国际税收避免双重征税问题——A国K项目利息所得预提税案例浅析

国际双重征税是国际税务关系中核心问题之一,作为国家主权的体现,一国政府有权对本国居民以及在本国从事经济活动的纳税主体进行征税,而后者的经营还须在企业居民国履行纳税义务,因此国际双重征税体制使得同一跨国纳税人的同一纳税客体在同一时期被两个国家征税,直接损害了跨国纳税人的经济利益,挫伤了其对外投资积极性,阻碍了世界经济和社会的发展。因此通过国与国之间达成的双边或多边避免双重征税的国际税收协定成为调整国际税收主客体关系的主要依据,既通过税收协定约定,税收来源国和跨境企业居民国之间对跨国纳税人应纳税款进行公平、合理的分配。     

美国遗产税制对我国的借鉴

我国遗产税制度立法已经提上日程,由于对遗产征税相对比较复杂,有必要借鉴发达国家的制度,再结合我国国情,制定中国特色的遗产税制度。     

证券交易税即将出台

《证券法》(修订案)推出后,国家税务总局税务专家苏晓鲁日前透露,证券交易税将随之出台。1994年税制改革时,形成了20个税种,但开征的为18种,证券交易税和遗产赠予税没有开征。据苏晓鲁介绍,目前对证券交易只是开征印花税,指的是在我国境内从事经济活动与经济交往的单位和个人,就其书立、领受的应税凭证课征的一种税。也就是说只要你有了证券交易行为,就要征税。然而对交易所得并未征税。据了解,对交易所得一直没有征税,主要是因为原证券法一些界定并不是很清晰,现在新证券法就比较规范了。证券交易税开征以后,印花税并不会取消。证券交易税…     

电子商务的税收问题探讨

电子商务的飞速发展使得根据贸易方式的需要而制定的税收制度面临许多难题。它不仅使得纳税地点、纳税环节、国际税收管辖权、征税客体等问题遇到了挑战，而且使得传统的税收理论、税收原则也受到不同程度的冲击。     

遗产税离我们还有多远?

2013年2月3日,国务院批准国家发改委、财政部、人力资源社会保障部制定的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》,提出要研究在适当时期开征遗产税。遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象,向遗产继承人和受遗赠人征收的税。当今世界已经有一百多个国家实行了遗产税制度,遗产税有助于加强对遗产和赠予财产的调节,防止贫富过于悬殊,最大限度地保证社会公平,同时增加政府和公共事业的财力,也有利于培养社会勤劳致富的意识和品质,激发富人后代自强自力。     

我国网店征税的障碍与对策分析

当前网络购物已经普及，对网店进行征税也成为热议的话题，本文在对网店进行定义的基础上，分析了对网店征税的必要性与可行性，指出了当前对网店征税存在的障碍，并从加快立法进程、配合行政辅助、加强征税监管、提高纳税人纳税意识等方面提出了相应的政策建议。     

所得税不征税收入的相关政策及财税处理

本文首先对不征税收入的定义进行了分析，然后就不征税收入的财税政策规定及财税处理进行了剖析，最后提出了企业在处理不征税收入时应注意的几个问题。     

对网店征税问题的研究与思考

中国网络零售持续高速发展使得一些网店规模越来越大,一些地方税务部门对网店收税引起了热议。究竟能不能对网店征税,如何看待对网店征税,文章在参照国外主要国家和地区的基础上,对中国网店征税问题进行了研究。     

解析我国环节征税之原因

车船税改革引起了人们对税收多环节征收的关注,即对于同一征税对象为什么要多环节征税？多环节征税是否就是重复征税？由于存在种种疑问,因此有必要分析我国税制多环节征税的原因,并消除人们对多环节征税的偏见。     

对遗产经济侵蚀遗产公共性的研究——以西湖文化景观为例

世界遗产是人类文明的精华,其意义不局限于一时一地,具有公共性。然而,遗产也是一种能够吸引大量消费者的稀缺性社会经济资源,遗产经济对遗产公共性的侵蚀严重威胁着遗产价值的认知与传承。我国已成为了遗产大国,有效地保护和管理遗产地是我国遗产事业的重要工作,而如何维护遗产的公共性正日益成为遗产保护领域的重要议题。首先从遗产事业发展历程的角度对遗产公共性的来源、内涵和表征进行了梳理分析;然后,对遗产经济侵蚀遗产公共性问题产生的背景进行了讨论;最后,以西湖文化景观为例,对遗产经济与公共性的关系进行了剖析,并初步提出了维护遗产公共性的策略。     

股权转让所得重复征税问题研究北大核心

目前,同一税源被重复征税的现象普遍存在。本文首先从税收政策的实际运用出发,分别就股权转让企业所得税及个人所得税的重复征税进行了分析论证。发现在股权转让中,企业所得税的重复征税只是纳税人个体间税负的不公平,该部分税源的综合税负是平衡的。个人所得税的重复征税则导致了综合税负的失衡,是实质的重复征税。能否从根本上避免重复征税,取决于征税方税收政策的设计理念。最后,本文提出了应对两种重复征税的税收筹划思路。     

