视同销售业务应按售价处理

首先让我们看一个简单的例子：某国有工业企业将自己生产的产品用于工程。产品的成本为10O万元，增值税率为17％，企业应作如下会计处理：借：在建工程1，170，000贷：产成品1，000，000应交税金──应交增值税（销项税额）170，000该例中所发生的经济业务在税法中称为“视同销售”业务。属于该类业务的还有如把产成品用于集体福利或赠送他人等。虽然这种业务并不直接产生现金收入，但税法上仍作销售处理，仍要交纳增值税、所得税等。在会计上，“企业内部职工生活福利、在建工程等领用的产品，也应按对外销售计价，而不能按生产成本结转。…     

关于新产品减免税的会计处理问题

问:企业按照规定经批准将开发新产品减免产品税(增值税)留给企业专项用于技术开发,在会计上应如何处理? 答:企业按月计算应交产品税(增值税)时,借记“销售——产品销售”科目、贷记“应交税金——应交产品税(应交增值税)”科目。经税务部门批准新产品减免税后,借记“应交税金——应交产品税(应交增值税)”科目、贷记“专用基金——新产品试制基金”科目。     

关于一九九六年度会计决算中若干业务问题会计处理规定的通知

经研究，现将本市一九九六年度会计决算中的若干业务问题的会计处理规定如下，请遵照执行。一、关于在建工程交付使用前试运转形成的产品销售的会计处理。企业在建工程交付使用前因进行试运转而领用的材料等支出应计入工程成本，企业在建工程试运转中的产成品对外销售时，应同正常产品的销售一样处理。领用材料等时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目；试运转中形成的产品入库时，按该产品的实际成本，借记“产成品”科目，贷记“在建工程”科目。将上述产品对外销售时，借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，按不含增值税售价…     

对“视同销售”应纳税费会计处理问题的探讨

一、关于“视同销售”应纳税费会计处理问题的规定 《增值税暂行条例实施细则》规定了八类“视同销售”行为,同样《消费税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》也对“视同销售”行为作出了明确规定。财政部在《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》[财会字(1997)26号]中规定:企业将自己生产的产品用于在建工程,管理部门、非     

咨询台

某公司5月份出口销售收入折合人民币100万元,内销销项税额为17万元,本月取得增值税进项税额为30万元。该公司产品退税率为17%,征税率为17%。六月份该出口货物退货,税务局要求补征17万元税款后,海关方可放行。请问补征的税款如何做账务处理?答:实行“免、抵、退”办法,有进出口经营权的生产性企业,其出口退税按以下规定处理:按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交增值税-进项税额转出”科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记“应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额…     

增值税应交税金的会计处理

增值税应交税金的会计处理新的增值税会计处理规定,在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月终转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税额也在本明细科目核算。在“应交税金———应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税...     

财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读

我部在2016年12月发布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016] 22号,以下简称《规定》),该《规定》自发布以来,受到广泛关注,为便于理解,现就有关问题解读如下: 一、关于待认证进项税额的结转 根据《规定》第二(一)2项,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容,先转入“进项税额”专栏,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待认证进项税额”科目;按现行增值税制度规定转出时,记入“进项税额转出”专栏,借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.     

关于增值税会计处理的规定

关于增值税会计处理的规定《中华入民共和国增值税暂行条例》巳经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、会计科目（一）企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退...     

增值税纳税检查后的账务调整

一、增值税纳税检查税务调整的会计账户会计制度规定,企业应缴的增值税在＂应交税金——应交增值税＂科目核算,该科目下设＂进项税额＂、＂已交税金＂、＂减免税款＂、＂出口抵减内销产品应纳税额＂、＂销项税额＂、＂出口退税＂、＂进项税额转出＂、＂转出未交增值税＂、＂转出多交增值税＂等专栏,同时设＂应交税金——未交增值税＂科目,核算企业当月未缴或多缴的增值税。会计制度对税务机关查补的增值税会计处理未作明确规定。     

对外贸企业增值税会计处理的意见

对外贸企业增值税会计处理的意见浙江省财政厅朱忠明随着改革开放的不断深入，企业内外贸结合、多方位经营已成为发展的一个方向。但增值税会计处理规定把内贸纳税和出口退税合在“应交税金─—应交增值税”一个科目中核算，似与会计的明晰性原则不符。原因是：１．反映的...     

