审计轮换制思考

2002年以来，我国会计行业出现了两个比较引人关注的动向：一是中国证监会准备借鉴美国模式，酝酿在中国启动审计轮换制；二是中注协加强了对上市公司年报审计中变更会计师事务所的监管工作，以遏制在我国上市公司随意炒注会的状况。这些举措表明，我国正试图通过将审计轮换制与加强对上市公司变更会计师事务所的监管相结合，强化对审计变更的监督，以维护注册会计师的独立性，改善我国注册会计师行业的执业环境。     

七则

我国执业注册会计师逾6万人 到目前为止，我国执业注册会计师达到6万多人，非执业会计7万余人，会计师事务所4085家。会计师事务所的服务范围涉及会计、审计、评估、税务、咨询等领域。 据中国注册会计师协会会长崔建民介绍，近年来，为提高行业的竞争力，中国注册会计师协会在行业内实施了一系列改革措施和行业规范化建设。 这些措施包括：实施并完成了行业内执业机构与政府部门的脱钩改制，解决了长期以来政府权力介入会计市场的问题；加强了注册会计师职业道德和法律责任教育；加大行业协会对注册会计师执业质量的监督力度；推动会计师事务所走规模化经营道路，向社会提供多元化服务，提高服务质量，树立行业形象；按照国际通行做法，推动事务所实行合伙制，增强执业人员的风险和责任意识；大力整顿会计市场秩序，改善执业环境，纯洁执业队伍；建立了与国际接轨的中国独立审计准则体系，规范执业行为。     

对我国注册会计师行业监管模式的思考

一、我国注册会计师行业监管现状 我国的注册会计师行业监管模式,按照<中国注册会计师法>的规定,是由"国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督和指导".应当说,我国的注册会计师行业监管,按照法律要求,是"政府监管,行业自律".但在实际工作中,政府的监管职能被直接下放给了注册会计师协会.中国注册会计师协会既是注册会计师执业行为的监管者,又是注册会计师的利益代言人.另外,虽然<中国注册会计师法>规定了财政部门是注册会计师的法定监管人,但实务中对注册会计师的监管存在重叠和无效并存的现象,即财政部门、国家审计部门、证券监管部门等都声称对注册会计师有监管权,但注册会计师行业事实上仍然没有管好.     

函证程序存在的问题与解决策略

函证是获取外部审计证据的重要审计程序，为确保函证效果，注册会计师及会计师事务所需要对函证的全过程进行控制。实务中，诸多原因导致注册会计师执行函证程序不到位，从而引发审计失败，这就给注册会计师和会计师事务所敲响了警钟。本文梳理证监会对会计师事务所的处罚案例并总结实务经验，剖析函证程序中存在的问题，并从事务所和审计人员、被审计单位、被询证单位、法律法规等角度提出优化措施，旨在帮助事务所提高审计质量，降低审计失败的风险。     

注册会计师行业监管体制研究

近年来，我国证券市场上一系列会计造假和审计失败的案例频繁发生，给广大投资者造成了严重的利益损失。注册会计师及其所依附的会计师事务所在其中扮演了不光彩的角色，使得整个会计行业一度成为市场关注的焦点。我国会计市场正处于转轨时期，除了加强注册会计师本身的道德水平培养，提高专业技术能力外，对其实行监管亦显得尤为重要。     

会计师事务所审计失败问题研究——基于A事务所连续三年审计失败的案例分析

近年来,我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的消息不绝于耳,我国注册会计师行业处于不得不提高审计质量,减少审计失败案例的局面。在此背景下,总结事务所常见审计失败原因,完善会计师事务所内控制度,降低审计失败比率,就显得尤为重要。本文连续分析了A会计师事务所的多个审计失败案例,以达到深入分析事务所本身存在的缺陷和外部环境一直存在的问题的目的。     