股权转让所得重复征税问题研究

目前,同一税源被重复征税的现象普遍存在。本文首先从税收政策的实际运用出发,分别就股权转让企业所得税及个人所得税的重复征税进行了分析论证。发现在股权转让中,企业所得税的重复征税只是纳税人个体间税负的不公平,该部分税源的综合税负是平衡的。个人所得税的重复征税则导致了综合税负的失衡,是实质的重复征税。能否从根本上避免重复征税,取决于征税方税收政策的设计理念。最后,本文提出了应对两种重复征税的税收筹划思路。     

断裂性、双时态与遗产泛化——城市遗产的时间悖论与实践突围

城市遗产体现独特的时间观念、时间秩序、时间对象和时间效能。遗产时间的表征,与当代城市强调测度时间、世界时间、客体时间和私人时间的表征存在着显著的断裂。这一断裂令城市遗产的传承与阐释处于双时态之下,完整性传承面临标度化阐释导致的遗产片段化,地方性传承面临普遍化阐释导致的特色模糊化,内驱性传承面临外向化阐释导致的传承被动化,合作性传承面临个体化阐释导致的多元实践的矛盾与困境。为此,时间织补的实践在完整性时间观、地方性织补、内驱性织补和合作性织补原则下呈现遗产类型的补充、多元价值的强化、可持续性的探索和共同参与的调动,使得城市遗产成为传承时空经验的综合性的文化行动。     

规范税收征管主体行为的主要途径

税收是通过征管最实现的。在税收征收管理系统中，人是一个重要的组成要素。代表国家行使征税权力的税务机关和税务人员是主体；有纳税义务的法人和自然人是纳税客体。在征收管理的过程中，征管主体的思想和行为是否规范起着关键作用，只有主体的思想行为规范，才能引导征管客体的思想行为规范。而激励和制度约束又是规范征管主体行为的主要途径。     

跨国电子商务国际逃避税问题的法律成因

电子商务作为一种新兴的贸易形式,给世界经济带来新的机遇,但同时也对税收带来冲击,围绕着电子商务征税的问题,各国都给以极大关注,普遍采取了相对谨慎的立法态度,保护本国电子商务的发展。但由于各国在对电子商务是否应当征税,应当对谁征税,如何征税,征何种税,按什么样的税率征等问题上并没有统一的规定,甚至没有规定,本文针对跨国电子商务国际逃避税问题的法律成因进行了分析。     

C2C模式电子商务税收问题探析

是否应对C2C模式电子商务征税以及何时征税是近几年研究的热点。本文对C2C模式电子商务征税的可行性和面临的挑战进行了分析,认为对C2C模式电子商务征税有法可依,若对其免税则是对其他经营形式的不公。但同时由于目前社会对C2C电子商务征税缺乏认同,加上我国信息化水平较低,对C2C模式电子商务的税收监管难度大、成本高,因此,在现行的税收体系下无法实现有效征税。此外,C2C电子商务在解决就业等方面能发挥重要作用,对其征税会抑制人们利用网络创业的热情,不利于电子商务的发展。所以,在当前的环境下,对C2C电子商务征税应予以暂缓,对其采取扶持策略;切实推进网络实名制,同时税务部门要加强与电子商务平台的合作,建立基本信息采集制度;加强税务信息化建设,提高税务信息化管理水平,推进税收征管的改革;提高税务人员的综合素质以适应现代网络税收的要求。     

优化税务机构设置 降低征税成本

本文通过人均征税额指标对我国近几年的征税成本进行了分析,得出我国征税成本偏高的结论,并且认为当前我国税务机构设置的不合理是一个重要原因。为此,本文提出应打破行政区划的限制而按经济税源情况设置税务机构,并在当前国税、地税机构彻底合并不具有可行性的情况下实行“渐进式合并优化方案”,以达到降低征税成本的目的。     

优化税务机构设置降低征税成本

本文通过人均征税额指标对我国近几年的征税成本进行了分析,得出我国征税成本偏高的结论,并且认为当前我国税务机构设置的不合理是一个重要原因.为此,本文提出应打破行政区划的限制而按经济税源情况设置税务机构,并在当前国税、地税机构彻底合并不具有可行性的情况下实行"渐进式合并优化方案",以达到降低征税成本的目的.     

系统论视角下的遗产地旅游利益相关者系统构建

遗产地是一个复杂开放的系统,涉及较多的利益主体。由于遗产资源＂突出的普遍价值＂,各个相关利益主体作为不同目标的载体,相互间为各自的利益进行着不间断的逐利行为,导致遗产地旅游业面临着越来越多的挑战、困惑和问题,威胁着遗产地旅游业赖以生存和发展的遗产资源。本文从利益相关者理论和系统论出发,构建了主体、客体与环境因素所组成的遗产地旅游利益相关者系统全要素模型,将遗产地旅游利益相关者这一命题提升到整体和系统的高度,为今后以动态的视角分析系统的时空演化规律迈出了实质性的一步。     

美国征收物业税的经验及启示

根据联邦、州、地方三级政府的权责不同,美国实行联邦政府、州政府和地方政府的分税制,三级政府共同分享税收权力。联邦和州有税收立法权,而地方没有立法的权力,只能在州制定的税法约束下征税。联邦政府开征的税种包括个人所得税、公司所得税、遗产与赠与税、消费税、社会保障税和关税;州政府征收的税种包括销售税、个人所得税、公司所得税、消费税、物业税、遗产与赠与税、资源税与社会保障税;地方政府征收的税种主要包括物业税、销售税、消费税、