基于绩效评价角度的政府会计体系构成探讨

现有许多关于政府会计改革的研究是围绕实现政府预算管理目标和财务管理目标而进行的。文章基于社会契约理论和委托代理理论分析认为,政府会计改革还需满足对政府治理绩效评价的需要,并且由政府预算会计、政府财务会计和政府环境会计组成的政府会计体系更能满足社会公众等利益相关者全面评价政府绩效的目的。     

关于我国政府会计改革的思考

在政府职能转变和财政体制改革不断深化,预算会计环境发生重大变化的今天,我国预算会计体系发展相对落后,不能有效提高政府财务信息的透明度、科学性和完整性;对我国现行的预算会计体系进行全面改革,逐步建立具有中国特色、科学规范的政府会计体系,已成为当务之急。     

政府会计与预算会计之间的区别与协调

我国现行预算会计制度是1998年开始实施,自从实施以来我国预算会计环境发生了很大的变化,但是这次改革并没有建立以政府及政府单位的整个财务活动为核心的政府会计,仍然是建立以预算收支为核心的预算会计,可以说是一次不彻底的改革,我国预算会计再次改革以适应新环境的变化已经逐步提到了有关部门的议事日程上来.本文通过对政府会计和预算会计的比较研究,明确我国目前政府会计改革存在的问题,提出对我国政府会计和预算会计的改革路径.     

以绩效为导向的政府会计体系构建

西方多数国家都在进行政府会计改革,并已取得一定成效。我国目前的预算会计并非政府会计,已不适应时代需要,亟须重新构建一个有中国特色的政府会计体系。本文基于公共受托责任理论、政府责任理论、公共财政理论、全面建设小康社会理论及和谐管理理论,通过研究我国政府会计较之西方发达国家的不足之处,提出了构建以绩效为导向的政府会计体系的对策。     

以绩效为导向的政府会计体系构建

西方多数国家都在进行政府会计改革,并已取得一定成效.我国目前的预算会计并非政府会计,已不适应时代需要,亟须重新构建一个有中国特色的政府会计体系.本文基于公共受托责任理论、政府责任理论、公共财政理论、全面建设小康社会理论及和谐管理理论,通过研究我国政府会计较之西方发达国家的不足之处,提出了构建以绩效为导向的政府会计体系的对策.     

制度环境、地方政府行为与政府会计准则制定

在具有中国特色的财政分权制度环境下,影响政府会计体系建设和政府会计准则制定的因素错综复杂。作为利益相关者之一的地方政府,其行为必然影响政府财务信息需求及其披露。研究发现,地方政府举债的影响和债务风险管理的规范,基于解除公共受托责任目标的政府绩效评价体系构建,政府审计制度的约束和审计职能的发挥,都会对政府财务信息需求和政府会计准则的制定起到积极推动作用。我国政府会计准则的制定应选择以原则为主、规则为辅的导向;由财政部主导、多机构共同参与的制定主体既能保证准则的专业性和权威性,又能降低准则制定成本;以概念框架法构建政府会计基本准则和具体准则,能促进准则体系的协调优化;遵循严谨、完整的允当程序,会提升政府会计准则制定的质量和反馈效率。     

对建立政府会计信息系统的思考

部门预算、国库集中支付等公共财政改革的深入进行，对现行的行政事业会计管理带来较大挑战。现行的预算会计体系逐步向政府会计方向发展，作为行政事业会计管理支撑的行政事业会计信息系统也需要向政府会计信息系统方面发展。本文分析了行政事业财务信息系统面临的挑战，探计了建立政府会计信息系统的原则、策略。     

法国政府预算与政府会计改革：评介与借鉴

在新公共管理运动的影响下,法国对传统的政府预算和政府会计进行了变革.在政府预算方面,增进议会的权力,引入绩效管理,并对预算按功能进行了重新分类;在政府会计方面,建立了新的政府会计体系,并制定了政府会计准则.此外,法国还在改革过程中采用了若干有益策略.这些改革措施对我国有重要的借鉴意义.＃     

我国现行预算会计体系的缺陷分析

我国现行的预算会计体系在保护公共财政资金的安全与完整,强化预算管理、控制以及财务、预算监督等方面起到了重要的作用,但其也暴露出诸多弊端,表现为资金流经的过程割裂和核算覆盖范围狭窄。因此,我国现行预算会计体系既不完全是＂控制取向＂的政府会计模式,也不完全是＂管理取向＂的政府会计模式,因此,无法适应现行环境对政府会计的客观要求。     

政府会计体系建设:以政府绩效评价为导向

政府会计在提供政府绩效评价所需的定量绩效信息方面具有天生优势。但我国现行的预算会计目标、核算基础、核算内容、报表体系等方面还存在问题和局限性,信息披露不能满足政府绩效评价的基本要求。因此,有必要以政府绩效评价为导向推进政府会计体系的建设。     