我国注册会计师行业监管模式的思考

近年来，国内外出现了一系列会计造假、审计失败案件，会计、审计界不断遭遇尴尬。注册会计师作为社会监督的主要力量，在造假事件中罪责难逃，如何监管注册会计师行业也就成为社会各界关注的焦点。本对注册会计师行业三种监管模式的特点及其优缺点进行了分析，并结合我国注册会计师行业所处的现状，提出对我国目前注册会计师行业监管模式的几点思考。     

对我国注册会计师行业监管模式的思考

一、我国注册会计师行业监管现状我国的注册会计师行业监管模式,按照《中国注册会计师法》的规定,是由“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督和指导”。应当说,我国的注册会计师行业监管,按照法律要求,是“政府监管,行业自律”。但在实际工作中,政府的监管职能被直接下放给了注册会计师协会。中国注册会计师协会既是注册会计师执业行为的监管者,又是注册会计师的利益代言人。另外,虽然《中国注册会计师法》规定了财政部门是注册会计师的法定监管人,但实务中对注册…     

社会审计风险问题研究

当前,随着《注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》、《证券法》、《公司法》、《会计法》和《行政诉讼法》等法律法规的颁布实施,审计逐步走向正常化、规范化、制度化。市场经济发展中企业法制意识在不断增强。因此,审计人员和会计师事务所所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。风险的存在,不但直接影响审计质量,影响审计人员和会计师事务所的信誉和独立性,注册会计师和会计师事务所自身也将承担相关法律责任,同时可能给审计人员和会计师事务所带来不同损失。因此,如何减少审计风险,降低其所带来的影响和损失,已引起审…     

完善会计师事务所内部质量控制

注册会计师发表的审计意见是对财务报表所提供信息可信赖程度的一种保证。特别是对上市公司而言，由于信息的不对称，使得会计师事务所通过其审计执业活动所提供的信息保证对于在信息占有上是弱势群体的广大中小股东、潜在投资者，以及外部债权人尤为重要。然而，近几年来国内外财务造假丑闻不断，一些知名的会计师事务所因其审计失败亦深受牵连，导致了社会公众对民间审计的执业质量倍感寒心，会计师事务所和注册会计师同样面临着空前的诚信危机。如何提高审计质量、降低审计风险，重拾信任成为各会计师事务所普遍关注的现实闯题。     

瑞华会计师事务所对康得新审计失败的案例研究

近年来，上市公司审计失败事件频发，这类事件严重影响了公众对审计行业的信心和公司财务报告的质量，也在不同程度上影响了投资者的经济决策和会计师事务所的信心。本文选取瑞华对康得新公司审计失败的案例，分析康得新财务造假的具体做法，瑞华审计程序的不足以及审计失败的原因，对会计师事务所、被审计单位以及外部监管提出建议。     

浅议企业年度会计报表审计

浅议企业年度会计报表审计杨永康国务院［１９９６］１６号文件强调指出：“为了有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计报表质量，要依法实行企业年度会计报表审计制度”。要求会计师事务所（审计事务所）和注册会计师承担这一任务，并对执业质量提出了严格要求。...     

我国注册会计师行业监管模式的思考

近年来,国内外出现了一系列会计造假、审计失败案件,会计、审计界不断遭遇尴尬。注册会计师作为社会监督的主要力量,在造假事件中罪责难逃,如何监管注册会计师行业也就成为社会各界关注的焦点。本文对注册会计师行业三种监管模式的特点及其优缺点进行了分析,并结合我国注册会计师行业所处的现状,提出对我国目前注册会计师行业监管模式的几点思考。     

