审计风险的变化

新修订的国际审计准则200号《财务报表审计的目标和一般原则》已于2004年12月正式实施,在此准则中审计风险被定义为"当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性"。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。而在旧准则中,审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的综合风险,改变后的审计风险模型让审计人员从更高的层次上把握重大错报风险。在审计过程中,审计师需要实施审计程序以评估重大错报风险,并依据重大错报风险的评估水平确定并实施进一步的审计程序,以便把检查风险降低到一个可以接受的低水平。     

风险导向审计真的有效吗?——读《风险导向审计、策略性提示及对舞弊策略风险的审计敏感性》

正作为一种重要的审计理念和方法,风险导向审计被认为是一种既能提高审计效率又能保证审计质量的审计模式。依据该模式下审计风险=重大错报风险X检查风险的模型,在既定的期望审计风险水平下,财务报表重大错报风险高的领域对应的计划检查风险应保持在低水平。为了降低检查风险,审计师应向这些重大错报风险高的领域分配更多的审计资源,执行更充分、可靠的审计程序。如果审计师不能准确评     

对最新审计风险模型实施的探讨

一、最新审计风险模型及其优越性 2003年10月新发布的《国际设计准则200：财务报表审计的目标和一般原则》中，对审计风险模型作了重大改动。其模型为：审计风险：重大错报风险X检查风险，正是引入了“重大错报风险”的概念。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。这不仅仅是简单的将固有风险和控制风险并成为重大错报风险，而是重大的实质性的改进。最新审计风险模型的优越性主要表现在以下几个方面：     

试论重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性

在审计财务报表过程中,重大错报风险是审计风险产生和存在的根源。也是审计人员寻觅、判断的对象,而在评估审计风险时,又以重要性水平作为确认、界定重大错报风险的尺度。因此,厘清重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性等审计术语之间的区别和联系,是审计人员必备知识和技能的基础。本文以新的审计准则和修订后的审计准则指南的相关规范为依据,结合具体的审计实务,分析研究重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性。     

审计风险准则分析

本文认为,新审计风险准则通过修订审计风险模型,强调从宏观上了解被审计单位及其环境（包括内部控制）,以充分识别和评估会计报表重大错报风险,针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序,最终通过控制检查风险来达到降低审计风险的目的。审计风险准则将对注册会计师更好地评估重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险起到重大作用,并对注册会计师执业产生重大的影响。     

新审计风险准则下环境绩效审计风险模型的应用

本文立足新审计风险准则研究了审计风险模型的变迁问题,并结合环境绩效审计进一步探讨了重大错报风险和检查风险的评估方法和步骤。     

试论重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性

一、对相关审计术语定义的解读 1．重大错报风险,《审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指出：重庆错报风险是指财务报表审计前存在重大错报的可能性。     

浅析现代风险导向审计中的重大错报风险

现代风险导向审计是在传统审计风险模型的缺陷不断暴露、审计方法不断受到挑战的情况下应运而生的一种新的审计方法,也是当前国内外的主流审计方法。依据我国新审计准则,评估重大错报风险是首要的审计程序,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险。本文在分析了其研究背景后,通过对现代风险导向审计及重大错报风险的概述,从重大错报风险的识别、评估及应对等方面论述了现代风险导向审计中的重大错报风险,最后分析了我国重大错报风险的应用前景。     

现代风险导向审计探析

<正>2003年10月,国际审计和鉴证准则委员会发布了一系列审计准则,在准则中将审计风险的内涵和外延进行了扩大,并引入了重大错报风险的概念,将审计风险模型修改为"审计风险=重大错报风险×检查风险",这个模型的确立改进了原审计风险模型的不足,可以提高注册会计师把握风险的能力,标志着传统风险导向审计向     

新审计风险准则下环境绩效审计风险模型的应用

本文立足新审计风险准则研究了审计风险模型的变迁问题,并结合环境绩效审计进一步探讨了重大错报风险和检查风险的评估方法和步骤.     

刍议会计师事务所审计计划阶段的风险管理

现代风险导向审计一般采用"二因素"审计风险模型,其重要特点是工作重心前移,即在审计计划阶段,合理确定重大错报风险,估计检查风险可接受的最大水平,从而制定合理的审计策略。因此审计计划阶段是审计风险管理的最重要阶段。本文设计了重大错报风险的评估流程,并结合风险管理理论提出了审计计划阶段的风险管理策略。     

试论审计风险模型的改良

审计风险模型已成为审计理论界普遍关注的问题，出现了百家争鸣的局面。新审计准则出台后，审计风险模型有了较大的变动。新的审计风险模型将原有的固有风险和控制风险直接综合为重大错报风险。但是笔者认为．基于审计风险的定义，重大错报是审计风险存在的基本前提，而不是主要因素。本文不考虑被审计单位财务报表公允表达但是审计人员审计报告出错这种可能性。另外．针对国内外的一些案例，还应该关注一种可能性，那就是审计人员检查出了被审计单位财务报表存在重大错报，但是在发表审计意见时不予披露。为此本文认为审计风险模型中应加入报告风险。笔者通过博弈论模型证明了这种观点。     

警示系数与现代风险导向审计模型

现代风险导向审计模式的核心环节是风险计量模型的设计。修订后民间审计风险模型的构成要素包括会计报表重大错报风险、风险警示系数和可容许的检查风险水平，其应用程序主要包括风险警示系数的设计、会计报表重大错报的剩余风险水平的估计、可接受检查风险水平的估计和实质性测试的时间、性质和范围的确定等方面。     

浅析风险导向审计在医院内部控制中的应用

所谓风险导向审计,是以审计的风险为导向,通过对审计风险的全面控制来实现审计目的的一种审计模式,风险导向审计经过传统风险导向审计向现代风险导向审计过渡。现代的风险导向审计是将传统的风险导向审计的固有风险与控制风险合并成一个因素,统称为财务报表重大错报风险,现代的风险审计模型：审计风险＝重大锚报风险X检查风险。     

浅析风险导向审计在医院内部控制中的应用

所谓风险导向审计,是以审计的风险为导向,通过对审计风险的全面控制来实现审计目的的一种审计模式,风险导向审计经过传统风险导向审计向现代风险导向审计过渡。现代的风险导向审计是将传统的风险导向审计的固有风险与控制风险合并成一个因素,统称为财务报表重大错报风险,现代的风险审计模型：审计风险＝重大锚报风险X检查风险。     

试论审计风险

我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”我们可以认为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员审计后发表该报表并不存在重大错报和漏报的风     

基于动态评估过程技术的风险导向审计

风险导向审计是以审计风险评价为中心的审计程序,其内在思想是任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)适时地对原有的准则作了一系列的重大修订(IAASB,2005):引入了重大错报风险的概念,将审计风险模型重构为审计风险=重大错报风险×检查风险,进一步明确了审计风险与报表总体及账户余额(认定层次)之间的联系。与原有的审计模式相     

风险导向审计在社会审计的应用分析

一、风险导向审计兴起的背景风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,核心思想是审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险主要来源于企业的经营风险和舞弊风险。它是在分析研究     

风险导向审计若干问题探微

风险导向审计(riskoriented audit approach)是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,其核心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。我国独立审计准则从开始就一直借鉴国际惯例,风险导向审计方法作为一种我国未来审计模式发展方向,更有必要加深对其的理论认识。     

浅谈金融资产管理公司审计的风险控制

在国际审计准则中,审计风险被定义为:当财务报表存在重大错误时,审计人员对其发表不恰当意见的可能性。审计风险由三大要素(或称三大子风险)组成;即:固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一帐户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可以性。检查风险