石油企业所得税:主要问题及政策取向

我国石油企业所得税主要存在:企业所得税制度不符合石油开发的经济特点;内外资企业所得税政策不一致;现行税法与石油企业会计制度的关系不协调,税基界定不规范;石油行业具有的"企业办社会"的特殊情况.导致其税负沉重;企业所得税管辖规定变换频繁;所得税汇算清缴不公平等六个问题.改革的方向:统一内外资企业所得税;逐步规范和加大对石油产业的税前扣除力度;重新界定油气田企业使用自己生产的再生水回注油层的资源综合利用政策;制订鼓励勘探增加油气储量的企业所得税优惠政策;实施中央与地方税源共享的分税方式;进一步改革企业所得税年度申报表;进一步完善石油企业办社会职能尚未完全移交前的所得税政策,支持企业重组改制.     

关于统一内外资企业所得税问题的探讨

要想充分发挥企业所得税的政策效应,必须根据财政、效率、公平、简便的原则,将现行内外资企业所得税制度统一为法人所得税,其中心工作是税前扣除项目和税收优惠的设计,以解决制度差异造成的税负不平问题。     

中国企业所得税制度的发展

中国的所得税制度的创建受欧美国家和日本建立所得税制度的影响,始议于20世纪之初.建国初期,基于当时中国的所有制结构、财政分配体制和税制结构,国家财政收入最主要的来源是国营企业上缴的利润,各项税收收入占财政收入的比重比较小,所得税对于国家经济的影响是非常微弱的.20世纪90年代初期至今,在这一时期的税制改革中,所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势,体现了统一税法,简化税制,公平税负,促进竞争的原则.在具体实施步骤上,分为两步走,先后完成了外资企业所得税的统一和内资企业所得税的统一,彻底实现了个人所得征税制度的统一.这标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐.     

对我国企业所得税改革的浅见

我国企业所得税征管过程中存在内外资企业有别,税收优惠政策不同、优惠层次过多和行政干预过多等问题.因此应实行内外资所得税合并,打破收入分配按行政隶属关系划分的格局,逐步建立起税负公平、税制规范、高度集中的企业所得税体系.     

产权性质、所得税税负与企业价值

以2008—2016年中国A股上市公司为研究对象,考察企业产权性质差异对其所得税税负的影响,以及这种影响带来的企业价值问题。研究发现,与非国有企业相比,国有企业的所得税负担较重。进一步地,相比中央国有企业和非国有企业,地方国有企业有着更重的所得税负担;东部地区的国有企业所得税负担显著高于非国有企业,而在其他地区,这种差异并不十分明显;按公司规模分组后,发现大型国有企业的所得税税负高于小型国有企业。最后,非国有企业所得税税负的减轻有助于提升企业价值,而国有企业的所得税税负的减轻对企业价值的提升幅度较小。     

统一内外资企业所得税的思考

一九九四年的税制改革统一了内资企业所得税，实践表明：它有利于公平内资企业税负、促进平等竞争。然而，现行的内资企业与外资企业因执行不同的所得税政策，使内资企业在市场竞争中处于劣势位置。因此，随着社会主义市场经济发展、现代企业制度的建立，统一内外资企业所...     

关于中国宏观税负结构模式优化问题的探讨

在21世纪较长时期内，中国宏观税负结构模式应选择以增值税为主体税种的流转税类居于主导地位，以包括企业所得税和个人所得税等收益所得税类为辅助，以其他税类为补充的相互协调，相互配合的税负结构模式，优化中国宏观税负结构模式：一是合理调整流转税与所得税的比例；二是要对税种结构进行改革；三是要进行“费改税”；四是要提高地方税比重。     

论外商投资企业所得税优惠政策改革

外商投资企业对增加财政收入、发展市场经济作出了重大贡献，然而，目前形势下，在所得税优惠政策方面存在一些不适合国情的问题。本文通过对国内外外商投资企业所得税优惠政策的比较，提出几点改革建议。     

新企业所得税实施对江西经济的影响——以江西上市公司为例

新企业所得税实施以来,对中国经济产生了深远影响.以江西上市公司为例,根据2007年和2008年年报进行分析发现:尽管江西上市公司2008年企业所得税总体税负比2007年上升了近四个百分点,但存在结构增减变化.诚志股份、江西水泥、赣能股份等由于取消了优惠税率,所得税负上升;公路运输业、自来水的生产与供应业和制造业中的专用设备制造业、交通运输设备制造、金属制品业、电器机械及器材制造业、电子元器件制造业、化学原料及化学,制品制造业、食品加工业的企业税负则下降.这说明企业所得税改革在调整产业结构方面起到了一定的积极效果.今后,江西省还应充分运用新企业所得税政策,进一步优化产业结构,提高企业的竞争能力,推动江西经济发展.     

银行业“营改增”研究——基于上市银行的实证分析

本文对16家上市银行2005-2012年连续八年的数据进行分析,发现样本银行呈现所得税增长与资产规模增长基本同步、净利息收入税负高于手续费及佣金净收入、所得税已成为样本银行缴纳的最主要税种三个特征.在此基础上,分析现行银行业流转税制要素设置的四个方面问题,并比较银行业“营改增”三种路径对银行业税负的影响.