论会计的不确定性与会计信息质量

会计的不确定性客观存在,按其来源可将会计不确定性分为客观不确定性和主观不确定性,客观不确定性使会计信息的可靠性相对存在,主观不确定性使会计信息出现矛盾甚至混淆的质量特性,对不确定会计信息的处理将依赖更为科学的数学方法,更为严谨的会计准则和更为详细、规范的披露。     

经济政策不确定性与审计质量

以2010 ～2018年沪深A股非金融类上市公司为样本,采用Baker等利用文本分析方法开发的经济政策不确定性指数,对经济政策不确定性是否影响审计质量进行探索性研究.结果 表明,经济政策不确定性越高,审计质量越高,而且该效果在非国有企业中更显著.上述研究显示了经济政策不确定的正面影响,即经济政策不确定性固然增加了企业的...     

会计信息质量与独立审计

在市场信息观下,公司披露的实质是管理人员通过与投资者的沟通来消除信息不对称,达到市场所追求的配置最优.从会计信息质量的角度出发,独立审计的意义就在于为投资者提供了有关公司披露可靠性的第三方确认,并通过增加会计信息的可靠性来使披露的信息更有价值.     

环境不确定性、信息披露质量与分析师盈余预测

本文从经营环境视角,考察环境不确定性对分析师盈余预测的影响,通过实证研究发现:环境不确定性显著加剧了分析师盈余预测的偏差,信息披露质量的提升有助于缓解环境不确定性对分析师盈余预测的不利影响;将分析师盈余预测偏差分为向上偏差与向下偏差后,发现环境不确定性对向上偏差的影响成为其影响分析师盈余预测的作用机制,信息披露质量的提...     

贸易不确定性与上市公司审计质量

贸易不确定性持续上升,对企业的发展经营提出新的挑战。本文以2015-2020年的A股上市公司为样本,运用多期双重差分（DID）模型,将2018-2020年被列入“实体清单”作为外生事件,检验了贸易不确定性对我国相关企业审计质量的影响及机制。研究表明,贸易不确定性能够“倒逼”相关企业提高审计质量。进一步分析发现,贸易不确定性对非“百强事务所”审计的企业、行业集中度高、科技水平低的企业表现了更强的审计质量激励作用,作用机制主要通过减少企业的代理成本和提升媒体关注度来实现。本文探究了贸易不确定性与审计质量的关系,为应对贸易不确定性提供了经验证据。     

审计质量与会计信息透明度——来自中国上市公司的经验数据

关于审计质量是否存在差异化,目前仍未得出一致性的结论。本文从会计信息透明度的角度研究审计质量问题,研究结果表明,目前在我国审计质量对会计信息透明度的影响存在差异化。具体表现在:四大审计的上市公司会计信息的透明度显著高于非四大审计的上市公司;进一步将内资所按业务收入排名划分为国内十大与非十大,按是否具备专项复核资格划分为具有专项复核资格和不具有专项复核资格的事务所后,审计质量对会计信息透明度的影响证据比较微弱。     

审计独立性与会计信息质量

审计独立性对会计信息质量的影响间接却又十分重要。本文从独立性的界说出发,分别从代理理论、会计规则制定权合约安排以及国内外的相关案例分析了独立性与会计信息质量的关系,并结合我国现阶段的具体情况,提出了提高审计独立性的两点对策强化注册会计师民事法律责任的制度约束;逐步取消有限责任的事务所组织形式。     

政府审计信息披露质量评价体系构建

政府审计信息公开是政务信息公开的一个重要方面,审计署公开审计信息一方面提高审计监督的透明度,另一方面保障公民、法人和其他组织对审计的知情权、参与权和监督权。文章阐述了政府审计信息披露的理论基础和现状,并在此基础上对审计署近几年公布的审计信息公开工作报告进行加工整理,进而对政府审计信息公开工作报告存在的问题做出尝试性的归纳和总结。最后,提出中国政府审计信息披露质量评价指标体系由及时性、完整性、准确性、客观性、重要性及清晰性等六个方面质量特征构成。     