税务师信箱

生产型制造企业为研发自动生产线(账上为“在建工程”科目)而购入零配件的进项税额采取先抵扣,完工后再转出的做法是否正确?此种涉税处理不正确,会造成增值税税款实现上的两个滞后:第一,根据《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知——关于增值税会计处理的     

增值税会计处理综合例释

目前企业增值税的会计核算比较混乱,各单位在帐务处理上也不规范。本文拟以工业企业为例,试图根据现行增值税暂行条例、实施细则以及历次有关的各项补充规定和解释等文件,对增值税会计处理进行综合例释,供同行探讨。如某实业公司系一般纳税人,材料按实际成本计价,某月发生经济业务如下:１．以支票结算方式购入甲材料５,０００千克,单价４０元,增值税专用发票注明增值税额为３４,０００元,材料已验收入库。该业务应借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”科目３４,０００元。（为节省篇幅,有些应借应贷相关、对应科目不一一列示。）２…     

也谈小规模事业单位应交增值税的核算

《上海会计》2002年第五期龚蔚同志《浅谈小规模事业单位应交增值税的核算》一文（以下简称《龚文》）指出了《事业单位会计制度》中，小规模事业单位应交增值税核算存在的问题，并提出了改进意见。笔者认为有些问题值得商榷。一、小规模事业单位以材料对外投资的核算《龚文》提出：小规模事业单位投出材料时，应按合同协议价扣除材料的账面价值及应交增值税后的差额，借记或贷记“事业基金—投资基金”科目。笔者认为：第一，按增值税会计处理有关规定，企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货…     

关于直接免征增值税企业应用补贴收入科目核算的疑问

根据1995年1月24日财会字（1995）6号文第二点第二款规定，对于直接减免的增值税，增值税一般纳税人，其会计处理应该是借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目、贷记“补贴收入”科目。针对这一规定在实际运用中的合理性谈谈我个人的看法。     

出售固定资产的增值税处理

在一次增值税会计处理的知识竞赛的试题中，有这样一道判断题：“固定资产清理”科目涉及的核算内容包括应交增值税业务。是回答对，还是错。多数人回答是错的，认为在转让不动产时，应计算缴纳应交营业税、土地增值税，并不存在应交增值税问题。笔者认为，“固定资产清理”科目涉及的业务是可能会包含“应交增值税”核算内容的。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定免征增值税项目中有“销售的自己使用过的物品”。财政部、国家税务总局（94）财税字第26号文件关于增值税、营业税若干政策规定的通知中第十点对关于销售自己使用过…     

完善"免、抵、退"税会计科目的设置

按现行会计制度中有关“免、抵、退”税处理的规定,生产企业货物出口后按规定计算的免抵税额应在“应交税金——应交增值税”二级科目借方下的“出口抵减内销产品应纳税额”中予以反映。但笔者认为,这一名称设置并不能涵盖该明细项目反映的内容,即其名称仅包含了“抵”税部分,而忽略了“免”税部分。举例说明:     

立交增值税会计处理探究

增值税是我国税收征收管理的一项重要税种，一般生产经营企业增值税的核算也是其日常会计核算中的重中之重。企业在“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，其借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。     

增值会计与增值税会计合而为一的构想

一、理论基础分析增值税是对商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税。我国目前增值税会计核算采用购进扣税法,通过“应交税金———应交增值税”、“应交税金———未交增值税”两个二级科目进行的。增值税应纳税额计算公式为:应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额增值会计是２０世纪８０年代后,在西方企业中为从更广泛的角度反映企业的经营成果,对企业的增值额的形成及其分配进行计算和分析,并编制增值报告而形成的一个会计分支。增值额是指企业在制造产品或提供劳务的过程中,在价值上所获得的增益。马克思在《资本…     

软件记账下“应交增值税”明细科目年度结转

按照《企业会计制度规定》，“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金．为核算企业应交的增值税，一般纳税人（本不考虑小规模纳税人）在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。[第一段]     

实务咨询

增值税账务处理一般纳税人企业增值税在账务上是如何设置和核算的?(河北省张芳芳)在线专家:一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"两个二级明细科目:"应交增值税"明细科目中,应设置九项专栏,即:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的