论会计师事务所地域对审计质量的影响

随着我国市场经济体制的逐步成熟、国有企业的改革和证券市场的蓬勃发展,注册会计师审计服务需求越来越多,注册会计师审计在实施国家宏观政策、维护资本市场有效有序运行以及保护投资者、社会公众利益等方面的监督中发挥了重要作用。目前,我国上市公司审计质量虽然有了很大的提高,但是部分上市公司会计信息失真,甚至财务舞弊现象仍然十分严重,在一定程度上对我国资本市场的发展产生了很大的负面影响。学术界对独立审计质量展开了大量研究,取得了不少有价值的研究成果,主要集中于事务所规模、行业专长、被审计客户的复杂性对审计质量的影响。本文认为,事务所地域也会对审计质量产生影响,即会计师事务所同地审计和异地审计会对审计质量产生不同的影响。     

会计师事务所独立性影响因素及对策

会计师事务所作为中介服务机构,能否在审计工作中保持独立性,不仅关系到注册会计师行业能否发展壮大,更关系到社会经济能否健康运行。影响注册会计师审计独立性的因素很多,本文从审计委托关系、会计师事务所的业务范围以及会计师事务所所处的经营环境等方面,研究影响审计独立性的因素,并提出相关的解决对策。     

我国注册会计师行业监管模式的思考

近年来,国内外出现了一系列会计造假、审计失败案件,会计、审计界不断遭遇尴尬.注册会计师作为社会监督的主要力量,在造假事件中罪责难逃,如何监管注册会计师行业也就成为社会各界关注的焦点.本文对注册会计师行业三种监管模式的特点及其优缺点进行了分析,并结合我国注册会计师行业所处的现状,提出对我国目前注册会计师行业监管模式的几点思考.     

注册会计师行业存在的问题与对策

我国注册会计师审计制度自1980年恢复以来获得长足发展,职业队伍不断壮大,会计师事务所在全国范围内获得快速发展。但是,由于我国经济发展形势的复杂性和注册会计师行业自身发展的特殊性,我国注册会计师审计制度目前还存在着管理机制不健全、部分注册会计师素质偏低、会计师事务所体制存在缺陷等问题,因此必须根据我国注册会计师审计制度存在的不足,及时采取有效措施,推动注册会计师管理体制转换,促进会计师事务所体制的完善,加快注册会计师自身素质建设,以完善我国注册会计师审计制度,使其更加适应我国经济发展的要求,为我国经济持续发展提供更大的助力。     

注册会计师诚信问题研究

国家审计署对上市公司年度报表审计业务质量检查结果表明，注册会计师审计业务质量令人担忧。主要表现在两个方面：一是会计师事务所没有查出上市公司信息存在的虚假问题或有重大疏漏；二是会计师事务所对已经查明的上市公司财务会计信息虚假问题隐瞒未披露。是什么导致对上市公司的审计业务质量如此低下？联系到国际上出现的“安然事件”，以及五大会计师事务所之一的安达信破产的案例，本文认为，注册会计师应坚持：     

关于函证质量提升的思考及建议

函证程序作为注册会计师获取外部书面审计证据的重要手段,在审计实务中应用广泛。此外,审计准则中也对审计中函证程序的具体实施制定了相应的规范和要求。然而,从近年来证监会对会计师事务所做出的行政处罚情况来看,处罚事项中涉及函证程序执行不到位的占据比例较大,说明函证程序已成为注册会计师审计的主要风险点之一。本文以2017—2021年证监会对会计师事务所及其从业人员下发的行政处罚决定事项为研究对象,对会计师事务所在函证程序中存在的问题及原因进行分析,针对问题提出改进建议,以期能够有效提升注册会计师函证质量,降低自身审计风险。     

加强CPA行业监管刍议

近来,随着部分上市公司恶意造假为陆续被曝光,作为社会审计监督的承担者--注册会计师(CPA)的信誉遭遇危机.CPA诚信问题成为社会各界关注的焦点.在我国已加入WTO,国外会计公司纷纷抢滩中国的今天.我国CPA正经历着前所未有的"内忧外患".要想在激烈的市场竞争中立不败之地,我国CPA必须苦炼内功,提高诚信水平和执业质量.同时、政府应加大力度加强对CPA行业的监管.笔者认为,当前加强CPA行业监管应做好以下几方面的工作: