增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

增值税一般纳税人与小规模纳税人的税负比较

按有关税收条例等资料来讲，一般纳税人的基本税率17％再抵扣进项税后的税收负担与小规模纳税人的6％是一致的①。同时，把增值税纳税人中一些经营规模较小，会计核算不健全的纳税人列为小规模纳税人，其目的是有利于规范化增值税的推行，有利于加强征管，其次也是促使小规模纳税人尽快健全有关财务会计制度②，尽早形成规模效应，列入一般纳税人行列。但事实上小规模纳税人不仅在税负上与一般纳税人是有差距的（以下举例说明），而且在正常的业务交往中，特别是在与一般纳税人的业务交往中又受影响。例：一般纳税人甲和小规模纳税人乙分别…     

增值税纳税人制度的改进

增值税是以商品流转过程中的增值额进行征税的一种流转税，８０年代我国开始试行增值税，从１９９４年起全面推行增值税，至今已有８年的历史，增值税在组织财政收入、避免重复征税、激励国际贸易、促进专业化协作方面起着非常重要的作用。但随着市场经济的推进，增值税制度不完善的地方也越来越明显，本文对增值税纳税人进行初步探讨。一、我国增值税纳税人存在的问题１．小规模纳税人的税负较高。由于对小规模纳税人不能抵扣进项税额，所以６％的征收率高于一般纳税人的平均税负。按一般纳税人１７％名义税率和小规模纳税人６％征收率（商…     

应对“营改增”，交通运输企业该不该分立为小规模纳税人

我国自2012年开始的“营改增”政策规定交通运输业一般纳税人适用11％的税率，小规模纳税人为3％。与原来交通运输业3％的营业税税率相比，一般纳税人的税率明显升高。而小规模纳税人则由3％的价内税（营业税）转为3％的价外税（增值税），实际税率降低而获益。因此，许多企业通过另行注册一些小企业将原来超过一般纳税人“门槛”的营业额分块压缩到“门槛”以下，减轻税负负担。这种做法是否真的对企业有益？本文就具体案例来分析营业额达到一般纳税人水平的企业是否应该分立成为小规模纳税人。     

浅谈新增值税纳税人的区别及其必要性

浅谈新增值税纳税人的区别及其必要性黑龙江省八一农垦大学王树锋，王永珍，张春花１９９４年新增值税实施后，其纳税人按规定分为＂一般纳税人＂和＂小规模纳税人＂两种，并在税收上给予区别对待。主要如下表所列：纳税人的税负直接反映在税率上。上表所列一般纳税人税率...     

议增值税改革对小规模纳税人的影响

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容涉及增值税抵扣范围、优惠政策及征收率三个方面。具体包括：允许一般纳税人企业抵扣新购入设备所含的增值税；同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

对增值税纳税人身份的筹划

我国现行税收法规将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额,税率为17%、13%或0;对小规模纳税人则实施按销售额和适用征收率计算应纳税额的简易征税法,征收率为6%或4%。由于对两类增值税纳税人的计税方法和税率上存在差异,因此为纳税人进行税务筹划提供了可能。     

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额侯孝华《中国乡镇企业会计》１９９４年第４期刊载巫绪祥的《实施增值税的会计核算》一文关于小规模纳税人计算的销售额不对，应该改正。根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应纳税劳务的征收率为６％，而和一般...     

增值税纳税人的身份认定与小企业纳税筹划

我国税法规定，企业交纳增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的税率和计税方法。对于多数小企业而言，由于达不到增值税一般纳税人的标准而只能以小规模纳税人交纳增值税。这会加重企业的负担，不利于小企业的成长壮大。因此，广大小企业如何适应纳税差异，达到合理纳税，值得小企业经营者认真思考。一小规模纳税人和一般纳税人的认定标准与计税方法区别增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准主要有两个：一是销售额，即以纳税人一年的销售额是否达到规定的限额为标准；二是会计核算，即以纳税人的会计核算健全程度为标准。此…     

一般纳税人转为小规模纳税人的账务处理

最近,财政部、国家税务总局下发《关于加强商业环节增值税征收管理的通知》,根据其文件精神,一些不符合规定和达不到认定增值税一般纳税人标准的企业,将由原先的一般纳税人转为小规模纳税人。随着纳税户资格的转变,其增值税计算方法和适用税率相应地发生了变化。在其...     