风险导向型审计·法律风险·审计质量──兼论“五大”在我国审计市场的行为

本文讨论了法律风险、风险导向型审计及审计质量之间的关系 ,主要观点包括 :风险导向型审计产生于美国 2 0世纪 70年代高法律风险的外部环境 ;我国会计职业界所面临的法律风险低 ,如果简单套用风险导向型审计 ,有可能导致审计质量系统性低下。文章还进一步讨论了以五大为代表的国际知名会计师事务所面临的道德风险困境及对审计质量的负面影响。     

信息技术对存货管理与审计的影响

现代信息技术的发展对传统的会计与审计产生了多方面、深层次的革新影响,本文以RFID技术为例,探讨其对存货管理和审计的革新影响及相应的对策。RFID技术的特点RFI(DRadioFrequencyldentification)是通过射频信号自动识别目标对象并获取相关数据的无线识别技术,已经被世界公认为21世纪十大重要技术之一。美国注册会计师协会信息技术委员会认为RFID是2004年最有影响的新技术之一。目前,RFID技术在零售、物流、自动化、交通运输管理、防伪和军事方面已经有着广泛的应用,IBM、Intel及Microsoft等业界巨头也纷纷宣布发展RFID技术,包…     

我国审计市场制度安排与审计质量需求——中天勤客户流向的案例分析

本文分析了中天勤会计师事务所原来的63家客户的走向。作者的主要发现是:上市公司在选择会计师事务所时,对地域因素考虑较多,同时,经办的注册会计师与上市公司选择同一家事务所的比例相对比较高。这些现象都与高质量审计市场的特征存在一定的差异。此外,作者还发现国际五大在承接原中天勤客户的行为上,存在一些值得关注的现象。     

会计估计与独立审计质量——来自中国A股上市公司的证据

本文以2001—2004年间上市公司会计估计变更过程中暴露出的失当会计估计为研究对象,检验注册会计师的独立审计质量。在控制了重大未决诉讼、债务水平、重大会计差错调整等因素后,研究发现：1．在会计估计变更前一年,注册会计师对公司的失当会计估计已有觉察并在审计意见中反映。会计估计涉及的项目个数、线上会计估计变更金额占全部会计估计变更金额的比例、客户规模以及会计师事务所规模等因素对非标意见的出具具有显著的解释力。2．在会计估计变更当年,注册会计师非标意见的出具与会计估计变更涉及的项目个数、线上会计估寸变更金额占全部会计估计变更金额的比例以及客户规模显著相关。3．注册会计师的审计质量明显受到客户规模的影响。上市公司的规模与注册会计师的审计质量负相关。     

持续审计技术发展与现状

持续审计是现代信息技术与审计相结合的交叉领域,也是当前研究的热点问题。其概念提出已近20年,早期的持续审计技术和模型不能满足现代高度自动化和智能化的审计需求,因此产生了基于智能Agent技术的持续审计系统模型。为了解决数据交换、系统整合和异构平台下持续审计效率较低的问题,XBRL、Web Service、SOA以及其他一些新技术、新模型应运而生。同时,数据挖掘技术的应用缓解了持续审计中信息超载的问题。持续审计是未来审计发展的必然趋势,但目前实施和应用程度参差不齐,总体水平较低,缺乏相应的法律法规,对技术、环境、费用、领导支持、企业能力等方面存在着巨大的挑战。     

信息技术在人民银行内部审计中的应用研究

随着人民银行业务信息化程度的不断提高,信息技术在内部审计中的应用也显得日益重要,但目前人民银行内部审计利用信息技术的现状却不容乐观。在当前的形势下,信息技术在人民银行内部审计中的应用是有其必要性、可行性及其内在优势的,可以通过有效的途径得以实现。     

Auditing in the Presence of Outside Sources of Information

We examine how an auditor's ability to terminate a multi-period client relationship provides the auditor with a real option whose value depends on the nature of informational asymmetry between the incumbent and other potential auditors. In particular, we isolate conditions under which the auditor's private and public sources of information behave as complements rather than substitutes. In such circumstances, increasing the likelihood of publicly provided information induces the auditor to expend more (rather than less)resources in private information gathering activities.