美国财务会计准则发展的动向分析

美国《萨班斯—奥克斯利法案》的颁布,标志美国会计准则制定的环境发生了变化。美国财务会计准则委员会提出,要采取以原则为基础的会计准则制定方法,以提高会计报表的质量和透明度。2005年,美国财务会计准则委员会发布了第154号财务会计准则公告“会计变更和错误更正”。美国会计准则以规则为基础向以原则为基础转变的最新动向,也是美国会计准则向高质量的会计准则体系转变的具体体现。     

美国会计准则制定基础的转换及评析

安然事件后，为提高财务报告质量，美国摒弃了多年来坚持的以规则为基础的会计准则制定模式，转而采用以原则为基础的会计准则制定模式。以规则为基础的会计准则存在诸多缺陷，是美国一系列会计造假案的重要根源，而以原则为基础的会计准则制定模式因注重原则的应用和强调职业判断，有利于克服规则基础模式的缺陷。但原则基础模式也并非完美无缺，其实施还需要相关条件的配合。     

论会计准则制定导向的选择

会计准则制定导向问题是一个令人难以抉择的问题。本文在对现有几种会计准则制定导向观的分析中获得准则制定导向选择的恰当观点。笔者认为,具体的会计环境是准则制定导向选择的约束条件。随着约束条件的变化,准则制定导向的偏重点必然需要一定幅度的调整以适应环境的变化。我国会计准则的制定应该仍然以原则为指导,以规则为基础,从而制定出符合我国国情的高质量会计准则。     

高质量会计准则保障体系的构建

一、高质量会计准则的制定模式：原则导向 按原则导向方法制定的准则具有更强的概念依从性,是高质量会计准则的制定模式,它能有效地避免企业别有用心的“交易安排”,并能形成以职业判断替代机械套用准则条文的氛围。FASB发布的《关于美国以原则为导向制定会计准则的方法与建议》指出,原则导向准则与现行准则的区别是：（1）将广泛地使用原则,例外的规定就没有必要了。     

浅论我国会计准则再造

本文主要从我国会计准则的制定过程出发,结合对美国会计准则制定基础变化的研究,揭示了以规则为基础和以原则为基础的两种准则制定基础的辩证关系,探讨了我国会计准则的导向问题,以及我国会计准则国际化的问题。     

论会计准则制定导向

文章从2006年出台的新会计准则出发,再次对会计准则的制定导向问题进行了探讨,在对三大导向各自的特征逐一进行阐述之后,分析了新准则的制定中原则导向的体现,最后结合我国的实际情况提出了坚持以原则为准则制定的基础,规则处于原则的次级地位这一基本原则来不断完善我国的会计准则体系的建议。     

详细规则基础与基本原则导向辨析

会计准则制定模式选择,一直是世界各国会计准则制定机构面临的核心问题。在美国,其财务会计准则委员会(FASB)选择的是以详细规则为基础(DetailedRulesBasis)的准则制定模式,而国际会计准则理事会(IASB)则选择的是以基本原则为基础(BasicPrinciplesBasis)的准则制定模式。在安然事件之前,美国一直以为其模式下所制定出的会计准则是世界上最详细合理与完美无缺的准则。然而,安然事件所暴露的问题之一是,尽管FASB在20世纪90年代不遗余力地制定了衍生金融工具会计准则,针对不同的衍生金融工具制定了一系列的具体规则,并提供了详细的操作…     

试论会计准则的制定导向与会计行为控制

会计准则制定导向是研究会计准则制定与实施应首先关注的问题,我国现阶段应将以原则导向为基础的规则导向作为会计准则的制定导向。本文拟分析会计准则制定导向对会计行为的影响,针对我国的现实国情指出会计准则制定导向的理性选择及有效控制会计行为的对策。     

日本会计准则的演进与最新进展

一、日本会计准则的演进日本会计的国际化发展迅速,反观其演进历程,其实际是在保持原有经济社会连惯性的基础上有步骤地趋同国际会计准则,同时,日本会计准则也经历了一系列的演进与发展。(一)日本会计准则的制定机构及其内容日本的企业会计准则是由大藏大臣的咨询机关企业会计审议会制定的。企业会计审议会是以大藏省组织令第87条的内容为基础,企业会计审议会在1964年证券局创设的同时,被称为证券局的主管。企业会计审议会     

美国会计准则制定模式的变迁及其借鉴意义

近期频发的美国财务造假案引发了会计理论界对会计准则制定是以基本会计原则还是以具体会计准则为导向的争论。在美国会计准则制定的历史上,曾经采取过“假设一原则”的制定模式,如今美国财务会计准则委员会(FASB)正在酝酿由规则导向转为原则导向的准则制定模式的变革。会计原则、会计规则与公认会计原则的关系如何,两种导向模式曾经对美国公认会计原则的制定产生过怎样的影响,对上述问题的理解业财会》3第八十)能使我们更好地从这场变革中吸取教训,总结经验。一、会计原则与会计规则的区别与联系会计原则和会计规则均为会计理论的基础概…     