增值税转型后对纳税人身份筹划的思考

一、我国增值税转型的特点 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，2009年1月1日起我国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。增值税转型就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。这次适用转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户）的税率由6％降低至3％。     

与增值税纳税人身份相关的纳税筹划方案风险分析

一、一般纳税人分立为小规模纳税人的纳税筹划方案中存在的风险 例1：甲丁业企业为一般纳税人,2010年应税销售额100万元,适用增值税税率17％。但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的20％。     

增值税纳税人结构的探讨

94年税制改革后，增值税在生产流通领域普遍征收，按规模大小和有无健全的会计核算制度这双重标准，纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，并对两类纳税人分别实行两种计税办法。据当时的测算，一般纳税人占全部纳税人的比重约为20％，小规模纳税人约占80％。按照当时所定标准界定两类纳税     

增值税纳税人分类管理制度弊端与重构建议

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,按照不同的征税方式征收管理,税负水平与权利义务有差异.“营改增”后这一弊端更加凸显,比如大部分现代服务业如会计师事务所等中介机构因进项税额低或无法取得合法有效的抵扣凭证,使得抵扣额少而承担较高的税负,或出现超标准小规模纳税人拖延或故意不申请办理一般纳税人认定而按照小规模纳税人简易征收办法申报纳税.调研发现“营改增”一周年惩罚性征收即按照增值税税率征税而不得抵扣进项税额的案例有明显增长,引发我们对增值税纳税人一刀切分类标准的科学性及合理性的反思.文章分析纳税人的分类弊端并提出重构的制度建议.     

一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人的区别张相林计算与交纳增值税，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，这主要是为了征收管理的方便。划分标准不是以企业所有制性质不同而定，而是看企业的财务管理和会计制度是否健全，是否能按税务机关的要求准确核算“销项税额”、“进项...     

一般纳税人与小规模纳税人的增值税会计处理

增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，这两类纳税人在增值税处理上是不同的，另外如果再要考虑购进的商品是自用还是非自用的，一般也会带来不同的会计处理。基于此，笔者将系统探讨增值税在各种情况的会计处理。     

乡镇企业应怎样申报纳税人

乡镇企业应怎样申报纳税人根据《中华人民共和国增值税条例》的规定从今年元月一日起，对生产环节和批发零售商业全面实行增值税，且把增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税的一般纳税人是指年销售额工业企业在１００万元，商业企业为１８０万元的企业和...     

企业购货中的税务筹划

《增值税暂行条例》将增值税纳税义务人按其经营规模的大小和会计核算健全与否划分为一般纳税义务人和小规模纳税义务人。一般纳税人实行的是17%基本税率,13%的低税率,可凭购进环节的专用发票抵扣;小规模纳税人实行简易的征收办法,生产性的企业征收率为6%,商业小规模企业征收率     

2012问题解答之十一（099-108）

099．我公司为增值税一般纳税人。2010年10月份购进了一项固定资产，当时是向小规模纳税人企业购进，取得代开的3％税率的发票，且已经过认证。现在准备销售这笔固定资产，应该按什么税率缴纳增值税？需要开票吗？     

“营改增”试点企业纳税筹划还要考虑非税成本

《财会月刊》2013年第7期刊登了彭新嫒的《“营改增”试点企业的纳税筹划途径》（以下简称“彭文”），彭文中指出：试点地区“营改增”后，从事部分现代服务业的小规模纳税人执行3％的增值税征收率，而一般纳税人则适用6％的税率。因此，规模不大的一般纳税人，可根据自身经营情况，在符合条件的情况下，考虑通过分拆业务、新设公司等方式转换增值税纳税人身份，从而享受小规模纳税人的低税率优惠。