我国会计准则与国际会计准则的差异分析

我国新颁布的会计准则与国际会计准则相比,顺应了国际化的要求,体现了一种趋同趋势。但需要明确的是,我国的会计准则是依据我国的政治、经济、文化等特定的综合因素而制定的,与国际会计准则相比存在着一些差异;因此有必要对存货准则、合并问题、借款费用以及政府补助准则等方面的差异进行分析。     

会计准则制订程序研究——兼论会计准则的性质与国际化

文章通过对FASB在1973—2009年发布的全部171项会计准则制订①过程的描述和分析发现,会计准则在制订过程中广泛受到社会各界的游说与干预,且干预的力度呈现一定的规律性:不同主题准则受到的干预力度存在较大差异,且从多个渠道体现出来。文章以股份支付准则的制订、游说过程说明准则的制订并不完全是技术的体现,表明会计准则的制订是多种力量融合、妥协的结果。文章对在国际范围内制定统一高质量会计准则的目标和期望现实性展开讨论,并提出对中国会计准则制订与国际化策略的思考。     

现行会计准则对会计职业判断质量影响因素分析

本文通过对现代会计准则对会计职业判断质量影响因素分析研究,提出了几点提高我国会计人员职业判断质量的对策,有效提高我国企业财务管理与运营水平。     

会计准则国际趋同研究

本文从会计准则产生渊源的研究视角入手,分析了会计准则趋同的历史法律根源,探讨了当今世界会计准则体系向国际会计准则趋同方向发展的现象。同时结合我国实际,从经济学角度对新会计准则国际趋同进行了分析,并研究了国际会计准则尝试与我国新准则的趋同,认为路径与选择是在维护本国利益基础之上的必然抉择。     

公允价值会计在新会计准则中的应用分析

新会计准则中公允价值的应用是会计准则改革的创新点。本文通过对国际会计准则和英美等国利用公允价值现状的述评,对公允价值的含义、与公允价值有关概念框架及会计准则在我国具体会计准则中应用的分析,为正确认识公允价值提供参考。     

会计准则改革及其对会计信息的影响分析

2006年2月15日中国新会计准则的正式发布,标志着我国会计准则与国际会计准则进一步全面接轨。本文分析了新会计准则改革的背景、意义,概括了新会计准则在长期股权投资、无形资产、存货等具体准则方面的主要变化,探讨了新的会计处理方法对企业会计信息的影响及新会计准则对房地产、金融企业的影响。     

基于新会计准则的上市公司会计盈余稳健性影响分析

稳健性是重要的会计信息质量特征,我国自2007年1月1日起开始施行的新企业会计准则不再以稳健原则为主基调,那么新会计准则的实施是否会降低上市公司会计盈余的稳健性呢?本文以2001年至2008年深沪两市全部A股上市公司作为样本,考察了新会计准则实施前后我国上市公司会计盈余稳健性的变化情况。结果表明:盈利上市公司会计盈余不存在稳健性,亏损上市公司会计盈余存在稳健性;新会计准则实施后上市公司整体会计盈余稳健性下降,这是由于亏损公司会计盈余稳健性的大幅下降,而盈利公司会计盈余稳健性是上升的。     

碳会计定义重构及碳排放会计准则体系构建研究

气候变化影响的复杂性和广泛性使碳会计成为会计领域的国际性难题。在众多尚未解决的问题中,碳会计的定义无疑是其中的关键问题。国内外关于碳会计定义的研究成果表明,碳会计定义的多重性源于宏观和微观层面对碳会计(Carbon accounting)理解的差异。基于宏观和微观层面内在联系的视角,将碳会计重新定义为"以货币为主要计量单位,借助实物、技术等计量单位,采用一系列核算和鉴证等方法,向内外部会计信息使用者提供碳排放财务信息的一项管理活动"。以此为基础,构建了碳排放会计准则的基本框架:从财务会计视角制定《碳排放权》会计准则,从管理会计视角制定《碳管理》会计准则指南。     

新准则下会计目标之探索

本文针对新准则会计目标的修订,在"决策有用观"和"受托责任观"已有研究成果的基础上,应用系统论的方法,探讨了在整个会计准则体系中,公允价值的可行性。     

法务会计准则建设的探讨

法务会计在财务调查、财务损失计算等领域发挥了巨大作用。为了对法务会计服务进行规范,必须建立相关准则。美国、加拿大等国家已经行了许多有益的探索。我国的法务会计起步较晚,目前尚缺乏相应的执业规范。为了提高我国法务会计的工作质量,保护相关各方的合法利益,必须建立相应准则对法务会计进行规范。本文在借鉴其他国家法务会计规范的基础上,结合我国法务会计的现状,就建立我国法务会计准则的有关问题进行了探讨。