美国规则基础会计准则制订模式成因探析——基于会计双重属性的思考

本文以近年来发生于美国的一系列重大公司财务舞弊事件为背景,从会计的双重属性及会计准则性质的角度,对美国现行会计准则体系过于规则基础的成因进行探讨,并对我国会计准则制订提出若干建议。     

会计准则制定模式与财务舞弊——兼议FASB对准则制定模式的变革

不同准则制定模式下都存在与准则技术性特征相“契合”的财务舞弊行为,规则导向准则容易诱发针对规则的交易规划,而原则导向准则则可能带来滥用宽泛原则的酌定行为。就审计失败而言,规则导向准则固然可能助长交易规划,但如果审计人员未能恪尽职业操守,宽泛原则同样也为审计人员允许客户的酌定行为提供了便利。因此本文认为,遏制侵蚀审计独立性的外部诱因才是有效解决财务舞弊问题的关键。     

会计准则制定导向权变观的内涵及权变因素分析

本文在剖析会计准则制定的原则导向观和规则导向观基础上,为了解决可操作性问题,考虑到各个国家或地区间环境的差异,提出了会计准则制定导向的权变观,并从会计准则制定导向权变观的内涵出发,分析了各种环境权变因素对会计准则制定导向选择的作用机理。     

中国会计标准国际化问题研究

本文从会计标准的概念出发,通过与会计国际化的定义进行对比,阐述了中国会计标准国际化的内涵以及会计标准国际化的外在需求性,即经济全球化和信息技术革命的要求以及会计标准国际化的内在决定性和资本计量功效与节约经济资源,说明了中国会计标准国际化的进程及现状。分析了中国会计准则与国际财务报告准则存在的主要差异,并从资本市场、法律体系、职业界与会计队伍、经济后果等方面揭示了上述差异的形成原因。最后,对进一步推进中国会计标准的建设、改善会计标准国际化的外部环境、积极参与会计标准国际化进程、我国会计标准制定过程中的原则导向或规则导向,我国当前环境下会计标准国际化的现实选择等方面提出若干建议。     

试论农村会计准则的制定

为了使农村会计也像企业会计一样尽快走上正轨,我国理论界和实务界,以及各地区的各级相关部门,都做出了各种各样的改革和尝试,对于规范农村会计核算作用明显。本文针对我国制定农村会计准则的相关问题进行了研究。分别从制定农村会计准则的必要性,农村会计准则应具备的特点、农村会计目标和准则制定的关系等问题进行了分析,并指出了制定农村会计准则应注意的几个问题。     

中美会计准则制定模式的比较研究

美国是现代会计准则的发祥地，也是目前世界上会计准则体系最为完善的国家，通过对中美会计准则制定环境、制定机构、制定人员、制定程序四方面的比较，找出中外会计准则制定模式的差异和我国会计准则制定模式中存在的问题，并对今后我国会计准则制定和完善提出自己的看法。     

论“目标导向”会计准则及其借鉴意义

美国证券交易委员会在根据《萨班斯一奥克斯利法案》完成的会计准则研究报告中,提出了准则的制定应当坚持“目标导向”,并详细说明了“目标导向”准则的关键特征。“目标导向”准则重新强调了会计目标统一和会计准则理论框架的重要性,并将职业判断的责任由准则制定者回移给会计师和审计师,通过市场约束机制维护会计信息质量。这对我国会计准则模式选择、财务概念框架建设和会计信息的市场机制完善等方面都有很好的借鉴意义。     

经济发展与会计准则制定的困境

本文在对我国经济发展和会计准则变迁分析的基础上,通过剖析《债务重组准则》和《非货币性交易准则》的修订,指出我国会计准则制定中存在着宏观经济发展与微观经济主体的不相适应及利益冲突的矛盾,从而认为会计准则的制定与实施是一个渐进的过程,是政府与市场不断博弈的结果。     

论会计准则与中立性原则

文章首先对会计学理论中的中立性概念进行了系统的描述,在对会计准则制定过程中关于中立性的两种观点进行剖析之后,认为中立性应该是制定会计准则的首选,但目前国内会计准则的制定还处于中立性与经济后果协调的阶段。最后,文章认为应该借鉴审计中的中立性来重新审视会计准则执行中的中立性。     

企业组织形式与会计目标

随着经济的发展,企业的组织形式也在不断的演变:独资企业、合伙企业和公司制企业。随着企业组织 形式和经济环境的变化,企业会计目标也相应发生着变化,其中,受托责任观和决策有用观为学者们所青睐。本 文拟在探讨企业组织形式的基础上,进一步探讨与之相适应的企业会计目标。