外的成功经验，通过转换税制模式、调整税率结构等措施，构建高效、公平、科学的个人所得税制度，并逐步实现与国际个人所得税制的接轨。     

新一轮税制改革的特征和趋势分析--三次重大税制改革比较

我国新一轮税制改革虽然在周期性、全面性、内在性和重要性方面与前两次重大改革有共同的一面,但在改革背景、目标、内容、方式等方面又具有特殊性。新一轮的税制改革将使我国税负更稳定、税制更合理、调控更完善、更能体现效率和公平。     

锐收制度改革理论初探

税制改革的三大理论及其特点和区别 (一)公平课税理论 公平课税理论认为,政府在设计和改革税制时,必须建立这样一种课税方法,这种方法既能按照公平原则筹措资金,又能限制政治程序对市场经济的干预,实现这种双重目标的课税方法,关键在于选择适当的税基。 公平课税论下的理想税制,主要是根据综合所得概念即对宽所得税基课征累进的个人所得税。宽所得可以     

社会保障税制设计应如何进行

尽快开征社会保障税,这已成为目前我国大多数人的共识。关键问题是,应如何设计一套既符合我国现实国情,又兼具公平与效率的社会保障税制。本文在分析我国社会保障税制设计应遵循四个原则的基础上,就该税制要素设计的五个重要方面问题进行了详细研讨。     

在寻求效率与公平的平衡中深化我国税制改革

寻求效率与公平的平衡,不仅是税制设计应当遵循的根本原则,也是当前我国经济社会发展的内在要求。这种平衡反映在宏观层面的税制结构上,要求直接税与间接税的平衡;反映在中观层面的税权划分上,要求各级政府的税权与其事权的平衡;反映在微观层面的税种改革上,要求在发挥每个税种自身偏重效率(或公平)的内在属性的同时,弥补其公平(或效率)方面的不足。     

相对中性理念：破解增值税改革难题的钥匙

增值税作为我国主体税种,承担组织财政收入的使命,同时其抵扣机制决定了其应具备鲜明的中性特征。当前,增值税改革面临的系列矛盾与挑战,大都根源于增值税承载了多元职能和目标,被过度赋予调控职能。破解增值税改革难题,应坚持增值税相对中性理念,处理好有效实现增值税收入职能与更好发挥税收体系调节职能的关系、税收中性原则与公平效率原则的关系、税收中性原则与提高税收管理效率关系、增值税主要税制要素改革与增值税制度整体完善的关系、当前改革与中长期改革的关系,从而推进增值税改革适应经济高质量发展的要求。     

企业所得税制改革的几点思考

在统一内外资企业所得税的基础上建立规范的法人所得税制度是我国企业所得税制改革的必然趋势.统一规范法人所得税税基,在确定计税成本时应充分体现纳税人的费用补偿原则,并适当降低所得税税率,清理整顿税收优惠政策,为各种所有制形式的企业创造公平纳税环境,规范国家与企业的分配关系,简化税制.     

税收公平视角下我国个税改革与纳税筹划研究

本文从税收的公平原则出发,分析我国个人所得税法原有税制中的公平缺失现象及其对我国社会和居民带来的影响,结合我国当前个税改革措施,研究新个税制度对税收公平的完善作用,最后针对新的个税改革措施,给出一定的纳税筹划建议,更好地实现税收公平.     

优化我国证券收益所得课税的思考

我国经济和证券市场的高速发展对现行证券税制提出更高的要求。因此,我国证券税制的改革应循着这样的道路:进一步完善现行税制,并与国际惯例接轨;调节收入分配关系,更好地体现公平原则;打击短期投资行为,鼓励长期投资;尽快解决重复征税问题,使之成为推动证券市场健康发展的动力。     

完善我国税收环境的若干思考--美国税收环境考察及其启示

税收环境是指税收制度赖以产生和发挥作用的各种外部影响因素以及构成经济运行环境的税收要素的总和.它包括政治、经济、社会、文化、道德、法制、科技等外部因素和税收立法、税收制度、税收政策、税收执法、税收征管等税收要素.税收外部因素是税收产生及运作的基础,同时,税收要素又对税收外部因素产生一定的反作用,如税制的公平性直接影响经济运行环境的公平性.随着我国市场经济体制的逐步建立和发展,特别是我国加入WTO步伐的加快,如何建立与市场经济相适应,符合国际通行原则,法治、公平、效率的税收环境,成为摆在我们面前的重要课题.     

浅析我国税收制度对国民储蓄倾向的影响

税收与国民储蓄间的关系表现在税收对储蓄的动员性上。所得税和财产税抑制储蓄,商品税则有可能相对提高国民储蓄倾向。当前,我国受税制安排的特殊性、收入分配的非公平性及特殊国情的影响,税收制度与国民储蓄间的关系具有某种特性。这种特性表明,在我国税制改革中税制的设计既要保证国民储蓄的合理增长,又要兼顾公平,从而使我国国民经济在适度储蓄规模的基础上得以健康协调发展。     

浅谈我国煤炭资源税改革的难点

资源税改革是目前我国税制改革的热点问题,本文从最优税制角度和博弈论理论角度对我国资源税改革中存在的难点进行分析,得出如何提高现有的效率和公平、如何满足企业与企业之间的利益均衡和企业与税务机关之间的利益均衡是资源税改革两大难点的结论.     

建设和谐社会的税收政策取向:基于税收公平与效率的分析

本文首先简要阐述了我国社会出现不和谐因素的原因,接着从税收的公平与效率原则着手,结合我国经济与社会发展的新形势,分析了现行税制在公平与效率方面存在的主要问题,进而提出了建设和谐社会的税收政策取向,即改革和完善促进社会公平的税收政策,实现人与人的和谐;实施可持续发展的税收政策,促进人与自然的和谐;实施产业鼓励政策为主,地区鼓励政策为辅的税收优惠政策。     

公平优先、兼顾效率:税收理念的转变及政策的调整

我国已经处在经济社会发展的关键时期,也是社会矛盾最为严重的时期,按照全面、协调和可持续发展的科学发展观要求,在构建和谐社会的过程中,既要坚持公平与效率的统一,又要强调在社会生活领域和再分配领域坚持“公平优先、兼顾效率”的原则。在“公平优先、兼顾效率”的税收理念指导下,应该以公平为导向优化调整税制结构,完善调节个人收入分配的税收体系,适当提高直接税的比重,降低间接税的比重。     

改革和完善个人所得税的思考

改革和完善个人所得税的思考陈永良新税制实施以来的实践表明，新的个人所得税制运行比较正常，并取得了初步成功。但随着市场经济的发展和改革的深化，其缺陷和矛盾也日益明显地暴露出来；（一）分类所得税制难以真正体现税收的公平原则。我国现行的个人所得税采用分类所...     

期货公司税制优化改革探讨

我国现行的期货公司税制存在着税基偏大、税率偏高、税制不清晰的问题.不合理的期货公司税制已经有失税收公平与效率的杠杆作用.本着公平税负,完善税制,对期货业进行适当扶持、保障和促进的原则,应考虑适当降低期货业的营业税税率,取消诸多不合理的计税限制,认同一些比较科学、合理和易操作的期货公司自发性税收筹划.     

我国涉外税收政策的评述及展望

本文通过对改革开放以来我国涉外税收政策的回顾与评析,以十七大精神为指引,重新定位我国涉外税收政策的招商引资功能,基于科学发展观视角,提出我国涉外税制建设的基本原则由“效率优先,兼顾公平”转向“公平优先,兼顾效率”,并探讨我国涉外税收政策的新取向。